Bài tập 1
Công ty TNHH ABC có tình hình tài chính như sau (đơn vị: nghìn đồng):
| Tài sản | Số dư cuối kỳ |
|---|---|
| Tiền mặt | 100 |
| Tiền gửi ngân hàng | 200 |
| Phải thu của khách hàng | 300 |
| Tài sản cố định hữu hình | 400 |
| Nguyên liệu, vật liệu | 500 |
| Thành phẩm | 600 |
Tính tổng tài sản và tổng nguồn vốn của công ty ABC. Lập bảng cân đối kế toán tại thời điểm cuối kỳ.
Giải:
Tổng tài sản của công ty ABC được tính như sau:
Tổng tài sản = Tiền mặt + Tiền gửi ngân hàng + Phải thu của khách hàng + Tài sản cố định hữu hình + Nguyên liệu, vật liệu + Thành phẩm
Tổng tài sản = 100 + 200 + 300 + 400 + 500 + 600 = 2.100
Tổng nguồn vốn của công ty ABC được tính như sau:
Tổng nguồn vốn = Nguồn vốn chủ sở hữu + Nợ phải trả
Nguồn vốn chủ sở hữu = Vốn góp của chủ sở hữu + Lợi nhuận chưa phân phối
Tổng nguồn vốn = Vốn góp của chủ sở hữu + Lợi nhuận chưa phân phối + Nợ phải trả
Tổng nguồn vốn = 1.000 + 1.000 + 100 = 2.100
Vậy, tổng tài sản và tổng nguồn vốn của công ty ABC là 2.100 nghìn đồng.
Bảng cân đối kế toán tại thời điểm cuối kỳ:
| Tài sản | Số dư cuối kỳ |
|---|---|
| Tiền và các khoản tương đương tiền | 300 |
| Tài sản ngắn hạn khác | 100 |
| Tài sản cố định hữu hình | 400 |
| Tài sản dở dang | 500 |
| Tài sản ngắn hạn khác | 100 |
| Tổng tài sản | 2.100 |
| Nguồn vốn chủ sở hữu | 1.000 |
| Nợ phải trả ngắn hạn | 1.100 |
| Tổng nguồn vốn | 2.100 |
Lời giải chi tiết:
Tài sản ngắn hạn:
- Tiền và các khoản tương đương tiền = Tiền mặt + Tiền gửi ngân hàng = 100 + 200 = 300
- Tài sản ngắn hạn khác = Phải thu của khách hàng = 300
Tài sản dài hạn:
- Tài sản cố định hữu hình = 400
Tài sản dở dang:
- Nguyên liệu, vật liệu = 500
Tổng tài sản: 300 + 300 + 400 + 500 = 2.100
Nguồn vốn chủ sở hữu:
- Vốn góp của chủ sở hữu = 1.000
- Lợi nhuận chưa phân phối = 1.000
Nợ phải trả ngắn hạn:
- Phải trả cho người bán = 100
- Phải trả công nhân viên = 100
Như vậy, tổng tài sản và tổng nguồn vốn của công ty ABC là bằng nhau, đảm bảo tính cân đối của bảng cân đối kế toán.
Bài tập 2
Bài tập: Lập bảng cân đối kế toán
Hãy lập Bảng cân đối kế toán cho Công ty XYZ dựa trên thông tin sau:
- Tài sản cố định của công ty XYZ có giá trị 200.000.000 VND.
- Công ty nợ một khoản vay ngân hàng trị giá 50.000.000 VND.
- Trong tài khoản người mua nợ (khách hàng), công ty có tổng cộng 80.000.000 VND.
- Công ty nợ cho nhà cung cấp 40.000.000 VND.
- Công ty đã hoàn thành dự án và có 10.000.000 VND trong tài khoản tiền mặt.
Lập Bảng cân đối kế toán với thông tin trên và xác định số dư của các tài khoản Tài sản, Nợ, và Vốn sở hữu.
Bảng cân đối kế toán
| Tài khoản | Số dư (VND) |
|---|---|
| Tài sản cố định | 200.000.000 |
| Tiền mặt | 10.000.000 |
| Người mua nợ (khách hàng) | 80.000.000 |
| Tổng Tài sản | 290.000.000 |
|---|---|
| Nợ ngân hàng | 50.000.000 |
| Nợ nhà cung cấp | 40.000.000 |
| Tổng Nợ | 90.000.000 |
|---|
| Vốn sở hữu | 200.000.000 |
|---|---|
| Tổng Tài sản và Nợ | 290.000.000 |
Giải thích:
- Tài sản cố định của công ty là 200.000.000 VND.
- Công ty nợ ngân hàng 50.000.000 VND và nợ cho nhà cung cấp 40.000.000 VND, tổng cộng nợ là 90.000.000 VND.
- Công ty có 80.000.000 VND từ người mua nợ (khách hàng) và 10.000.000 VND trong tài khoản tiền mặt.
- Tổng tài sản của công ty là 290.000.000 VND (200.000.000 VND tài sản cố định + 10.000.000 VND tiền mặt + 80.000.000 VND người mua nợ).
- Vốn sở hữu của công ty là 200.000.000 VND.
- Tổng tài sản và nợ của công ty cũng là 290.000.000 VND.
Bài tập 3
Công ty ABC đã hoàn thành kỳ kế toán của họ vào cuối năm 20X3. Bạn được yêu cầu lập Bảng Cân đối Kế toán dựa trên thông tin sau:
- Tài khoản tiền mặt (TK 111) có số dư là 25.000.000 VND.
- Tài khoản khoản phải đối với người cung cấp (TK 211) có số dư là 10.000.000 VND.
- Tài khoản cổ phiếu phát hành (TK 311) có số dư là 30.000.000 VND.
- Tài khoản Nợ đối với người mua (TK 121) có số dư là 15.000.000 VND.
- Tài khoản Vay ngân hàng (TK 221) có số dư là 50.000.000 VND.
- Tài khoản Thuế thu nhập doanh nghiệp (TK 132) có số dư là 7.000.000 VND.
- Tài khoản Lợi nhuận sau thuế (TK 331) có số dư là 20.000.000 VND.
Hãy lập Bảng Cân đối Kế toán cho Công ty ABC sử dụng thông tin trên.
Lời giải:
Bảng Cân đối Kế toán là công cụ quan trọng giúp kiểm tra tính cân đối giữa tài sản, nguồn vốn và nguồn lực của công ty. Dựa trên thông tin đã cho, ta có Bảng Cân đối Kế toán như sau:
| Tài khoản | Số dư (VND) |
|---|---|
| Tài sản | |
| – Tiền mặt (TK 111) | 25.000.000 |
| – Cổ phiếu (TK 311) | 30.000.000 |
| – Tài khoản nợ (TK 121) | 15.000.000 |
| Tổng tài sản | 70.000.000 |
| Nguồn vốn | |
| – Cung cấp (TK 211) | 10.000.000 |
| – Vay ngân hàng (TK 221) | 50.000.000 |
| – Thuế (TK 132) | 7.000.000 |
| Tổng nguồn vốn | 67.000.000 |
| Lợi nhuận chưa phân phối | |
| – Lợi nhuận sau thuế (TK 331) | 20.000.000 |
| Tổng | 70.000.000 |
Theo bảng cân đối kế toán trên, tổng tài sản (70.000.000 VND) bằng tổng nguồn vốn (67.000.000 VND), thể hiện tính cân đối trong tài khoản. Công ty có lợi nhuận sau thuế là 20.000.000 VND, nằm trong nguồn lợi nhuận chưa phân phối.
Bài tập 4
Hãy lập Bảng Cân Đối Kế Toán cho Công ty ABC dựa trên thông tin sau:
- Vốn điều lệ ban đầu: 1 tỷ đồng.
- Doanh thu thuần trong năm: 800 triệu đồng.
- Chi phí vốn: 300 triệu đồng.
- Chi phí hoạt động tài chính: 50 triệu đồng.
- Chi phí bán hàng: 100 triệu đồng.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: 30 triệu đồng.
- Lãi ròng trong năm: 150 triệu đồng.
- Kết quả hoạt động khác: -10 triệu đồng.
- Cổ tức đã chia: 20 triệu đồng.
Yêu cầu:
- Lập Bảng Cân Đối Kế Toán cho Công ty ABC bao gồm cả Bảng Cân Đối Kế Toán Đầu Kỳ và Bảng Cân Đối Kế Toán Cuối Kỳ.
- Xác định xem công ty có lãi hay lỗ trong năm và số tiền là bao nhiêu.
Lời giải:
Bảng Cân Đối Kế Toán Đầu Kỳ (Đầu năm)
| Mục | Dư đầu kỳ (Triệu đồng) |
|---|---|
| Tài sản | |
| Vốn cổ phần | 1,000 |
| Các khoản phải thu | |
| Các khoản nợ | |
| Lợi nhuận chưa phân phối | |
| Thuế và phí khác | |
| Tổng cộng | 1,000 |
Bảng Cân Đối Kế Toán Cuối Kỳ (Cuối năm)
| Mục | Dư cuối kỳ (Triệu đồng) |
|---|---|
| Tài sản | |
| Vốn cổ phần | 1,000 |
| Các khoản phải thu | 750 |
| Các khoản nợ | 480 |
| Lợi nhuận chưa phân phối | 220 |
| Thuế và phí khác | 10 |
| Tổng cộng | 1,000 |
Trong năm, công ty ABC đã có lãi ròng 150 triệu đồng và kết quả hoạt động khác -10 triệu đồng, tổng cộng là 140 triệu đồng. Công ty đã chia cổ tức 20 triệu đồng.
Vậy, lãi sau thuế của công ty trong năm là 120 triệu đồng. Bảng cân đối kế toán cuối kỳ thể hiện rằng tổng tài sản của công ty bằng tổng vốn cổ phần và lợi nhuận chưa phân phối, và công ty đang duy trì cân đối kế toán.
Bài tập 5
Công ty ABC có sổ cái sau cuối kỳ như sau:
- Tiền mặt: 50.000.000 VND
- Tài sản cố định: 150.000.000 VND
- Các khoản phải thu từ khách hàng: 80.000.000 VND
- Hàng tồn kho: 60.000.000 VND
- Vốn chủ sở hữu: 180.000.000 VND
- Các khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp: 70.000.000 VND
Số dư lãi/lỗ của công ty ABC trước kỳ tính toán là -10.000.000 VND.
Hãy lập bảng cân đối kế toán cho công ty ABC và tính toán lãi/lỗ của công ty sau cuối kỳ.
Lời giải:
Bảng cân đối kế toán của công ty ABC tại cuối kỳ:
| Tài sản (VND) | Nguồn vốn (VND) |
|---|---|
| Tiền mặt: 50,000,000 | Vốn chủ sở hữu: 180,000,000 |
| Tài sản cố định: 150,000,000 | Các khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp: 70,000,000 |
| Các khoản phải thu từ khách hàng: 80,000,000 | Lãi/lỗ chưa phân phối: ? |
| Hàng tồn kho: 60,000,000 | Tổng cộng: ? |
Để cân đối bảng cân đối kế toán, ta cần tính lãi/lỗ chưa phân phối, sau đó tính tổng cộng cho cả hai phía của bảng.
Bước 1: Tính lãi/lỗ chưa phân phối:
Lãi/lỗ chưa phân phối = (Tài sản – Nguồn vốn) = (50,000,000 + 150,000,000 + 80,000,000 + 60,000,000) – (180,000,000 + 70,000,000) = 360,000,000 – 250,000,000 = 110,000,000 VND
Bước 2: Cân đối bảng cân đối kế toán:
| Tài sản (VND) | Nguồn vốn (VND) |
|---|---|
| Tiền mặt: 50,000,000 | Vốn chủ sở hữu: 180,000,000 |
| Tài sản cố định: 150,000,000 | Các khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp: 70,000,000 |
| Các khoản phải thu từ khách hàng: 80,000,000 | Lãi/lỗ chưa phân phối: 110,000,000 |
| Hàng tồn kho: 60,000,000 | Tổng cộng: 360,000,000 |
Bây giờ, bảng cân đối kế toán đã được cân đối. Số dư lãi/lỗ chưa phân phối là 110,000,000 VND, và tổng giá trị tài sản bằng tổng giá trị nguồn vốn, là 360,000,000 VND.
Bài tập 6
Công ty ABC đã kết thúc kỳ kế toán và cung cấp cho bạn thông tin sau đây:
- Tiền mặt: 20.000.000 VND
- Tài sản cố định: 80.000.000 VND
- Nợ ngắn hạn: 15.000.000 VND
- Nợ dài hạn: 45.000.000 VND
- Vốn chủ sở hữu (vốn điều lệ): 40.000.000 VND
- Lãi ròng trong kỳ: 10.000.000 VND
Yêu cầu:
a) Lập Bảng Cân Đối Kế Toán cho công ty ABC dựa trên thông tin trên.
b) Tính tổng tài sản và tổng nợ.
c) Tính vốn chủ sở hữu.
Lời giải:
a) Bảng Cân Đối Kế Toán:
| Debit (VND) | Credit (VND) | |
|---|---|---|
| Tiền mặt | 20,000,000 | |
| Tài sản cố định | 80,000,000 | |
| Nợ ngắn hạn | 15,000,000 | |
| Nợ dài hạn | 45,000,000 | |
| Vốn chủ sở hữu | ||
| Lãi ròng trong kỳ | 10,000,000 | |
| Tổng | 110,000,000 | 110,000,000 |
b) Tổng tài sản: 110,000,000 VND
c) Vốn chủ sở hữu: Vốn chủ sở hữu ban đầu (vốn điều lệ) + Lãi ròng trong kỳ = 40,000,000 VND + 10,000,000 VND = 50,000,000 VND
Bảng cân đối kế toán cho thấy tổng tài sản và tổng nợ của công ty đều là 110,000,000 VND, và vốn chủ sở hữu là 50,000,000 VND. Bảng này cho thấy rằng tài sản của công ty bằng tổng số nợ và vốn chủ sở hữu, cho thấy tính cân đối của tài chính.
Bài tập 7
Công ty ABC là một công ty sản xuất và kinh doanh sản phẩm điện tử. Dưới đây là sổ cái của công ty ABC cho năm 20X1:
Sổ cái Công ty ABC – Năm 20X1
| Tài khoản | Nợ (VNĐ) | Có (VNĐ) |
|---|---|---|
| Tiền mặt | 150,000,000 | |
| Tài sản cố định | 1,200,000,000 | |
| Hàng tồn kho | 350,000,000 | |
| Công nợ phải thu | 180,000,000 | |
| Vốn chủ sở hữu | 1,000,000,000 | |
| Doanh thu | 500,000,000 | |
| Chi phí lương | 80,000,000 | |
| Lãi cổ phiếu | 60,000,000 | |
| Công nợ phải trả | 240,000,000 | |
| Lợi nhuận chưa phân phối | 70,000,000 | |
| Lãi vay | 30,000,000 |
Yêu cầu: Lập bảng cân đối kế toán cho công ty ABC cho năm 20X1.
Lời giải:
Bảng cân đối kế toán Công ty ABC – Năm 20X1
| Tài khoản | Nợ (VNĐ) | Có (VNĐ) |
|---|---|---|
| Tiền mặt | 150,000,000 | |
| Tài sản cố định | 1,200,000,000 | |
| Hàng tồn kho | 350,000,000 | |
| Công nợ phải thu | 180,000,000 | |
| Vốn chủ sở hữu | 1,000,000,000 | |
| Doanh thu | 500,000,000 | |
| Chi phí lương | 80,000,000 | |
| Lãi cổ phiếu | 60,000,000 | |
| Công nợ phải trả | 240,000,000 | |
| Lợi nhuận chưa phân phối | 70,000,000 | |
| Lãi vay | 30,000,000 | |
| Tổng cộng | 2,200,000,000 | 2,200,000,000 |
Bảng cân đối kế toán trên cho thấy tổng số tiền nợ bằng tổng số tiền có, cho nên bảng cân đối kế toán hoàn toàn cân đối.
Bài tập 8:
Cho công ty DTC thành lập tháng 3/2017, cho số liệu Tổng số phát sinh bên Nợ và bên Có trên Bảng cân đối số phát sinh tại công ty DTC tại 31/12/2017: (ĐVT: 1.000đ)
| Bên Nợ | Số tiền | Bên Có | Số tiền |
| Tiền mặt | 8.300 | HMTSCĐ | 134.080 |
| Tiền gửi ngân hàng | 24.900 | Phải trả NB | 34.000 |
| Phải thu khách hàng | 40.000 | Phải trả NLĐ | 67.000 |
| Nguyên Vật Liệu | 15.600 | Nợ vay ngắn hạn | 60.000 |
| TSCD – HH | 910.000 | Nợ vay dài hạn | 445.800 |
| TSCD – VH | 260.900 | Nguồn Vốn Kinh Doanh | 450.000 |
| Giá vốn hàng bán | 308.300 | LNCPP | 0 |
| Chi phí bán hàng | 56.700 | Doanh thu bán hàng | 568.900 |
| Chi phí QLDN | 116.000 | Doanh thu tài chính | 13.000 |
| Chi phí tài chính | 32.080 | ||
| Tổng PS Nợ | 1.772.780 | Tổng PS Có | 1.772.780 |
Yêu cầu: Hãy thực hiện các bút toán kết chuyển và lập Bảng cân đối kế toán tại công ty DTC ngày 31/12/2017
Giải:
Bút toán kết chuyển doanh thu
Nợ TK Doanh thu bán hàng: 568.900
Nợ TK Doanh thu tài chính: 13.000
Có TK Xác định kết quả kinh doanh: 581.900
Bút toán kết chuyển chi phí
Nợ TK Xác định kết quả kinh doanh: 513.080
Có TK Giá vốn hàng bán: 308.300
Có TK Chi phí bán hàng: 56.700
Có TK Chi phí QLDN: 116.000
Có TK Chi phí tài chính: 32.080
Bút toán kết chuyển lãi lỗ
Nợ TK Xác định kết quả kinh doanh: 68.820
Có TK LNCPP: 68.820
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Ngày 31/12/2017
Đvt: 1.000đ
| TÀI SẢN | THÀNH TIỀN | NGUỒN VỐN | THÀNH TIỀN |
| Tiền mặt | 8.300 | Phải trả NB | 34.000 |
| Tiền gửi ngân hàng | 24.900 | Phải trả NLĐ | 67.000 |
| Phải thu khách hàng | 40.000 | Nợ vay ngắn hạn | 60.000 |
| Nguyên Vật Liệu | 15.600 | Nợ vay dài hạn | 445.800 |
| TSCD – HH | 910.000 | Nguồn Vốn Kinh Doanh | 450.000 |
| TSCD – VH | 260.900 | LNCPP | 68.820 |
| HMTSCĐ | (134.080) | ||
| TỔNG TÀI SẢN | 1.125.620 | TỔNG NGUỒN VỐN | 1.125.620 |
Bài tập 9: Lập Bảng Cân Đối Kế Toán Cơ Bản
Hãy xem xét sổ cái sau đây của Công ty ABC để lập bảng cân đối kế toán cơ bản:
| Tài khoản | Nợ (VNĐ) | Có (VNĐ) |
|---|---|---|
| Tiền mặt | 20,000,000 | |
| Tài sản cố định | 150,000,000 | |
| Nguồn vốn | 100,000,000 | |
| Hàng tồn kho | 30,000,000 | |
| Công nợ phải trả | 40,000,000 | |
| Doanh thu | 80,000,000 |
| Chi phí | 70,000,000 | |
|---|---|---|
| Tổng | 270,000,000 | 270,000,000 |
Bước 1: Tổng hợp tất cả các tài khoản nợ và cơ (có) để xác định xem tổng nợ có bằng tổng cơ không. Trong trường hợp này, tổng nợ và cơ đều là 270,000,000 VNĐ, do đó sổ cái của Công ty ABC cân đối.
Bước 2: Xác định lợi nhuận hoặc lỗ lực bằng cách tính chênh lệch giữa tổng cơ (có) và tổng nợ. Trong trường hợp này, lợi nhuận là 270,000,000 VNĐ (tổng cơ) trừ đi 270,000,000 VNĐ (tổng nợ), tức là 0 VNĐ.
Bài tập 10: Lập Bảng Cân Đối Kế Toán Nâng Cao
Giả sử bạn làm cho một công ty thương mại và có các thông tin sau:
| Tài khoản | Nợ (VNĐ) | Có (VNĐ) |
|---|---|---|
| Tiền mặt | 25,000,000 | |
| Tài sản cố định | 180,000,000 | |
| Nguồn vốn | 120,000,000 | |
| Hàng tồn kho | 35,000,000 | |
| Công nợ phải trả | 50,000,000 | |
| Doanh thu | 100,000,000 |
| Chi phí | 80,000,000 | |
|---|---|---|
| Tổng | 320,000,000 | 320,000,000 |
Bước 1: Kiểm tra sổ cái để đảm bảo rằng tổng nợ bằng tổng cơ. Trong trường hợp này, tổng nợ và cơ đều là 320,000,000 VNĐ.
Bước 2: Tính lợi nhuận hoặc lỗ lực bằng cách tính chênh lệch giữa tổng cơ (có) và tổng nợ. Trong trường hợp này, lợi nhuận là 320,000,000 VNĐ (tổng cơ) trừ đi 320,000,000 VNĐ (tổng nợ), tức là 0 VNĐ.
Bước 3: Phân tích chi tiết để xem xét hiệu suất kinh doanh và tình hình tài chính của công ty. Điều này bao gồm việc xem xét biểu đồ lợi nhuận và lỗ lực, đánh giá các chi phí cụ thể, và xem xét các khoản doanh thu và chi phí để hiểu rõ hơn về nguồn gốc của lợi nhuận hoặc lỗ lực.
Qua bài viết trên của Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC, lập bảng cân đối kế toán là một phần quan trọng của kế toán doanh nghiệp. Bằng cách hiểu rõ về cách lập bảng cân đối kế toán và giải quyết các bài tập liên quan, bạn có thể kiểm soát tài chính doanh nghiệp một cách chính xác. Hãy tự tin trong việc quản lý tài sản, nợ, và vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp, và đảm bảo rằng bảng cân đối kế toán của bạn luôn cân đối và chính xác!
