Sơ đồ chữ t tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

2. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Bên Nợ:

Các chi phí quản lý thực tế phát sinh trong kỳ.
Số dự phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng nợ phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
Bên Có:

Các khoản làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
Hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng nợ phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.

• Tiền lương, tiền công, phụ cấp và các khoản khác phải trả cho các nhân viên thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp

– Nợ TK 6421.

– Có TK 334, 3383, 3384, 3382, 3386.

• Giá trị vật liệu xuất dùng hoặc mua vào sử dụng ngay cho quản lý doanh nghiệp

– Nợ TK 6422.

– Nợ TK 1331 (thuế GTGT, nếu được khấu trừ).

– Có TK 152.

– Có TK 111, 112, 242, 331 (tổng giá trị thanh toán).

• Giá trị CCDC xuất dùng hoặc mua sử dụng ngay không qua kho cho bộ phận quản lý

– Nợ TK 6423.

– Nợ TK 1331 (thuế GTGT, nếu được kiểm tra).

– Có TK 153.

– Có TK 111, 112, 331 (tổng giá trị thanh toán).

• Trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) dùng cho bộ phận quản lý của doanh nghiệp

– Nợ TK 6424.

– Có TK 214.

• Thuế, phí và lệ phí phải nộp nhà nước

– Nợ TK 6425.

– Có TK 333, 111, 112.

• Dự phòng các khoản phải thu khó đòi; dự phòng phải trả về chi phí tái cơ cấu doanh nghiệp, cần lập cho hợp đồng có rủi ro lớn và dự phòng phải trả khác

Trích lập dự phòng bổ sung:

– Nợ TK 6426.

– Có TK 2293, 352.

Hoàn nhập dự phòng:

– Nợ TK 2293, 352.

– Có TK 6426.

• Các chi phí dịch vụ mua ngoài như tiền điện thoại, tiền thuê văn phòng, tiền điện, tiền nước mua ngoài phải trả, chi phí sửa chữa TSCĐ một lần với giá trị nhỏ…

– Nợ TK 6427.

– Nợ TK 1331 (thuế GTGT, nếu được khấu trừ).

– Có TK 111, 112, 331, 335.

• Đối với chi phí sửa chữa TSCĐ phục vụ cho bộ phận quản lý

Trường hợp có trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:

– Khi trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:

– Nợ TK 642.

– Có TK 335 (nếu việc sửa chữa đã được thực hiện trong kỳ nhưng chưa nghiệm thu hoặc chưa có hóa đơn).

– Có TK 352 (nếu đơn vị trích trước chi phí sửa chữa cho TSCĐ theo yêu cầu kỹ thuật phải được bảo dưỡng, duy tu định kỳ).

Trường hợp chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh:

– Nợ TK 335, 352.

– Nợ TK 133 (thuế GTGT, nếu được khấu trừ).

– Có TK 111, 112, 152, 331, 241.

Trường hợp chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh một lần có giá trị lớn và liên quan trong nhiều kỳ, định kỳ kế toán tính vào chi phí phần chi phí sửa chữa lớn đã phát sinh:

– Nợ TK 642.

– Có TK 242.

• Các chi phí khác chi bằng tiền

– Nợ TK 6428.

– Nợ TK 1331 (thuế GTGT, nếu được khấu trừ).

– Có TK 111, 112, 331.

• Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ phải tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp

– Nợ TK 642 (thuế GTGT không được khấu trừ).

– Có TK 1331, 1332 (thuế GTGT không được khấu trừ).

• Đối với sản phẩm, hàng hóa tiêu dùng nội bộ sử dụng cho bộ phận quản lý

– Nợ TK 642 (giá xuất kho để sử dụng).

– Có TK 155, 156 (giá xuất kho để sử dụng).

– Nợ TK 1331 (thuế GTGT được khấu trừ nếu phải kê khai).

– Có TK 3331 (thuế GTGT được khấu trừ nếu phải kê khai).

• Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp khi phát sinh

– Nợ TK 111, 112.

– Có TK 642.

• Các doanh nghiệp 100% vốn nhà nước khi chuyển thành công ty cổ phần, các khoản nợ phải thu khó đòi được xử lý khi xác định giá trị doanh nghiệp

Đối với các khoản nợ phải thu doanh nghiệp không có khả năng thu hồi được:

– Nợ TK 111, 112, 331, 334 (khoản tổ chức, cá nhân phải bồi thường).

– Nợ TK 2293 (khoản đã lập dự phòng).

– Nợ TK 642 (khoản được tính vào chi phí).

– Có TK 131, 138 (khoản nợ không thu hồi được).

Đối với các khoản nợ phải thu quá hạn được doanh nghiệp bán theo giá thỏa thuận:

Trường hợp không lập dự phòng nợ phải thu:

– Nợ TK 111, 112 (giá bán thỏa thuận).

– Nợ TK 642 (khoản tổn thất còn lại).

– Có TK 131, 138 (khoản nợ phải thu quá hạn).

Trường hợp đã được lập dự phòng nợ phải thu:

– Nợ TK 111, 112 (giá bán thỏa thuận).

– Nợ TK 2293 (khoản đã trích lập dự phòng).

– Nợ TK 642 (khoản tổn thất còn lại).

– Có TK 131, 138 (khoản nợ phải thu quá hạn).

Đối với các khoản bị xuất toán, chi để biếu tặng, chi trả cho người lao động đã nghỉ mất việc, thôi việc trước thời điểm quyết định cổ phần hóa doanh nghiệp:

– Nợ các TK 111, 112, 334 (phần tổ chức, cá nhân phải bồi thường).

– Nợ TK 642.

– Có TK 353.

• Phân bổ khoản lợi thế kinh doanh phát sinh từ việc cổ phần hóa

– Nợ TK 642.

– Có TK 242.

• Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

– Nợ TK 911.

– Có TK 642.