Nguyên tắc hoàn thuế thu nhập cá nhân như thế nào? Hoàn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là việc cá nhân nộp thuế được hoàn lại phần tiền sau khi đã nộp thuế TNCN thuộc một trong các trường hợp được hoàn thuế theo quy định và có yêu cầu hoàn trả gửi cơ quan Thuế. Vậy Nguyên tắc hoàn thuế thu nhập cá nhân như thế nào ? Hãy để bài viết này của ACC giúp bạn hiểu rõ hơn
1. Nguyên tắc hoàn thuế thu nhập cá nhân
Nguyên tắc hoàn thuế thu nhập cá nhân được quy định tại Điều 26 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, sửa đổi, bổ sung năm 2012 và 2020. Theo đó, nguyên tắc hoàn thuế thu nhập cá nhân bao gồm các nội dung sau:
Căn cứ hoàn thuế
Căn cứ hoàn thuế thu nhập cá nhân là việc cá nhân đã nộp thuế thu nhập cá nhân nhưng số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp.
Điều kiện hoàn thuế
Để được hoàn thuế thu nhập cá nhân, cá nhân cần đáp ứng các điều kiện sau:
- Có mã số thuế.
- Đã nộp đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định.
- Thu nhập tính thuế thuộc trường hợp được hoàn thuế.
Hồ sơ hoàn thuế
Hồ sơ đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 02/KK-TNCN.
- Bản sao các chứng từ chứng minh căn cứ tính thuế theo quy định.
Thủ tục hoàn thuế
Cá nhân có thể nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc gửi qua đường bưu điện.
Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế
Thời hạn giải quyết hồ sơ đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân là 45 ngày kể từ ngày cơ quan thuế nhận được hồ sơ hợp lệ.
Nguyên tắc hoàn thuế thu nhập cá nhân nhằm đảm bảo quyền lợi của người nộp thuế, giúp người nộp thuế được hoàn lại số tiền thuế thu nhập cá nhân đã nộp thừa.
2. Địa điểm được hoàn thuế thu nhập cá nhân
Theo quy định tại điểm 1.1 khoản 1 Điều 43 Thông tư 80/2021/TT-BTC, người nộp thuế có thể nộp hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân tại:
- Cơ quan thuế quản lý trực tiếp của tổ chức, cá nhân trả thu nhập.
- Cơ quan thuế nơi người nộp thuế cư trú.
Cơ quan thuế quản lý trực tiếp của tổ chức, cá nhân trả thu nhập
Là cơ quan thuế nơi tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trụ sở chính hoặc nơi chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh có phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Cơ quan thuế nơi người nộp thuế cư trú
Là cơ quan thuế nơi người nộp thuế có nơi thường trú hoặc nơi tạm trú theo quy định của pháp luật về cư trú.
Trường hợp người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại nhiều nơi
Trường hợp người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi người nộp thuế cư trú.
Lưu ý
- Người nộp thuế chỉ được lựa chọn một trong hai địa điểm để nộp hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân.
- Trường hợp người nộp thuế nộp hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân tại cơ quan thuế nơi người nộp thuế cư trú thì cần xuất trình bản sao giấy chứng minh nhân dân hoặc thẻ căn cước công dân hoặc hộ chiếu còn hiệu lực.
Nếu có bất kỳ thắc mắc nào về địa điểm được hoàn thuế thu nhập cá nhân, người nộp thuế có thể liên hệ với cơ quan thuế để được hướng dẫn.
3. Phân loại hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân
Theo quy định tại Điều 12 Thông tư 80/2021/TT-BTC, hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được phân loại thành hai loại:
- Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế
- Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước
Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế
Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế là hồ sơ của người nộp thuế không thuộc các trường hợp được hoàn thuế trước. Hồ sơ này sẽ được cơ quan thuế kiểm tra trước khi quyết định hoàn thuế.
Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước
Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước là hồ sơ của người nộp thuế thuộc các trường hợp sau:
Người nộp thuế có số thuế TNCN phải nộp trong năm tính thuế bằng 0 nhưng có số thuế TNCN đã khấu trừ hoặc đã nộp trong năm tính thuế lớn hơn 0.
Người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ các nguồn khác nhau trên lãnh thổ Việt Nam nhưng có số thuế TNCN phải nộp trong năm tính thuế bằng 0 nhưng có số thuế TNCN đã khấu trừ hoặc đã nộp trong năm tính thuế lớn hơn 0.
Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước sẽ được cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế ngay khi nhận được hồ sơ hợp lệ.
Cách xác định hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế hay hoàn thuế trước
Căn cứ vào số thuế TNCN phải nộp của người nộp thuế trong năm tính thuế, cơ quan thuế sẽ xác định hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế hay hoàn thuế trước.
Lưu ý:
- Người nộp thuế có thể nộp hồ sơ hoàn thuế TNCN bất cứ thời điểm nào kể từ ngày kết thúc năm tính thuế.
- Cơ quan thuế có trách nhiệm giải quyết hồ sơ hoàn thuế TNCN trong thời hạn 08 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ hợp lệ.
Trên đây là một số thông tin về Nguyên tắc hoàn thuế thu nhập cá nhân như thế nào ? . Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn
