Việc khai báo thuế là một phần quan trọng trong hoạt động kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Trong số các mẫu tờ khai thuế, mẫu số 03/GTGT tờ khai thuế GTGT là một trong những mẫu tờ khai phổ biến và quan trọng nhất đối với các doanh nghiệp. Kế toán Kiểm toán Thuế ACC sẽ giúp bạn hiểu rõ về mẫu số 03/GTGT tờ khai thuế GTGT, cách điền chính xác và những lưu ý khi sử dụng mẫu này để đảm bảo doanh nghiệp bạn tuân thủ đầy đủ các quy định thuế của nhà nước.
1. Mẫu số 03/GTGT tờ khai thuế gtgt
Tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý và tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng được quy định trong Mẫu số 03/GTGT, kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC. Mẫu này có hình thức như sau:
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
————-
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
(Áp dụng đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng)
[01] Kỳ tính thuế: Tháng … năm … /Quý … năm …| [02] Lần đầu: ……. | [03] Bổ sung lần thứ: … |
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
| STT | Chỉ tiêu | Mã chỉ tiêu | Số tiền |
| 1 | Giá trị gia tăng âm được kết chuyển kỳ trước | [21] | |
| 2 | Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra | [22] | |
| 3 | Giá vốn của hàng hoá, dịch vụ mua vào | [23] | |
| 4 | Điều chỉnh tăng giá trị gia tăng âm của các kỳ trước | [24] | |
| 5 | Điều chỉnh giảm giá trị gia tăng âm của các kỳ trước | [25] | |
| 6 | Giá trị gia tăng chịu thuế trong kỳ ([26]=[22]-[23]-[21]-[24]+[25]) | [26] | |
| 7 | Thuế giá trị gia tăng phải nộp ([27]=[26] x Thuế suất) | [27] |
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai./.
|
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên:……. Chứng chỉ hành nghề số:……. |
…, ngày……. tháng……. năm……. NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Chữ ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)/Ký điện tử) |
Ghi chú: Tờ khai này áp dụng cho người nộp thuế có hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý phải thực hiện khai thuế giá trị gia tăng riêng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng và điểm b khoản 2 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
>> Xem thêm bài viết sau do Kế toán Kiểm toán Thuế ACC cung cấp: Hướng dẫn lập tờ khai thuế GTGT theo đúng luật
2. Hướng dẫn mẫu số 03/GTGT tờ khai thuế gtgt
Cách lập mẫu số 03/GTGT để khai thuế GTGT đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng được hướng dẫn cụ thể như sau:
Phần thông tin chung
- Chỉ tiêu [01] – Kỳ tính thuế: Ghi kỳ tính thuế là tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Nếu người nộp thuế được cơ quan thuế chấp thuận khai thuế theo quý hoặc là người mới thành lập, hãy ghi kỳ tính thuế là quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Chỉ tiêu [02], [03]: Tích chọn “Lần đầu” nếu đây là lần đầu khai thuế. Trong trường hợp người nộp thuế phát hiện sai sót trong hồ sơ khai thuế đã nộp, cần kê khai bổ sung theo từng lần bổ sung.Lưu ý: Người nộp thuế khai thuế điện tử, Hệ thống Etax sẽ hỗ trợ tự động xác định tờ khai thuế “Lần đầu” theo từng hoạt động sản xuất kinh doanh tại chỉ tiêu [01a]. Sau khi nhận được Thông báo chấp nhận hồ sơ từ Hệ thống Etax, tất cả các tờ khai thuế tiếp theo trong cùng kỳ tính thuế và cùng hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ là tờ khai bổ sung.
- Chỉ tiêu [04], [05]: Ghi thông tin “Tên người nộp thuế” và “Mã số thuế” theo thông tin đăng ký thuế của người nộp thuế.
- Chỉ tiêu [06], [07], [08]: Trong trường hợp khai thuế thông qua đại lý thuế, điền thông tin “Tên đại lý thuế”, “Mã số thuế”, và “Số, ngày của hợp đồng đại lý thuế”. Đại lý thuế phải có tình trạng đăng ký thuế “Đang hoạt động”, và hợp đồng phải còn hiệu lực khi khai thuế.
Lưu ý: Khi khai thuế điện tử, hệ thống Etax sẽ tự động hiển thị các thông tin về đại lý thuế và hợp đồng đại lý thuế đã đăng ký để người nộp thuế lựa chọn.
Phần kê khai các chỉ tiêu của bảng
- Chỉ tiêu [21] – Giá trị gia tăng âm được kết chuyển kỳ trước: Số liệu trong chỉ tiêu này là giá trị gia tăng chịu thuế trong kỳ từ chỉ tiêu [26] của tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế trước liền kề (nếu có giá trị âm).
- Chỉ tiêu [22] – Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra: Căn cứ vào các hóa đơn bán hàng trong kỳ của hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý, kê khai vào chỉ tiêu này.
- Chỉ tiêu [23] – Giá vốn của hàng hóa, dịch vụ mua vào: Căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ mua vào trong kỳ phục vụ cho hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý để kê khai vào chỉ tiêu này. Lưu ý rằng các hóa đơn bất hợp pháp không được kê khai vào chỉ tiêu này.
- Chỉ tiêu [24], [25] – Điều chỉnh tăng, giảm giá trị gia tăng âm của các kỳ trước: Đây là số liệu điều chỉnh tăng/giảm giá trị gia tăng âm khi người nộp thuế phát hiện sai sót trong các kỳ tính thuế trước. Trường hợp cơ quan thuế đã có quyết định xử lý về thuế, người nộp thuế khai vào hồ sơ khai thuế của kỳ nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế.
- Chỉ tiêu [26] – Giá trị gia tăng chịu thuế trong kỳ
- Chỉ tiêu [27] – Thuế giá trị gia tăng phải nộp
Phần ký tên, đóng dấu
Người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế hoặc người đại diện hợp pháp ký tên, đóng dấu hoặc ký điện tử khi nộp tờ khai và chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin đã khai.
Trường hợp đại lý thuế khai thay cho người nộp thuế, người đại diện pháp lý của đại lý thuế ký tên, đóng dấu hoặc ký điện tử thay cho người nộp thuế và ghi rõ thông tin của nhân viên đại lý thuế thực hiện khai thuế cùng số chứng chỉ hành nghề của nhân viên đó.
Việc khai đúng các chỉ tiêu và thông tin sẽ giúp người nộp thuế tuân thủ đầy đủ các quy định về thuế GTGT và tránh được các sai sót, phạt thuế sau này.
3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng là khi nào?
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) được quy định tại Khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 như sau:
- Khai thuế theo tháng: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là chậm nhất vào ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Khai thuế theo quý: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
Lưu ý:
- Trường hợp khai thuế điện tử: Nếu người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế qua giao dịch điện tử vào ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ mà gặp sự cố từ cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế, thì người nộp thuế có thể nộp hồ sơ khai thuế và chứng từ nộp thuế trong ngày tiếp theo, sau khi cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế hoạt động trở lại.
Điều này giúp đảm bảo rằng người nộp thuế không bị xử phạt vì lý do sự cố kỹ thuật ngoài tầm kiểm soát.
>> Đọc thêm bài viết sau để biết thêm thông tin: Hướng dẫn làm tờ khai thuế tncn quý
4. Các câu hỏi thường gặp
Người nộp thuế có thể thay đổi phương pháp tính thuế từ trực tiếp sang khấu trừ không?
Người nộp thuế có thể thay đổi phương pháp tính thuế từ phương pháp trực tiếp sang phương pháp khấu trừ hoặc ngược lại, nhưng phải thông báo cho cơ quan thuế và tuân thủ các quy định về thời gian thay đổi. Việc thay đổi phải được thực hiện trong một kỳ tính thuế cụ thể và phải có sự chấp thuận của cơ quan thuế.
Khai thuế GTGT qua mạng có phải trả thêm phí không?
Việc khai thuế GTGT qua mạng, sử dụng hệ thống điện tử của cơ quan thuế (như hệ thống Etax), là miễn phí. Tuy nhiên, nếu có việc sử dụng dịch vụ hỗ trợ khai thuế qua bên thứ ba hoặc dịch vụ đại lý thuế, có thể sẽ phát sinh phí dịch vụ từ các bên này.
Có thể xin gia hạn thời gian nộp thuế GTGT không?
Trong một số trường hợp đặc biệt (như thiên tai, dịch bệnh, sự cố lớn), người nộp thuế có thể xin gia hạn thời gian nộp thuế. Việc gia hạn phải được cơ quan thuế xem xét và phê duyệt theo quy định của pháp luật.
Mẫu số 03/GTGT tờ khai thuế GTGT là một phần quan trọng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Kế toán Kiểm toán Thuế ACC có đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực thuế sẽ hỗ trợ bạn điền đúng và đầy đủ mẫu tờ khai này, giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và giảm thiểu rủi ro về thuế.
HÃY ĐỂ LẠI THÔNG TIN TƯ VẤN