Thuế thu nhập doanh nghiệp là một khoản thuế quan trọng đối với các doanh nghiệp tại Việt Nam. Việc tính toán chính xác thuế thu nhập doanh nghiệp là điều cần thiết để đảm bảo doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tránh được những sai sót, phạt nợ. Bài viết này, Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC cung cấp các dạng bài tập tính thuế thu nhập doanh nghiệp có đáp án giúp người học nắm vững kiến thức và kỹ năng tính toán thuế thu nhập doanh nghiệp một cách hiệu quả.
1. Bài tập tính thuế thu nhập doanh nghiệp có đáp án
1.1. Bài tập tính thuế thu nhập doanh nghiệp – Mẫu 1
Tính thuế TNDN của Công ty QQ hoạt động trong lĩnh vực sản xuất đồ uống trong năm tính thuế X.
Số liệu báo cáo của năm tính thuế X như sau:
(ĐVT: Triệu đồng)
| Doanh thu bán hàng chưa VAT là 30.000 | |
| Tổng chi phí kê khai là 25.000 | |
| Trích khấu hao nhà để xe cho công nhân | 140 |
| Chi trả lãi vay vốn phục vụ SXKD vay của nhân viên trong DN với lãi suất 12 %/năm | 900 |
| Tiền lương GDĐH | 100 |
| Thù lao trả cho các sáng lập viên KHÔNG tham gia vào điều hành SXKD | 150 |
| Chi nộp phạt HĐ kinh tế | 40 |
| Chi khoán phương tiện đi lại theo đơn giá quy định trong Quy chế tài chính | 400 |
| Chi trang phục lao động cho nhân viên bằng tiền | 700 |
| Chi mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho nhân viên | 1.400 |
| Thuế TNCN | 360 |
| Chi mua thẻ hội viên sân Golf cho các thành viên BGĐ | 50 |
| Chi ủng hộ lũ quét qua UBMT tổ quốc Tỉnh | 50 |
| Các khoản thu nhập khác | |
| Thu vi phạm HĐ kinh tế | 80 |
| Thu nhập từ góp vốn liên kết trong nước (đã nộp thuế tại nơi góp vốn) | 400 |
Biết rằng:
- Công ty áp dụng thuế suất TNDN: 20%
- Các khoản chi đều có hóa đơn, chứng từ hợp pháp; các khoản chi còn lại không liệt kê đều được trừ
- Các cổ đông đã góp đủ VĐL
- Công ty có 100 nhân viên
- Lãi suất cơ bản do NHNN Việt Nam công bố: 6.4%/năm
- Công ty không thuộc diện được áp dụng thuế suất ưu đãi và miễn, giảm thuế có thời hạn
- Công ty đang còn nợ BHBB
- Trích quỹ KH&CN theo tỷ lệ tối đa.
Lời giải:
(ĐVT: Triệu đồng)
| Doanh thu | 30.000 | |
| Tổng chi phí kê khai | 25.000 | |
| Các khoản chi phí không được trừ | Phần lãi vay nhân viên
= 900 – (900 x 6,4% x 150%)/12% |
180 |
| Thù lao trả cho các nhà sáng lập | 150 | |
| Phần chi trang phục lao động cho nhân viên
= 700 – (5 x 100) |
200 | |
| Chi mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho nhân viên (DN còn nợ BHBB) | 1400 | |
| Thuế TNCN | 360 | |
| Chi mua thẻ hội viên Golf | 50 | |
| Chi ủng hộ lũ quét | 50 | |
| Tổng các khoản chi không được trừ | 2390 | |
| Tổng các khoản chi được trừ | 22.610 | |
| Thu nhập khác | Bù trừ thu/chi phạt HĐ kinh tế | 40 |
| Thu nhập từ góp vốn liên kết (được miễn thuế) | 400 | |
| Tổng thu nhập khác | 440 | |
Thu nhập chịu thuế của Công ty QQ là:
| TNCT = Doanh thu – Các khoản phí được trừ + Thu nhập khác
TNCT = 30.000 – 22.610 + 440 = 7.830 |
Thu nhập chịu thuế của công ty QQ là:
| TNTT = TNCT – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển)
TNTT = 7.830 – 400 = 7.430 |
Vậy thuế TNDN của Công ty QQ là:
| Thuế TNDN = [TNTT – Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)] x Thuế suất
Thuế TNDN = (7.430 – 7.430 x 10%) x 20% = 1.337 |
1.2. Bài tập tính thuế thu nhập doanh nghiệp – Mẫu 2
Bù trừ lỗ lãi: Trong kỳ tính thuế năm X, doanh nghiệp ZIZ có phát sinh các khoản sau:
- Lãi từ hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế là 4 tỷ đồng (hoạt động này áp dụng thuế suất thuế TNDN 10%).
- Lãi từ hoạt động kinh doanh máy tính không thuộc diện ưu đãi thuế là 4 tỷ đồng.
- Lỗ từ hoạt động kinh doanh chứng khoán (TN khác của hoạt động kinh doanh là 2 tỷ.
- Kỳ tính thuế năm X-1, doanh nghiệp ZIZ có lỗ là 2 tỷ đồng. Tuy nhiên, doanh nghiệp không tách riêng được khoản lỗ này là của hoạt động nào.
Yêu cầu: Tính số thuế TNDN phải nộp trong năm X.
Lời giải:
Lỗ năm X-1 bù trừ lãi hoạt động ưu đãi:
4 – 2 = 2 tỷ x 10% = 200tr
Lỗ hoạt động chứng khoán bù trừ lãi hoạt động sản xuất phần mềm:
4 – 2 = 1 tỷ x 20% = 400tr
Vậy thuế TNDN doanh nghiệp ZIZ phải nộp trong năm X là: 600tr
2. Một số lỗi thường gặp khi làm bài tập thuế thu nhập doanh nghiệp
2.1. Sai sót trong việc xác định doanh thu và chi phí
Không tính đủ các khoản doanh thu: Bỏ sót các khoản doanh thu từ hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh chính, nhầm lẫn giữa các loại doanh thu, không xác định đúng thời điểm ghi nhận doanh thu. Gây ra hậu quả tổng doanh thu bị thiếu dẫn đến việc tính thu nhập chịu thuế sai lệch và số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp không được chính xác.
Tính sai chi phí hợp lý được trừ: Không nhận diện đúng các khoản chi phí được phép trừ và không được phép trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Chi phí không hợp lý làm tăng hoặc giảm thu nhập chịu thuế sai quy định, dẫn đến tính sai số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
2.2. Sai sót trong việc tính các khoản điều chỉnh tăng, giảm thu nhập chịu thuế
Không hiểu rõ các khoản điều chỉnh: Không nắm vững các khoản chi phí nào phải điều chỉnh tăng hay giảm thu nhập chịu thuế. Dẫn đến không điều chỉnh đúng các khoản chi phí, dẫn đến thu nhập chịu thuế bị sai lệch.
Nhầm lẫn giữa các khoản điều chỉnh: Lẫn lộn giữa các khoản điều chỉnh tăng và giảm, hoặc không biết cách tính toán cụ thể dẫn đến sai lệch thu nhập chịu thuế và số thuế phải nộp.
2.3. Không áp dụng đúng các ưu đãi thuế
Không nhận diện đúng đối tượng ưu đãi: Không xác định đúng các khoản thu nhập được miễn, giảm thuế theo quy định. Doanh nghiệp sẽ không được hưởng ưu đãi thuế đúng quy định, dẫn đến số thuế phải nộp cao hơn.
Tính sai mức ưu đãi: Tính sai tỷ lệ hoặc không áp dụng đúng các ưu đãi thuế theo các quy định hiện hành. Sai lệch số thuế phải nộp, không phản ánh đúng quyền lợi ưu đãi của doanh nghiệp
3. Các lý thuyết cần biết về thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu mà Nhà nước đánh vào thu nhập chịu thuế, phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu nhập khác hợp pháp của doanh nghiệp.
Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp: Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam, các tổ chức kinh tế thành lập theo Luật Hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp công lập và ngoài công lập,…
Căn cứ tính thuế TNDN: Căn cứ vào thu nhập tính thuế (TNTT) trong kỳ tính thuế và thuế suất.
Công thức tính thuế TNDN:
| Thuế TNDN = [Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)] x Thuế suất |
| Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định) |
| Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Các khoản phí được trừ + Thu nhập khác |
Trên đây là thông tin từ Kế toán Kiểm toán Thuế ACC cung cấp đến bạn về các dạng bài tập tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Nếu bạn cần thêm thông tin hoặc hỗ trợ về kế toán, hãy liên hệ với chúng tôi để được tư vấn chi tiết và đáng tin cậy.
