Ưu đãi thuế có thể được áp dụng cho các doanh nghiệp thuộc các ngành nghề, lĩnh vực ưu tiên phát triển, các doanh nghiệp đầu tư vào các vùng có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, các doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động,…Vậy ưu đãi thuế là gì? Các loại ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là gì? Hãy để bài viết này của ACC giúp bạn hiểu rõ hơn.
1. Ưu đãi thuế là gì?
Ưu đãi thuế là một chính sách của Nhà nước nhằm khuyến khích các doanh nghiệp đầu tư vào các lĩnh vực, địa bàn ưu tiên, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển và góp phần thúc đẩy kinh tế – xã hội của đất nước.
2. Các loại ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
2.1 Ưu đãi về thuế suất
Theo Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi 2013), các ưu đãi về thuế suất thu nhập doanh nghiệp được quy định cụ thể như sau:
- Thuế suất 10% trong thời gian 15 năm, miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo được áp dụng đối với các dự án đầu tư mới, có quy mô vốn đầu tư từ 100 tỷ đồng trở lên, được thực hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.
- Thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động, miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo được áp dụng đối với các dự án đầu tư mới, có quy mô vốn đầu tư từ 100 tỷ đồng trở lên, được thực hiện tại các khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế.
- Thuế suất 15% trong suốt thời gian hoạt động được áp dụng đối với các dự án đầu tư mới, có quy mô vốn đầu tư từ 100 tỷ đồng trở lên, được thực hiện tại các địa bàn thuộc vùng nông thôn, miền núi, hải đảo.
2.2 Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế
Theo Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi 2013), các ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định cụ thể như sau:
- Miễn thuế 2 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo được áp dụng đối với các doanh nghiệp sản xuất sản phẩm công nghệ cao, sản phẩm tạo ra được giá trị gia tăng cao, sản phẩm sử dụng công nghệ tiên tiến, công nghệ sạch.
- Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo được áp dụng đối với các doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực năng lượng tái tạo, sản xuất sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, sản xuất hàng hóa có khả năng cạnh tranh quốc tế.
- Miễn thuế 5 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 5 năm tiếp theo được áp dụng đối với các doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực ứng dụng công nghệ thông tin, sản xuất sản phẩm phần mềm, sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin có hàm lượng tri thức cao.
- Miễn thuế 6 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo được áp dụng đối với các doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực bảo vệ môi trường.
3. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
– Theo quy định của pháp luật hiện hành, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp được áp dụng cho các doanh nghiệp đáp ứng các điều kiện sau:
+ Điều kiện về doanh nghiệp:
- Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo đúng quy định của pháp luật Việt Nam.
- Doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai.
- Doanh nghiệp không thuộc các trường hợp không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.
+ Điều kiện về lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh: Doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực, ngành nghề được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.
+ Điều kiện về địa bàn: Doanh nghiệp hoạt động tại địa bàn được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.
+ Điều kiện về quy mô vốn đầu tư: Doanh nghiệp có quy mô vốn đầu tư đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.
+ Điều kiện về thời gian thực hiện dự án đầu tư: Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư đáp ứng thời gian thực hiện dự án đầu tư theo quy định của pháp luật.
+ Điều kiện về sử dụng lao động: Doanh nghiệp sử dụng lao động đáp ứng điều kiện sử dụng lao động theo quy định của pháp luật.
4. Thời gian tính áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
Thời gian tính áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định tại Điều 18 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, cụ thể như sau:
- Dự án đầu tư mới: Ưu đãi thuế áp dụng theo thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh của dự án. Nếu thời gian hưởng ưu đãi dưới 12 tháng trong kỳ tính thuế đầu tiên, doanh nghiệp có thể chọn hưởng ưu đãi ngay từ kỳ tính thuế đó hoặc từ kỳ tính thuế tiếp theo.
- Dự án đầu tư mở rộng: Thời gian ưu đãi được tính theo thời gian còn lại của ưu đãi của dự án đang hoạt động. Nếu thời gian còn lại dưới 12 tháng trong kỳ tính thuế đầu tiên, doanh nghiệp có thể chọn hưởng ưu đãi ngay từ kỳ tính thuế đó hoặc từ kỳ tính thuế tiếp theo.
- Dự án đầu tư tái đầu tư: Thời gian ưu đãi theo thời gian còn lại của dự án đang hoạt động. Doanh nghiệp có thể chọn hưởng ưu đãi ngay từ kỳ tính thuế đầu tiên hoặc từ kỳ tính thuế tiếp theo nếu thời gian còn lại dưới 12 tháng.
- Dự án đầu tư trong khu công nghiệp, khu chế xuất, khu kinh tế: Ưu đãi theo thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh của dự án. Doanh nghiệp có thể chọn thời gian bắt đầu hưởng ưu đãi ngay từ kỳ tính thuế đầu tiên hoặc từ kỳ tính thuế tiếp theo nếu thời gian dưới 12 tháng.
- Doanh nghiệp công nghệ cao, nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao: Thời gian ưu đãi theo thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh của dự án. Doanh nghiệp có thể chọn thời gian bắt đầu hưởng ưu đãi ngay từ kỳ tính thuế đầu tiên hoặc từ kỳ tính thuế tiếp theo nếu thời gian dưới 12 tháng.
Trên đây là một số thông tin về ưu đãi thuế là gì? Các loại ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng.
