Tỷ giá thuế nhà thầu là tỷ giá ngoại tệ được sử dụng để tính thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng đối với doanh thu của nhà thầu nước ngoài khi thực hiện hợp đồng thi công xây dựng, lắp đặt trên lãnh thổ Việt Nam. Thế nên bài viết này, ACC sẽ hướng dẫn tính tỷ giá thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định cho các bạn nhé!
Hướng dẫn cách tính tỷ giá thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định
1. Tỷ giá thuế nhà thầu là gì?
Tỷ giá thuế nhà thầu là tỷ giá được sử dụng để quy đổi doanh thu, chi phí, thu nhập, giá trị thanh toán,… bằng ngoại tệ của nhà thầu nước ngoài sang đồng Việt Nam để tính thuế nhà thầu.
Tỷ giá thuế nhà thầu được xác định theo quy định tại Điều 14 Thông tư số 78/2021/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.
2. Hướng dẫn cách tính tỷ giá thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định
2.1 Tỷ giá áp dụng giai đoạn trước ngày 01/01/2015
Về căn cứ pháp lý, theo quy định tại điểm 1.18 Mục I Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008, khoản 22 Điều 7 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 và Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về thuế GTGT,… và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính về thuế TNDN.
Khi xác định thuế đối với nhà thầu nước ngoài, tỷ giá quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam được áp dụng là tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán. Đây là cách tính toán đảm bảo tính chính xác và công bằng trong việc xác định doanh thu tính thuế cho các giao dịch quốc tế.
2.2 Tỷ giá áp dụng giai đoạn từ ngày 01/01/2015 đến nay
Trường hợp nhà thầu nước ngoài (NTNN) có tài khoản mở tại Ngân hàng thương mại (NHTM) tại Việt Nam
Về căn cứ pháp lý, theo quy định tại khoản 4 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 27 Thông tư số 156/2015/TT-BTC
Khi NTNN nhận doanh thu bằng ngoại tệ và có tài khoản mở tại NHTM ở Việt Nam sẽ ap dụng tỷ giá mua vào (hoặc xấp xỉ nếu đủ điều kiện) của ngân hàng thương mại nơi nhà thầu nước ngoài mở tài khoản nhận tiền tại ngày phát sinh giao dịch thanh toán.
Trường hợp NTNN không có tài khoản mở tại NHTM tại Việt Nam
Về căn cứ pháp lý, theo các quy định khoản 4 điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC; Điều 4, Thông tư 80/2021/TT-BTC; Điều 69 Thông tư 200/2014/TT-BTC; Điều 1 Thông tư 53/2016/TT-BTC
Áp dụng tỷ giá bán ra (hoặc xấp xỉ nếu đủ điều kiện) của ngân hàng thương mại nơi Bên Việt Nam mở tài khoản để quy đổi doanh thu tính thuế của nhà thầu nước ngoài tại ngày phát sinh giao dịch thanh toán.
3. Thời hạn nộp thuế nhà thầu nước ngoài
Thời hạn nộp thuế nhà thầu được quy định tại Điều 16 Thông tư 103/2014/TT-BTC, cụ thể như sau:
Đối với trường hợp nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ:
- Thời hạn nộp thuế GTGT: chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Thời hạn nộp thuế TNDN: chậm nhất là ngày thứ 30 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
4. Các trường hợp không phải nộp thuế nhà thầu
Nhà thầu nước ngoài không có thu nhập phát sinh tại Việt Nam: Nếu nhà thầu nước ngoài không có thu nhập từ các hoạt động kinh doanh, dịch vụ, hoặc các nguồn thu khác phát sinh từ Việt Nam, thì không cần phải nộp thuế nhà thầu.
Các khoản thu nhập được miễn thuế theo quy định của pháp luật: Một số loại thu nhập của nhà thầu nước ngoài có thể được miễn thuế theo các điều ước quốc tế hoặc quy định của pháp luật Việt Nam. Ví dụ, thu nhập từ hoạt động vận tải quốc tế, hoặc các khoản thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán theo các hiệp định thuế quốc tế mà Việt Nam đã ký kết.
Nhà thầu nước ngoài đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế tại quốc gia của họ: Trong một số trường hợp, nếu nhà thầu nước ngoài đã thực hiện nghĩa vụ thuế tại quốc gia của họ đối với thu nhập phát sinh từ Việt Nam và có chứng từ chứng minh điều này, có thể được miễn thuế nhà thầu tại Việt Nam dựa trên các hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA).
Nhà thầu nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam: Nếu nhà thầu nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam và thu nhập của họ không liên quan đến các hoạt động kinh doanh, dịch vụ hoặc cơ sở thường trú ở Việt Nam, có thể không phải nộp thuế nhà thầu.
Nhà thầu nước ngoài nhận thu nhập từ các hoạt động không phải đối tượng chịu thuế: Một số loại thu nhập không thuộc diện phải nộp thuế nhà thầu, như các khoản thu nhập từ hoạt động đầu tư, cho vay không có lãi hoặc cho thuê tài sản không thuộc đối tượng chịu thuế.
Trên đây là một số thông tin về hướng dẫn cách tính tỷ giá thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng.
