Tiểu mục 4911 thay đổi – Tiền chậm nộp do ngành thuế quản lý

Trước đây, tiểu mục 4911 dùng để ghi nhận khoản thu phạt tiền nộp muộn thuế môn bài do cơ quan thuế quản lý. Tuy nhiên, từ ngày 04/02/2017, Thông tư 324/2016/TT-BTC đã thay đổi phân loại ngân sách nhà nước, mã số 4911 không còn áp dụng. Bài viết này từ Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC sẽ cung cấp thông tin về tiểu mục 4911 thay đổi và cách ngành thuế quản lý tiền chậm nộp.

1. Tiểu mục 4911 thay đổi như thế nào?

Mã số tiểu mục 4911 đã thay đổi theo quy định tại Thông tư số 324/2016/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 04/02/2017. Trước đây, mã số này được dùng để ghi nhận khoản thu phạt tiền nộp muộn thuế môn bài do cơ quan thuế quản lý. Tuy nhiên, hiện nay mã số 4911 không còn được áp dụng cho khoản thu này.

Thay vào đó, các khoản thu phạt tiền nộp muộn thuế môn bài được phân loại theo các mã số mới gồm 4943 và 4944. Cụ thể:

• Mã số 4943: Dùng cho tiền chậm nộp các khoản thuế, lệ phí điều tiết 100% vào ngân sách trung ương.
• Mã số 4944: Áp dụng cho tiền chậm nộp các khoản thuế, lệ phí điều tiết vào ngân sách địa phương.

Nếu cá nhân hoặc doanh nghiệp trễ nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài quá 90 ngày, ngoài việc phải nộp tờ khai và tiền lệ phí còn thiếu, còn có thể bị xử phạt hành chính về việc trốn thuế theo quy định tại Thông tư 166/2013/TT-BTC về xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

2. Xác định số ngày chậm nộp thuế như thế nào?

Theo Điều 3 Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế Giá trị Gia tăng, Luật Thuế Tiêu thụ Đặc biệt và Luật Quản lý Thuế, số ngày chậm nộp thuế được xác định dựa trên các yếu tố sau:

Người nộp thuế được phép nộp dần:

Nếu người nộp thuế được phép nộp dần tiền nợ thuế trong thời gian không quá mười hai tháng từ ngày bắt đầu thời hạn cưỡng chế thuế, số ngày chậm nộp thuế sẽ được tính từ ngày hết hạn nộp thuế đến ngày thực tế người nộp thuế hoàn tất việc nộp tiền. Mức phạt chậm nộp là 0,03% trên số tiền thuế chậm nộp mỗi ngày.

Người nộp thuế chậm nộp thuế so với các thời hạn quy định:

Đối với người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với các thời hạn quy định (bao gồm thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, hoặc thời hạn trong quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế), mức phạt chậm nộp cũng là 0,03% trên số tiền thuế chậm nộp mỗi ngày.

Lưu ý: Quy định này áp dụng cho tất cả các khoản nợ tiền thuế phát sinh trước ngày 01/07/2016 và được chuyển sang áp dụng mức tính tiền chậm nộp theo quy định mới từ ngày 01/07/2016.

3. Mức phạt chậm nộp tiền thuế môn bài

Theo quy định tại Khoản 2 Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019, mức phạt chậm nộp tiền thuế môn bài được tính theo công thức sau:

Số tiền chậm nộp (cũng là số tiền phạt khi chậm nộp) = Số tiền thuế môn bài chậm nộp × 0,03% × Số ngày chậm nộp

Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục từ ngày tiếp theo sau ngày phát sinh số tiền chậm nộp và kéo dài đến ngày liền kề trước ngày mà số tiền nợ thuế, tiền thu hồi hoàn thuế, tiền thuế tăng thêm, tiền thuế ấn định, hoặc tiền thuế chậm chuyển đã được nộp vào ngân sách nhà nước.

Tức là, mức phạt được tính dựa trên tỷ lệ 0,03% trên số tiền thuế môn bài chậm nộp mỗi ngày, và thời gian phạt được tính từ ngày tiếp theo của ngày hết hạn nộp thuế cho đến khi số tiền nợ được nộp đầy đủ vào ngân sách nhà nước.

Hy vọng bài viết trên của Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC có thể cung cấp cho bạn những thông tin cần thiết về những thay đổi áp dụng lên tiểu mục 4911 và các thông tin liên quan. Nếu còn bất kỳ điều gì thắc mắc, hãy liên hệ với chúng tôi để được giải đáp.