tiền truy thu thuế có được tính vào chi phí

Chi phí tiền truy thu thuế là khoản chi phí phát sinh do doanh nghiệp phải nộp thêm tiền thuế do bị cơ quan thuế truy thu. Khoản chi phí này bao gồm cả tiền thuế truy thu và tiền phạt chậm nộp thuế. Vậy chi phí truy thu thuế được tính vào chi phí nào ? Bài viết dưới đây của ACC sẽ giúp bạn dễ hiểu hơn

1. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bị truy thu là gì ?

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bị truy thu là khoản chi phí mà doanh nghiệp đã chi ra để nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, nhưng sau đó bị cơ quan thuế truy thu lại.

Cụ thể, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bị truy thu bao gồm các khoản sau:

• Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp theo tờ khai thuế đã kê khai, nhưng sau đó bị truy thu lại do kê khai sai, không đúng thực tế phát sinh, không nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn, không nộp thuế đúng thời hạn, vi phạm pháp luật về thuế khác.
• Thuế thu nhập doanh nghiệp do cơ quan thuế ấn định do không nộp hồ sơ khai thuế, không kê khai thuế, kê khai thuế không đầy đủ, không đúng thực tế phát sinh.

Theo quy định của pháp luật Việt Nam, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bị truy thu không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Căn cứ theo khoản 2, Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bị truy thu không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp vì không đáp ứng các điều kiện sau:

• Chi phí phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
• Chi phí phải thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Chi phí phải phù hợp với mục đích, mức độ sử dụng của doanh nghiệp.

2. Chi phí thuế thu nhập cá nhân bị truy là gì ?

Chi phí thuế thu nhập cá nhân bị truy là khoản chi phí mà người nộp thuế đã kê khai, khấu trừ vào thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập cá nhân, nhưng sau đó bị cơ quan thuế truy thu lại vì không đủ điều kiện được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Theo quy định của pháp luật hiện hành, chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân phải đáp ứng các điều kiện sau:

• Khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi phải thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ của người nộp thuế.
• Khoản chi phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi từ 20 triệu đồng trở lên (trừ các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ của hộ kinh doanh, cá nhân không kinh doanh).
• Trường hợp khoản chi không đáp ứng các điều kiện nêu trên thì sẽ bị cơ quan thuế truy thu lại.

Ví dụ:

• Người nộp thuế kê khai chi phí tiền điện, nước, điện thoại, internet cho gia đình vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, cơ quan thuế phát hiện đây là khoản chi cá nhân không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế thì sẽ truy thu lại khoản chi này.
• Người nộp thuế kê khai chi phí tiền lương, tiền công cho người lao động vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, cơ quan thuế phát hiện người nộp thuế không có hợp đồng lao động, bảng lương, bảng chấm công với người lao động thì sẽ truy thu lại khoản chi này.

3. Tiền truy thu thuế có được tính vào chi phí nào ?

Theo quy định tại Khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

• Các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư này.
• Các khoản chi không được ghi nhận trong sổ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.
• Các khoản chi không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Các khoản chi không đúng thực tế phát sinh hoặc không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Các khoản chi vượt mức quy định của pháp luật.
• Các khoản chi bị cấm theo quy định của pháp luật.

Theo đó, khoản tiền truy thu thuế là khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, cụ thể là:

• Không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Do đó, khoản tiền truy thu thuế không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Ví dụ: Công ty A bị truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế năm 2023. Khoản tiền truy thu thuế này không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023.

4. Chi phí thuế khác bị truy thu 

Chi phí thuế khác bị truy thu là khoản chi phí thuế không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế, dẫn đến phát sinh số thuế phải nộp bổ sung và phạt chậm nộp.

Các khoản chi phí thuế khác bị truy thu bao gồm:

Chi phí thuế bị loại do không đáp ứng các điều kiện quy định, chẳng hạn như:

• Chi phí thuế không có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp, hợp lệ.
• Chi phí thuế không đúng mục đích, không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Chi phí thuế vượt quá mức quy định của pháp luật.

Chi phí thuế bị ấn định, chẳng hạn như:

• Chi phí thuế bị cơ quan thuế ấn định do người nộp thuế không cung cấp đầy đủ, kịp thời hồ sơ, tài liệu liên quan đến xác định chi phí.
• Chi phí thuế bị cơ quan thuế ấn định do người nộp thuế khai sai, gian lận.

Hậu quả của chi phí thuế khác bị truy thu

Khi chi phí thuế khác bị truy thu, người nộp thuế sẽ phải nộp bổ sung số thuế phải nộp và phạt chậm nộp.

• Số thuế phải nộp bổ sung được xác định bằng cách lấy số thuế phải nộp theo quy định của pháp luật trừ đi số thuế đã nộp theo tờ khai thuế của người nộp thuế.
• Phạt chậm nộp được xác định bằng cách lấy số tiền thuế phải nộp bổ sung nhân với mức phạt chậm nộp theo quy định của pháp luật.

Cách xử lý chi phí thuế khác bị truy thu

Khi bị cơ quan thuế truy thu chi phí thuế khác, người nộp thuế cần thực hiện các bước sau:

1.Tiếp nhận quyết định truy thu thuế của cơ quan thuế.

2. Kiểm tra lại quyết định truy thu thuế để đảm bảo tính chính xác, hợp lệ của quyết định.
3. Tiến hành nộp bổ sung số thuế phải nộp và phạt chậm nộp theo quy định.
4. Khiếu nại quyết định truy thu thuế nếu người nộp thuế không đồng ý với quyết định của cơ quan thuế.

Lưu ý

• Người nộp thuế cần lưu ý giữ lại đầy đủ hồ sơ, tài liệu liên quan đến các khoản chi phí thuế bị truy thu để làm căn cứ giải trình với cơ quan thuế khi cần thiết.
• Người nộp thuế có thể tham khảo ý kiến của luật sư hoặc chuyên gia thuế để được tư vấn và hỗ trợ giải quyết các vấn đề liên quan đến chi phí thuế khác bị truy thu.

Trên đây là một số thông tin về Tiền truy thu thuế có được tính vào chi phí không?. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn