Truy thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là hoạt động của cơ quan thuế nhằm thu hồi số tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thiếu, số tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trốn, tiền chậm nộp tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp của người sử dụng đất phi nông nghiệp. Vậy thời hạn truy thuế đất phi nông nghiệp là bao lâu ? Bài viết dưới đây của ACC sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn
1. Nhà nước cấp đất tái định cư có cần nộp thuế không ?
Theo quy định của pháp luật Việt Nam, đất tái định cư là đất do Nhà nước giao cho hộ gia đình, cá nhân để làm chỗ ở ổn định, lâu dài sau khi thu hồi đất ở của họ để thực hiện các dự án phát triển kinh tế – xã hội.
Căn cứ theo khoản 1, Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012), thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất là thu nhập từ việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất của cá nhân.
Như vậy, việc Nhà nước cấp đất tái định cư cho hộ gia đình, cá nhân không phải là thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất nên không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Tuy nhiên, nếu hộ gia đình, cá nhân nhận đất tái định cư và sau đó bán lại đất đó cho người khác thì sẽ phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật.
Ngoài ra, nếu đất tái định cư được Nhà nước giao cho hộ gia đình, cá nhân để sử dụng vào mục đích kinh doanh thì thu nhập từ việc sử dụng đất đó sẽ thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cụ thể, theo khoản 1, Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2020), thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là thu nhập bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản; thu nhập từ hoạt động ứng dụng công nghệ thông tin; thu nhập từ hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên; thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ hoạt động nhận ủy thác; thu nhập từ hoạt động kiều hối; thu nhập từ hoạt động khác.
Như vậy, thu nhập từ việc sử dụng đất tái định cư để kinh doanh sẽ phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.
2. Thời hạn truy thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
Thời hạn truy thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được quy định tại khoản 2 Điều 4 Thông tư 166/2013/TT-BTC, cụ thể như sau:
- Đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp, thời hạn truy thu thuế là 5 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế ghi trên tờ khai thuế.
- Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế, thời hạn truy thu thuế là 10 năm kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm.
Như vậy, thời hạn truy thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được tính từ một trong các thời điểm sau:
Ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế ghi trên tờ khai thuế, đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp.
Ngày phát hiện hành vi vi phạm, đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế.
Ví dụ:
- Kỳ tính thuế năm 2023, người sử dụng đất phi nông nghiệp khai thiếu số tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là ngày 30 tháng 3 năm 2024. Như vậy, thời hạn truy thu thuế đối với hành vi này là 5 năm, kể từ ngày 30 tháng 3 năm 2024, tức là đến ngày 30 tháng 3 năm 2029.
- Ngày 30 tháng 6 năm 2023, cơ quan thuế phát hiện người sử dụng đất phi nông nghiệp trốn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Như vậy, thời hạn truy thu thuế đối với hành vi này là 10 năm, kể từ ngày 30 tháng 6 năm 2023, tức là đến ngày 30 tháng 6 năm 2033.
Cần lưu ý rằng, thời hạn truy thu thuế là thời hạn cơ quan thuế có quyền yêu cầu người nộp thuế nộp số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp, tiền phạt, các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước. Quá thời hạn này, người nộp thuế không bị xử phạt nhưng vẫn phải nộp lại khoản thuế chưa đóng.
3. Những trường hợp bị truy thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
Theo quy định tại Khoản 1 Điều 138 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, các trường hợp bị truy thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp bao gồm:
- Người nộp thuế kê khai thuế không đúng, không đủ so với thực tế phát sinh nghĩa vụ thuế đối với đất phi nông nghiệp.
- Người nộp thuế không kê khai thuế hoặc kê khai thuế nhưng không nộp hồ sơ khai thuế đối với đất phi nông nghiệp.
- Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn.
- Người nộp thuế nộp thuế không đúng, không đủ so với số thuế phải nộp đối với đất phi nông nghiệp.
Ngoài ra, theo quy định tại Khoản 2 Điều 138 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, cơ quan thuế có quyền truy thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trong các trường hợp sau:
- Người nộp thuế không nộp đủ tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đã được cơ quan thuế thông báo trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế.
- Người nộp thuế không nộp đủ tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đã được cơ quan thuế ra quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
- Thời hạn truy thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là 10 năm trở về trước kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm.
Để tránh bị truy thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, người nộp thuế cần tuân thủ các quy định về kê khai, nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, cụ thể như sau:
- Kê khai thuế đầy đủ, chính xác và đúng thời hạn.
- Nộp thuế đúng, đủ số tiền phải nộp.
- Chấp hành các quyết định của cơ quan thuế về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
Trên đây là một số thông tin về Thời hạn truy thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn
