Thuế thu nhập đặc biệt là loại thuế gián thu đánh vào một số loại thu nhập mang tính chất xa xỉ, không thiết yếu cho đời sống. Vậy thuế thu nhập đặc biệt là gì? Đối tượng chịu thuế thu nhập đặc biệt là những ai? Hãy cùng ACC tìm hiểu những vấn đề này ngay sau đây nhé!
1. Thuế thu nhập đặc biệt là gì?
Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu áp dụng đối với những hàng hóa và dịch vụ được coi là xa xỉ hoặc không thiết yếu cho đời sống hàng ngày. Mặc dù các cơ sở sản xuất và nhập khẩu hàng hóa hoặc dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là đối tượng phải thực hiện nghĩa vụ thuế, nhưng chính người tiêu dùng cuối cùng mới là người chịu ảnh hưởng thực sự của thuế này, vì nó được tính vào giá bán của sản phẩm hoặc dịch vụ.
2. Đối tượng chịu thuế thu nhập đặc biệt
2.1 Hàng hóa chịu thuế thu nhập đặc biệt
Danh mục hàng hóa chịu thuế thu nhập đặc biệt được quy định tại Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ, bao gồm các nhóm hàng hóa sau:
- Hàng hóa là rượu, bia, thuốc lá.
- Hàng hóa là xăng, dầu, mỡ nhờn.
- Hàng hóa là xe ô tô, xe ô tô chở người dưới 9 chỗ ngồi, xe ô tô chở hàng, xe ô tô chuyên dùng.
- Hàng hóa là vỏ, bao bì của hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Hàng hóa là máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, thuyền, xuồng, tàu thủy, tàu bay, du thuyền, xe máy, xe đạp điện, xe đạp máy.
- Hàng hóa là đồ chơi, trò chơi, thiết bị giải trí, điện tử, điện thoại di động, máy vi tính xách tay, linh kiện, phụ kiện của các mặt hàng này.
- Hàng hóa là kim loại quý, đá quý.
- Diêm, bật lửa, thuốc lá điện tử, dịch vụ thay thế linh kiện, phụ tùng, sửa chữa, bảo dưỡng xe ô tô, xe ô tô chở người dưới 9 chỗ ngồi, xe ô tô chở hàng, xe ô tô chuyên dùng.
Việc quy định hàng hóa chịu thuế thu nhập đặc biệt nhằm mục đích điều tiết tiêu dùng, bảo vệ sức khỏe con người, môi trường, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước.
2.2 Dịch vụ chịu thuế thu nhập đặc biệt
Theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập đặc biệt năm 2008, dịch vụ chịu thuế thu nhập đặc biệt bao gồm:
- Dịch vụ kinh doanh vũ trường, karaoke, mát-xa, thẩm mỹ viện, spa, trò chơi điện tử có thưởng dành cho người lớn.
- Dịch vụ mua, bán vé xổ số, bao gồm vé xổ số kiến thiết, vé số điện toán.
- Dịch vụ bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm cháy, nổ, bảo hiểm nông nghiệp, bảo hiểm thủy sản, bảo hiểm tài sản, bảo hiểm trách nhiệm dân sự.
- Dịch vụ viễn thông, internet, truyền hình trả tiền.
Như vậy, dịch vụ chịu thuế thu nhập đặc biệt là những dịch vụ có tính chất xa xỉ, có tác động tiêu cực đến sức khỏe, môi trường và trật tự an toàn xã hội.
3. Đối tượng không chịu thuế thu nhập đặc biệt
Theo Điều 3 của Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt năm 2008 (sửa đổi năm 2014) và Khoản 3 của Nghị định số 108/2015/NĐ-CP, các loại hàng hóa và dịch vụ không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm:
– Hàng hóa xuất khẩu: Các sản phẩm được sản xuất hoặc gia công để xuất khẩu trực tiếp hoặc được bán và ủy thác cho các cơ sở kinh doanh khác nhằm xuất khẩu.
– Hàng hóa nhập khẩu:
- Hàng hóa viện trợ nhân đạo hoặc không hoàn lại được phê duyệt, hàng cứu trợ khẩn cấp, và quà tặng cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị – xã hội, đơn vị vũ trang, cũng như quà biếu cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ.
- Các mặt hàng vận chuyển qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam hoặc chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ.
- Hàng hóa tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập, những hàng hóa không phải chịu thuế nhập khẩu hoặc thuế xuất khẩu trong thời gian quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
- Hàng hóa của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao, hành lý miễn thuế, và hàng hóa nhập khẩu để bán miễn thuế theo quy định pháp luật.
– Các loại tàu bay và du thuyền được sử dụng cho mục đích vận chuyển hàng hóa, hành khách hoặc du lịch.
– Xe cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang lễ, xe ô tô có thể chở từ 24 người trở lên và xe ô tô chạy trong khu vực vui chơi, giải trí, thể thao không tham gia giao thông.
– Các mặt hàng nhập khẩu vào khu phi thuế quan, hàng từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, cùng hàng hóa mua bán giữa các khu phi thuế quan, trừ xe ô tô chở người dưới 24 chỗ.
4. Cách tính thuế thu nhập đặc biệt như thế nào?
Theo Điều 5 và Điều 6 của Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt năm 2008 (được sửa đổi và bổ sung vào năm 2014 và 2016), việc tính thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định cụ thể như sau:
Công thức tính thuế thu nhập đặc biệt:
Thuế thu nhập đặc biệt = Giá tính thuế thu nhập đặc biệt × Thuế suất thuế thu nhập đặc biệt
Để tính thuế tiêu thụ đặc biệt, trước tiên cần xác định giá tính thuế. Cụ thể, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định như sau:
- Giá tính thuế là giá do cơ sở sản xuất quy định.
- Giá tính thuế bao gồm giá nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu. Nếu hàng hóa được miễn hoặc giảm thuế nhập khẩu, giá tính thuế sẽ không bao gồm phần thuế nhập khẩu được miễn hoặc giảm.
- Giá tính thuế là giá bán tại cơ sở gia công hoặc giá bán của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm bán sản phẩm.
- Giá tính thuế là giá bán theo phương thức thanh toán một lần, không bao gồm phần lãi trả góp hoặc lãi trả chậm.
- Đối với hàng hóa và dịch vụ trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, giá tính thuế là giá của hàng hóa hoặc dịch vụ cùng loại hoặc có giá trị tương đương tại thời điểm xảy ra các hoạt động này.
Lưu ý:
- Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán hàng hóa, dịch vụ chưa bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, cộng thêm các loại thuế khác như thuế bảo vệ môi trường, thuế nhập khẩu (nếu có), và các khoản thuế khác theo quy định pháp luật.
- Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm cả các khoản phụ thu, khoản thu thêm mà cơ sở sản xuất, kinh doanh được hưởng lợi.
Trên đây là một số thông tin về thuế thu nhập đặc biệt là gì ? Đối tượng chịu thuế thu nhập đặc biệt. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn.
