Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể nhất

Lập kế hoạch kiểm toán là một giai đoạn quan trọng trong quá trình kiểm toán, có ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả của cuộc kiểm toán. Vậy ví dụ về lập kế hoạch kiểm toán như thế nào ? Bài viết dưới đây của Kế toán Kiểm toán Thuế ACC sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn 

1. Lập kế hoạch kiểm toán là gì ?

Lập kế hoạch kiểm toán là quá trình xây dựng một kế hoạch chi tiết để thực hiện kiểm toán cho một tổ chức hoặc doanh nghiệp. Mục đích của việc lập kế hoạch kiểm toán là xác định phạm vi công việc, các mục tiêu cần đạt được, các phương pháp và quy trình kiểm toán cần áp dụng, từ đó đảm bảo kiểm toán được thực hiện một cách hiệu quả và tuân thủ các quy định, chuẩn mực kế toán.

Mục đích của lập kế hoạch kiểm toán là:

• Giúp xác định rõ các vấn đề, rủi ro hoặc lĩnh vực có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính và doanh nghiệp
• Phân tích và đánh giá các yếu tố có thể ảnh hưởng đến tính chính xác của báo cáo tài chính, từ đó xây dựng các phương án để giảm thiểu rủi ro khi thực hiện kiểm toán.
• Giúp phân công công việc một cách hợp lý, xác định các nguồn lực cần thiết, từ đó tiết kiệm thời gian và chi phí trong quá trình kiểm toán.
• Đảm bảo rằng toàn bộ quá trình kiểm toán được thực hiện theo các chuẩn mực kiểm toán quốc tế, quy định pháp lý hiện hành và các yêu cầu của tổ chức kiểm toán.

2. Vị trí của lập kế hoạch kiểm toán trong chuỗi các bước kiểm toán

Lập kế hoạch kiểm toán nằm ở giai đoạn đầu trong chuỗi các bước kiểm toán và đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo hiệu quả và chất lượng của toàn bộ quá trình kiểm toán. Chuỗi các bước kiểm toán thông thường bao gồm:

Bước 1: Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán:
Đây là bước đầu tiên và nền tảng cho toàn bộ quy trình kiểm toán. Trong giai đoạn này, kiểm toán viên thu thập thông tin về doanh nghiệp, đánh giá rủi ro, xác định mức trọng yếu và thiết lập các thủ tục kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán giúp định hướng các hoạt động tiếp theo, đảm bảo rằng mọi nguồn lực được sử dụng hiệu quả và tập trung vào các lĩnh vực trọng yếu.

Bước 2:Thực hiện kiểm toán thực tế:
Sau khi lập kế hoạch, kiểm toán viên tiến hành kiểm tra thực tế, bao gồm việc thực hiện các thủ tục kiểm toán đã được thiết lập để thu thập bằng chứng đầy đủ và thích hợp. Giai đoạn này dựa trên kế hoạch kiểm toán để xác định phạm vi, phương pháp và thời gian kiểm tra.

Bước 3: Đánh giá và phân tích bằng chứng:
Kiểm toán viên phân tích các bằng chứng thu thập được, so sánh với các tiêu chuẩn kế toán, và xác định xem có bất kỳ sai lệch hoặc rủi ro nào cần điều chỉnh hay không.

Bước 4: Hoàn thành kiểm toán và lập báo cáo:
Kiểm toán viên tổng hợp kết quả từ quá trình kiểm tra, đưa ra kết luận kiểm toán, và lập báo cáo kiểm toán chi tiết, bao gồm các phát hiện, nhận xét và khuyến nghị.

3. Quy định lập kế hoạch kiểm toán

Quy định lập kế hoạch kiểm toán được quy định tại Quyết định 02/2023/QĐ-KTNN của Kiểm toán Nhà nước. Theo đó, kế hoạch kiểm toán là văn bản xác định phạm vi, nội dung, thời gian, phương pháp, nguồn lực và trách nhiệm thực hiện kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán được lập theo hai loại: kế hoạch kiểm toán năm và kế hoạch kiểm toán chi tiết.

3.1. Kế hoạch kiểm toán năm

Kế hoạch kiểm toán năm được lập căn cứ vào các nguyên tắc, căn cứ, tiêu chí sau:

Nguyên tắc lập kế hoạch kiểm toán năm:

• Kiểm toán viên phải đảm bảo sự độc lập trong suốt quá trình kiểm toán, tránh mọi ảnh hưởng từ các yếu tố bên ngoài.
• Quyết định kiểm toán phải được đưa ra dựa trên sự phân tích khách quan, không thiên vị.
• Kế hoạch kiểm toán phải bao gồm tất cả các yếu tố quan trọng, đảm bảo không bỏ sót bất kỳ vấn đề nào có ảnh hưởng lớn.
• Chỉ tập trung vào các yếu tố có ảnh hưởng lớn đến báo cáo tài chính và hoạt động của đơn vị.
• Kế hoạch kiểm toán phải hợp lý và khả thi, có thể thực hiện được trong phạm vi ngân sách và thời gian cho phép.
• Kế hoạch cần được thiết kế sao cho đạt được kết quả kiểm toán tốt nhất trong thời gian và nguồn lực có hạn.

Căn cứ lập kế hoạch kiểm toán năm:

• Các yêu cầu kiểm toán của Quốc hội, Ủy ban Thường vụ Quốc hội, Chủ tịch nước, Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ và đề nghị của Hội đồng dân tộc, các Ủy ban của Quốc hội, Đoàn đại biểu Quốc hội
• Các kết luận, kiến nghị của Kiểm toán Nhà nước trong các cuộc kiểm toán trước
• Các thông tin, tài liệu thu thập được từ các nguồn khác

Tiêu chí lựa chọn đơn vị, chủ đề kiểm toán:

• Mục tiêu, trọng tâm, và nội dung phù hợp với định hướng của kế hoạch kiểm toán
• Cần được đánh giá là có tiềm ẩn rủi ro cao, bao gồm rủi ro kiểm soát và các yếu tố có thể dẫn đến sai sót đáng kể.
• Các đơn vị, đầu mối, hoặc chủ đề kiểm toán đang thu hút sự chú ý và quan tâm đặc biệt từ Quốc hội, Chính phủ, chính quyền địa phương hoặc dư luận xã hội.
• Có liên quan đến công tác thu, quản lý, và sử dụng nguồn kinh phí với quy mô lớn hơn so với các đơn vị, chủ đề khác, có ảnh hưởng đáng kể đến nguồn lực tài chính.
• Chưa được kiểm toán trong một thời gian dài, hoặc những đơn vị cần kiểm toán định kỳ, thường xuyên theo quy định.

Kế hoạch kiểm toán năm gồm các nội dung chính sau:

• Tên đơn vị được kiểm toán
• Thời gian kiểm toán
• Nội dung kiểm toán
• Phương pháp kiểm toán
• Nguồn lực kiểm toán
• Trách nhiệm thực hiện kiểm toán

Kế hoạch kiểm toán năm được Trưởng đoàn kiểm toán phê duyệt.

3.2. Kế hoạch kiểm toán chi tiết

Kế hoạch kiểm toán chi tiết được lập căn cứ vào kế hoạch kiểm toán năm và các thông tin, tài liệu thu thập được trong quá trình khảo sát, phân tích, đánh giá.

Kế hoạch kiểm toán chi tiết gồm các nội dung chính sau:

• Tên đơn vị, bộ phận, lĩnh vực được kiểm toán
• Thời gian kiểm toán
• Nội dung kiểm toán cụ thể
• Phương pháp kiểm toán cụ thể
• Nguồn lực kiểm toán cụ thể
• Trách nhiệm thực hiện kiểm toán cụ thể

Kế hoạch kiểm toán chi tiết được Tổ trưởng kiểm toán phê duyệt.

>>> Tham khảo mẫu lập kế hoạch kiểm toán nội bộ mới nhất tại Kế toán Kiểm toán ACC

4. Ví dụ về lập kế hoạch kiểm toán

Thông tin chung

Công ty cổ phần XYZ là khách hàng được lựa chọn để thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính năm 2023. Đây là cuộc kiểm toán độc lập với thời gian kiểm toán dự kiến từ ngày 01/07/2023 đến ngày 31/08/2023. Mục tiêu của kiểm toán là đánh giá tính trung thực và hợp lý của các thông tin được trình bày trong báo cáo tài chính của công ty.

Đánh giá rủi ro

• Rủi ro hệ thống: Công ty có quy mô lớn với hệ thống chi nhánh và văn phòng đại diện phức tạp, làm tăng khả năng rủi ro từ các hoạt động phân tán. Ngoài ra, hệ thống thông tin kế toán sử dụng phần mềm phức tạp, kết hợp với những thay đổi trong quy trình xử lý nghiệp vụ, có thể ảnh hưởng đến tính chính xác và an toàn dữ liệu.
• Rủi ro cụ thể: Nguy cơ gian lận có thể xảy ra ở các khoản mục có giá trị lớn như doanh thu, chi phí và tài sản cố định. Sai sót cũng dễ phát sinh trong các khoản mục phức tạp như kế toán thuế và kế toán ngoại hối, đòi hỏi sự tập trung đặc biệt trong quá trình kiểm tra.

Chiến lược kiểm toán

• Mục tiêu chung: Kiểm toán viên cần đưa ra ý kiến kiểm toán về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính năm 2023 của công ty cổ phần XYZ.
• Mục tiêu cụ thể:
  • Xác định các rủi ro trọng yếu liên quan đến gian lận và sai sót.
  • Thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm toán phù hợp nhằm giảm thiểu rủi ro kiểm toán xuống mức có thể chấp nhận được.
  • Thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán đáng tin cậy để hỗ trợ các kết luận và ý kiến kiểm toán.

Phạm vi kiểm toán

Phạm vi kiểm toán bao gồm toàn bộ báo cáo tài chính của công ty cổ phần XYZ:

• Bảng cân đối kế toán
• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
• Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu

Phương pháp kiểm toán

Kiểm toán viên sử dụng phương pháp kiểm toán kết hợp bao gồm:

• Kiểm toán cơ bản: Thu thập bằng chứng kiểm toán trực tiếp từ sổ kế toán, chứng từ gốc và các tài liệu liên quan để kiểm tra các khoản mục trên báo cáo tài chính.
• Kiểm toán hệ thống: Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty để phát hiện và đánh giá các rủi ro trọng yếu về gian lận và sai sót.

6. Kế hoạch kiểm toán chi tiết

Sau khi hoàn thành đánh giá rủi ro, kiểm toán viên sẽ lập một kế hoạch chi tiết với các thủ tục kiểm toán cụ thể cho từng khoản mục trên báo cáo tài chính. Kế hoạch này sẽ hướng dẫn kiểm toán viên thực hiện các bước kiểm tra hiệu quả, đảm bảo tập trung vào các khu vực trọng yếu và tối ưu hóa nguồn lực.

– Một số lưu ý khi lập kế hoạch kiểm toán

• Kế hoạch kiểm toán cần được lập dựa trên kết quả đánh giá rủi ro.
• Kế hoạch kiểm toán cần được thiết kế để đáp ứng các mục tiêu kiểm toán.
• Kế hoạch kiểm toán cần được thực hiện linh hoạt, có thể điều chỉnh phù hợp với các thay đổi trong quá trình kiểm toán.

>>> Xem thêm về lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Kế toán Kiểm toán ACC để biết thêm thông tin bổ ích nhé.

5. Hướng dẫn cách lập kế hoạch kiểm toán 

Kế hoạch kiểm toán là một tài liệu quan trọng giúp kiểm toán viên xác định mục tiêu, phạm vi và phương pháp kiểm toán, đồng thời quản lý hiệu quả thời gian và nguồn lực. Việc lập kế hoạch kiểm toán được thực hiện qua năm bước chính, mỗi bước đều có vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác và hiệu quả của quy trình kiểm toán.

Bước 1: Bước đầu tiên trong lập kế hoạch kiểm toán là hiểu rõ khách hàng và môi trường hoạt động của họ. Đây là bước nền tảng, giúp kiểm toán viên xác định các rủi ro tiềm ẩn có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính. Để thực hiện bước này, kiểm toán viên cần tìm hiểu lịch sử của khách hàng, sản phẩm và dịch vụ, cơ cấu tổ chức, hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như các quy định và tiêu chuẩn áp dụng cho doanh nghiệp. Việc hiểu biết sâu sắc này cho phép kiểm toán viên xác định các điểm yếu tiềm năng và xây dựng chiến lược kiểm toán phù hợp.

Bước 2: Tiếp theo, kiểm toán viên tiến hành đánh giá rủi ro, bao gồm cả rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện. Rủi ro kiểm soát liên quan đến khả năng hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng không ngăn chặn hoặc phát hiện sai sót trọng yếu, trong khi rủi ro phát hiện đề cập đến nguy cơ kiểm toán viên không nhận ra các sai sót trọng yếu trong quá trình kiểm toán. Đánh giá rủi ro giúp kiểm toán viên tập trung vào những khoản mục có rủi ro cao nhất, từ đó nâng cao hiệu quả kiểm toán.

Bước 3: Tiếp theo là xác định mức trọng yếu, tức là mức độ sai sót có thể ảnh hưởng đến quyết định của người dùng báo cáo tài chính. Kiểm toán viên cần xác định mức trọng yếu phù hợp cho từng khoản mục báo cáo, từ đó điều chỉnh chiến lược kiểm toán nhằm đảm bảo đáp ứng yêu cầu về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính.

Bước 4: Sau khi đánh giá rủi ro và xác định mức trọng yếu, kiểm toán viên lựa chọn phương pháp kiểm toán phù hợp với từng trường hợp. Có ba phương pháp chính thường được áp dụng: kiểm toán cơ bản sử dụng các kỹ thuật như kiểm tra, đối chiếu và phân tích; kiểm toán chuyên sâu liên quan đến các kỹ thuật đặc thù như kiểm toán hệ thống thông tin và kiểm toán hoạt động; và kiểm toán liên tục, được thực hiện trong suốt niên độ tài chính. Lựa chọn phương pháp kiểm toán đúng đắn sẽ đảm bảo các vấn đề trọng yếu được kiểm tra một cách hiệu quả.

Bước 5: Cuối cùng, kiểm toán viên lập kế hoạch kiểm toán chi tiết, cụ thể hóa kế hoạch tổng quát. Kế hoạch này bao gồm các mục tiêu, phạm vi, phương pháp kiểm toán chi tiết, cũng như thời gian và nguồn lực cần thiết để thực hiện. Kế hoạch chi tiết cần được phê duyệt bởi người lãnh đạo của đơn vị kiểm toán, đồng thời phải được cập nhật kịp thời khi có thay đổi trong môi trường của khách hàng hoặc kết quả đánh giá rủi ro.

Việc lập kế hoạch kiểm toán không chỉ đảm bảo rằng quá trình kiểm toán được thực hiện hiệu quả mà còn giúp kiểm toán viên quản lý tốt các nguồn lực, tập trung vào các khu vực có rủi ro cao, và đáp ứng đầy đủ các yêu cầu về tính chính xác và minh bạch của báo cáo tài chính.

6. Các câu hỏi thường gặp

Đánh giá rủi ro chỉ tập trung vào các rủi ro tài chính.

Đánh giá rủi ro bao gồm cả rủi ro tài chính, hoạt động và báo cáo tài chính. Trong ví dụ trên, chúng ta đã xem xét cả rủi ro về chất lượng sản phẩm, gián đoạn sản xuất, cũng như rủi ro về sai sót trong việc ghi nhận doanh thu.

Mức trọng yếu được xác định dựa trên ý kiến chủ quan của kiểm toán viên.

Mức trọng yếu được xác định dựa trên các tiêu chí khách quan như lợi nhuận trước thuế, tổng tài sản hoặc doanh thu. Kiểm toán viên sẽ sử dụng các thước đo này để xác định số tiền sai sót có thể ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính.

Các thủ tục kiểm toán chỉ được thực hiện một lần trong quá trình kiểm toán.

Các thủ tục kiểm toán có thể được thực hiện nhiều lần trong suốt quá trình kiểm toán để thu thập đủ bằng chứng. Ví dụ, kiểm toán viên có thể kiểm tra tồn kho cả ở đầu và cuối kỳ.

Trên đây là một số thông tin về lập kế hoạch kiểm toán cụ thể nhất. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn