Ngày càng nhiều doanh nghiệp Việt Nam hợp tác với các nhà thầu nước ngoài để tận dụng nguồn lực và công nghệ tiên tiến. Một trong những vấn đề quan trọng mà các doanh nghiệp cần phải lưu ý khi hợp tác với nhà thầu nước ngoài là quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT). Liệu các doanh nghiệp có được khấu trừ thuế GTGT nộp thay nhà thầu nước ngoài hay không? Bài viết dưới đây của Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC sẽ giúp bạn đọc hiểu rõ hơn về các quy định pháp lý liên quan và các điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT trong trường hợp này.
1. Có được khấu trừ thuế GTGT nộp thay nhà thầu nước ngoài hay không?
1.1 Khấu trừ thuế GTGT
Khấu trừ thuế GTGT (hay còn gọi là Giá trị gia tăng) là khoản tiền mà doanh nghiệp được phép trừ vào số thuế GTGT phải nộp cho ngân sách nhà nước. Khoản khấu trừ này được tính dựa trên số thuế GTGT đầu vào mà doanh nghiệp đã thanh toán cho các nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, kinh doanh.
Mục đích của việc khấu trừ thuế GTGT:
- Đảm bảo tính trung lập của thuế GTGT: Thuế GTGT chỉ đánh vào giá trị gia tăng thực tế của từng khâu trong chuỗi cung ứng hàng hóa, dịch vụ. Việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào giúp loại bỏ sự trùng lặp thuế GTGT, đảm bảo rằng doanh nghiệp chỉ chịu thuế GTGT cho phần giá trị gia tăng do chính doanh nghiệp tạo ra.
- Khuyến khích sản xuất, kinh doanh: Việc khấu trừ thuế GTGT giúp giảm bớt gánh nặng thuế cho doanh nghiệp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển sản xuất, kinh doanh.
- Thu hút đầu tư: Hệ thống thuế GTGT với chính sách khấu trừ thuế GTGT hợp lý sẽ thu hút các nhà đầu tư trong và ngoài nước, góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển.
1.2 Điều kiện để khấu trừ thuế GTGT nộp thay cho nhà thầu nước ngoài?
Theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua của nhà thầu nước ngoài được khấu trừ khi đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Nhà thầu nước ngoài phải có tư cách pháp nhân hoặc là tổ chức, cá nhân không có tư cách pháp nhân nhưng có hoạt động kinh doanh.
- Nhà thầu nước ngoài phải có địa chỉ kinh doanh tại nước ngoài.
- Nhà thầu nước ngoài phải thực hiện hoạt động kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.
- Hàng hóa, dịch vụ mua của nhà thầu nước ngoài phải thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật thuế GTGT.
- Hàng hóa, dịch vụ mua của nhà thầu nước ngoài phải được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
- Nhà thầu nước ngoài phải thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định của pháp luật thuế GTGT.
Trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua của nhà thầu nước ngoài gồm:
- Hàng hóa, dịch vụ mua của nhà thầu nước ngoài dùng cho mục đích công cộng, phúc lợi xã hội.
- Hàng hóa, dịch vụ mua của nhà thầu nước ngoài dùng cho các hoạt động không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
- Hàng hóa, dịch vụ mua của nhà thầu nước ngoài dùng cho mục đích khấu hao nhanh (trừ ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống).
- Hàng hóa, dịch vụ mua của nhà thầu nước ngoài được mua, thuê, thuê mua của tổ chức, cá nhân không kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
- Hàng hóa, dịch vụ mua của nhà thầu nước ngoài được mua, thuê, thuê mua của tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa, dịch vụ nhưng không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
2. Hồ sơ khấu trừ thuế GTGT nhà thầu nước ngoài gồm những gì?
Để khấu trừ thuế GTGT cho nhà thầu nước ngoài, doanh nghiệp cần chuẩn bị và nộp đầy đủ các hồ sơ sau:
- Tờ khai thuế nhà thầu theo mẫu số 01/NTNN ban hành kèm theo Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính.
- Bản chụp hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có xác nhận của người nộp thuế (đối với lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng nhà thầu).
- Bản chụp giấy phép kinh doanh hoặc giấy phép hành nghề có xác nhận của người nộp thuế.
- Bản chụp hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào, sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá từ hai mươi triệu đồng trở lên).
Hồ sơ khấu trừ thuế GTGT nhà thầu nước ngoài phải được nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên Việt Nam của nhà thầu nước ngoài.
Lưu ý: Hồ sơ khấu trừ thuế GTGT nhà thầu nước ngoài phải được lập theo đúng quy định của pháp luật về thuế. Trường hợp hồ sơ không đầy đủ, không hợp lệ thì cơ quan thuế sẽ yêu cầu nhà thầu nước ngoài bổ sung và hoàn thiện.
3. Thời hạn nộp hồ sơ khấu trừ thuế GTGT nhà thầu nước ngoài
Thời hạn nộp hồ sơ khấu trừ thuế GTGT nhà thầu nước ngoài là chậm nhất ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
Ví dụ: Nhà thầu nước ngoài A ký hợp đồng nhà thầu với bên Việt Nam B. Hợp đồng nhà thầu có giá trị 10 tỷ đồng. Nhà thầu A đã thanh toán cho bên Việt Nam B bằng chuyển khoản ngân hàng. Nhà thầu A phải nộp hồ sơ khấu trừ thuế GTGT cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 10/08/2023 (ngày thứ 10 kể từ ngày 03/08/2023 là ngày phát sinh nghĩa vụ thuế).
4. Cách kê khai khấu trừ thuế GTGT nhà thầu nước ngoài
Cách kê khai khấu trừ thuế GTGT nhà thầu nước ngoài được quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC. Sau khi có đầy đủ các chứng từ và đáp ứng đầy đủ các điều kiện, doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT theo quy định. Cụ thể, doanh nghiệp cần kê khai các thông tin sau:
- Số tiền thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua của nhà thầu nước ngoài.
- Doanh nghiệp kê khai các thông tin trên vào mục 21 của tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.
- Số tiền thuế GTGT được khấu trừ kê khai vào mục 25 của tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.
Lưu ý: Doanh nghiệp cần lưu giữ các chứng từ liên quan đến việc mua hàng hóa, dịch vụ của nhà thầu nước ngoài để phục vụ cho việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT. Trường hợp doanh nghiệp không thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT nhà thầu nước ngoài thì sẽ bị xử phạt theo quy định của pháp luật.
Ví dụ về cách kê khai khấu trừ thuế GTGT nhà thầu nước ngoài:
Tình huống: Công ty A mua dịch vụ tư vấn của nhà thầu nước ngoài với giá trị 100 triệu đồng (chưa bao gồm thuế GTGT). Thuế GTGT của dịch vụ này là 10 triệu đồng. Công ty A đã thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài bằng chuyển khoản.
Cách kê khai thuế GTGT của Công ty A như sau:
Trong tờ khai thuế GTGT tháng 12/2023, Công ty A kê khai các thông tin:
- Tại mục 21: 10 triệu đồng.
- Tại mục 25: 10 triệu đồng
Việc kê khai khấu trừ thuế GTGT đúng quy định sẽ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro về pháp lý và tài chính. Do đó, doanh nghiệp cần thực hiện đúng và đầy đủ các bước kê khai và lưu giữ chứng từ liên quan.
Qua bài viết này, chúng ta đã hiểu rõ hơn về các quy định pháp luật liên quan đến việc khấu trừ thuế GTGT nộp thay cho nhà thầu nước ngoài. Việc tuân thủ đúng các quy định này không chỉ giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế mà còn tránh được các rủi ro pháp lý. Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC hy vọng rằng những thông tin được cung cấp sẽ giúp các doanh nghiệp có cái nhìn tổng quan và áp dụng hiệu quả trong thực tiễn kinh doanh.
