Hàng khuyến mãi có được khấu trừ thuế GTGT không?

Khấu trừ thuế GTGT là việc doanh nghiệp được trừ số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ tính thuế, có chứng từ hợp lệ, được phép khấu trừ vào số thuế GTGT phải nộp của kỳ tính thuế đó. Vậy hàng khuyến mãi có được khấu trừ thuế gtgt không ? Hãy cùng ACC tìm hiểu về vấn đề này thông qua bài viết dưới đây 

1. Hoạt động khuyến mãi sản phẩm thì thương nhân có cần phải thông báo với cơ quan nhà nước hay không ?

Theo quy định của pháp luật hiện hành, thương nhân có hoạt động khuyến mãi sản phẩm thì phải thông báo với cơ quan nhà nước. Cụ thể, tại Điều 92 Luật Thương mại 2005 quy định như sau:

• Thương nhân thực hiện hoạt động khuyến mại có sử dụng hình thức giảm giá, tặng hàng hóa, cung ứng dịch vụ miễn phí, giao hàng miễn phí hoặc các hình thức khuyến mại khác có tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ khuyến mại từ 100 triệu đồng trở lên trong một lần khuyến mại hoặc một đợt khuyến mại thì phải gửi thông báo khuyến mại đến Sở Công Thương nơi tổ chức khuyến mại.

Như vậy, nếu hoạt động khuyến mãi sản phẩm của thương nhân có tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ khuyến mại từ 100 triệu đồng trở lên trong một lần khuyến mại hoặc một đợt khuyến mại thì thương nhân phải gửi thông báo khuyến mại đến Sở Công Thương nơi tổ chức khuyến mại.

Thông báo khuyến mại phải có các nội dung sau:

• Tên thương nhân, địa chỉ trụ sở chính, số điện thoại, fax, email, website (nếu có).
• Tên gọi chương trình khuyến mại, thời gian khuyến mại, địa bàn khuyến mại.
• Hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, giá trị hàng hóa, dịch vụ khuyến mại.
• Hình thức khuyến mại, cơ cấu giải thưởng (nếu có).
• Thời gian bắt đầu và kết thúc khuyến mại.

Thông báo khuyến mại phải được gửi đến Sở Công Thương trước ít nhất 3 ngày làm việc trước ngày bắt đầu khuyến mại.

Hồ sơ thông báo khuyến mại bao gồm:

• Thông báo khuyến mại.
• Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của thương nhân.
• Bản sao các giấy tờ chứng minh nguồn gốc xuất xứ của hàng hóa, dịch vụ khuyến mại (nếu có).
• Trường hợp thương nhân không thực hiện thông báo khuyến mại theo quy định thì bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật.

Một số lưu ý khi thực hiện thông báo khuyến mại:

• Thông báo khuyến mại phải được gửi bằng văn bản hoặc qua đường bưu điện.
• Trường hợp thương nhân gửi thông báo khuyến mại qua đường bưu điện thì ngày gửi thông báo được tính theo dấu bưu điện.
• Trường hợp thương nhân không gửi thông báo khuyến mại hoặc gửi thông báo khuyến mại không đúng quy định thì Sở Công Thương có thể yêu cầu thương nhân chấm dứt hoạt động khuyến mại.

2. Những trường hợp không cần thông báo hoạt động khuyến mại ?

Theo quy định tại Khoản 2 Điều 17 Nghị định 81/2018/NĐ-CP, các trường hợp không cần thông báo hoạt động khuyến mại bao gồm:

• Khuyến mại bằng hình thức tặng hàng hóa, cung ứng dịch vụ cho khách hàng như: tặng hàng hóa cho khách hàng có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ trị giá nhất định; tặng hàng hóa, cung ứng dịch vụ cho khách hàng kèm theo việc mua hàng hóa, dịch vụ; khuyến mại theo chương trình khách hàng thân thiết, theo thẻ tích lũy, thẻ hội viên; tặng hàng hóa, cung ứng dịch vụ khi khách hàng trúng thưởng trong các chương trình khuyến mại theo quy định của pháp luật về hoạt động khuyến mại; tặng hàng hóa, cung ứng dịch vụ có tổng giá trị nhỏ hơn 200.000 đồng/khách hàng/lần.

• Khuyến mại bằng hình thức giảm giá cho khách hàng như: giảm giá hàng hóa, dịch vụ trực tiếp trên giá bán ghi trên hóa đơn bán hàng; giảm giá hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ trị giá nhất định; giảm giá hàng hóa, dịch vụ theo chương trình khách hàng thân thiết, theo thẻ tích lũy, thẻ hội viên; giảm giá hàng hóa, dịch vụ khi khách hàng mua theo combo hoặc mua nhiều sản phẩm, dịch vụ cùng loại; giảm giá hàng hóa, dịch vụ có tổng giá trị nhỏ hơn 200.000 đồng/khách hàng/lần.

• Khuyến mại bằng hình thức đổi hàng hóa, cung ứng dịch vụ cho khách hàng như: đổi hàng hóa, cung ứng dịch vụ cùng loại hoặc khác loại; đổi hàng hóa, cung ứng dịch vụ có cùng giá trị hoặc có giá trị khác; đổi hàng hóa, cung ứng dịch vụ cho khách hàng có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ trị giá nhất định; đổi hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo chương trình khách hàng thân thiết, theo thẻ tích lũy, thẻ hội viên; đổi hàng hóa, cung ứng dịch vụ khi khách hàng mua theo combo hoặc mua nhiều sản phẩm, dịch vụ cùng loại; đổi hàng hóa, cung ứng dịch vụ có tổng giá trị nhỏ hơn 200.000 đồng/khách hàng/lần.

• Khuyến mại bằng hình thức tặng thêm hàng hóa, cung ứng thêm dịch vụ cho khách hàng như: tặng thêm hàng hóa, cung ứng thêm dịch vụ cùng loại hoặc khác loại; tặng thêm hàng hóa, cung ứng thêm dịch vụ có cùng giá trị hoặc có giá trị khác; tặng thêm hàng hóa, cung ứng thêm dịch vụ cho khách hàng có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ trị giá nhất định; tặng thêm hàng hóa, cung ứng thêm dịch vụ theo chương trình khách hàng thân thiết, theo thẻ tích lũy, thẻ hội viên; tặng thêm hàng hóa, cung ứng thêm dịch vụ khi khách hàng mua theo combo hoặc mua nhiều sản phẩm, dịch vụ cùng loại; tặng thêm hàng hóa, cung ứng thêm dịch vụ có tổng giá trị nhỏ hơn 200.000 đồng/khách hàng/lần.

• Khuyến mại bằng hình thức giảm giá, tặng hàng hóa, cung ứng dịch vụ cho khách hàng mua theo chương trình khuyến mại có tổng giá trị giải thưởng dưới 100 triệu đồng và không dành cho đối tượng là phụ nữ mang thai, trẻ em dưới 18 tuổi, người già trên 60 tuổi, người khuyết tật, người có công với cách mạng.

• Khuyến mại bằng hình thức tặng hàng hóa, cung ứng dịch vụ cho khách hàng khi tham gia các chương trình khuyến mại theo quy định của pháp luật về hoạt động khuyến mại.

3. Sản phẩm khuyến mại có cần tính thuế gtgt hay không ?

Theo quy định tại Điều 3 Thông tư 219/2013/TT-BTC, sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0).

Như vậy, sản phẩm khuyến mại không phải tính thuế GTGT. Tuy nhiên, sản phẩm khuyến mại phải đáp ứng các điều kiện sau:

• Phải đáp ứng quy định của pháp luật về thương mại, cụ thể là phải được đăng ký với Sở Công Thương.
• Không phải là hàng hóa, dịch vụ do doanh nghiệp mua ngoài để tặng, cho, biếu, tặng cho khách hàng, nhân viên.
• Không phải là hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại mà doanh nghiệp đã thực hiện kê khai, tính thuế GTGT.

Nếu sản phẩm khuyến mại không đáp ứng các điều kiện nêu trên thì phải tính thuế GTGT như đối với hàng hóa, dịch vụ thông thường.

Hình ảnh: Sản phẩm khuyến mại

Đối với các hình thức khuyến mại bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ thì không phải kê khai, tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại. Tuy nhiên, doanh nghiệp phải đảm bảo việc sử dụng phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ thực hiện theo đúng quy định của pháp luật.

Trên đây là một số thông tin về Hàng khuyến mãi có được khấu trừ thuế GTGT không?. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn