Thuế GTGT là loại thuế giá trị gia tăng, được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế từ khâu sản xuất, kinh doanh đến khâu tiêu dùng. Thuế GTGT là một trong những nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước. Vậy cách hạch toán nộp thuế GTGT qua ngân hàng như thế nào ? Hãy để bài viết này của ACC giúp bạn hiểu rõ hơn
1. Thuế giá trị gia tăng là gì ?
Thuế giá trị gia tăng (VAT) là loại thuế gián thu, được tính vào giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Thuế giá trị gia tăng được sử dụng để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, góp phần ổn định kinh tế – xã hội, phát triển đất nước.
Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng
Theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 và các văn bản hướng dẫn thi hành, đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng bao gồm:
- Hàng hóa, dịch vụ sản xuất, kinh doanh trong nước, trừ hàng hóa, dịch vụ được quy định tại khoản 2 Điều 3 Luật Thuế giá trị gia tăng;
- Hàng hóa nhập khẩu.
Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng
Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế. Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được quy định tại Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng.
Mức thuế giá trị gia tăng
Mức thuế giá trị gia tăng là 10% đối với hàng hóa, dịch vụ thông thường. Mức thuế giá trị gia tăng 5% được áp dụng đối với một số hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng.
Thời điểm tính thuế giá trị gia tăng
Thời điểm tính thuế giá trị gia tăng là thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế.
Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng
Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng bao gồm:
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu quy định.
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua bán, trao đổi, cung ứng chịu thuế giá trị gia tăng.
Nơi nộp thuế giá trị gia tăng
Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng
Thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
Hình thức nộp thuế giá trị gia tăng
Người nộp thuế nộp thuế giá trị gia tăng theo hình thức điện tử hoặc giấy. Trường hợp nộp thuế theo hình thức giấy thì thực hiện nộp trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc gửi qua đường bưu điện.
Trách nhiệm của người nộp thuế giá trị gia tăng
Người nộp thuế giá trị gia tăng có trách nhiệm:
- Khai thuế giá trị gia tăng theo đúng quy định.
- Nộp thuế giá trị gia tăng đúng thời hạn, đầy đủ, chính xác.
- Cung cấp đầy đủ, kịp thời các thông tin, tài liệu liên quan đến việc nộp thuế giá trị gia tăng theo yêu cầu của cơ quan thuế.
Một số vấn đề cần lưu ý về thuế giá trị gia tăng
- Thuế giá trị gia tăng là loại thuế gián thu, được tính vào giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ. Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng.
- Mức thuế giá trị gia tăng là 10% đối với hàng hóa, dịch vụ thông thường. Một số hàng hóa, dịch vụ được áp dụng mức thuế giá trị gia tăng 5%.
- Thời điểm tính thuế giá trị gia tăng là thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng bao gồm: Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu quy định và Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua bán, trao đổi, cung ứng chịu thuế giá trị gia tăng.
- Người nộp thuế giá trị gia tăng có trách nhiệm khai thuế giá trị gia tăng theo đúng quy định, nộp thuế giá trị gia tăng đúng thời hạn, đầy đủ, chính xác.
2. Nộp thuế gtgt qua ngân hàng như thế nào ?
Nộp thuế GTGT qua ngân hàng là hình thức nộp thuế GTGT bằng cách chuyển tiền vào tài khoản của cơ quan thuế. Hình thức nộp thuế này được áp dụng đối với tất cả các tổ chức, cá nhân nộp thuế GTGT.
Các bước nộp thuế GTGT qua ngân hàng như sau:
Chuẩn bị hồ sơ
Hồ sơ nộp thuế GTGT qua ngân hàng bao gồm các giấy tờ sau:
Giấy nộp tiền (01/GTGT)
Chứng từ thanh toán
Chứng từ thanh toán là chứng từ chứng minh việc thanh toán tiền thuế GTGT của người nộp thuế. Chứng từ thanh toán có thể là:
- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng ( Ủy nhiệm chi, séc, lệnh chi, thẻ ATM,…)
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (Phiếu thu, biên lai thu tiền,…)
Nộp hồ sơ
Hồ sơ nộp thuế GTGT qua ngân hàng được nộp tại ngân hàng thương mại có ký hợp đồng thu ngân sách nhà nước với cơ quan thuế.
Cách nộp tiền
Khi nộp tiền thuế GTGT qua ngân hàng, người nộp thuế cần thực hiện các bước sau:
Lập giấy nộp tiền (01/GTGT)
Giấy nộp tiền (01/GTGT) được lập theo mẫu quy định của Bộ Tài chính. Nội dung giấy nộp tiền cần ghi rõ các thông tin sau:
- Tên người nộp thuế
- Mã số thuế
- Kỳ tính thuế
- Số thuế phải nộp
- Số tiền nộp
Nộp tiền vào tài khoản của cơ quan thuế
Người nộp thuế nộp tiền vào tài khoản của cơ quan thuế theo thông tin ghi trên giấy nộp tiền (01/GTGT).
Lấy biên lai thu tiền
Sau khi nộp tiền, người nộp thuế cần lấy biên lai thu tiền của ngân hàng để làm chứng từ nộp thuế.
Thời hạn nộp thuế GTGT qua ngân hàng
Thời hạn nộp thuế GTGT qua ngân hàng được quy định tại Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và các văn bản hướng dẫn thi hành. Cụ thể, thời hạn nộp thuế GTGT qua ngân hàng như sau:
- Thuế GTGT theo tháng: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Thuế GTGT theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Thuế GTGT theo năm: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 của năm sau năm phát sinh nghĩa vụ thuế.
Những lưu ý khi nộp thuế GTGT qua ngân hàng
Khi nộp thuế GTGT qua ngân hàng, người nộp thuế cần lưu ý những điểm sau:
- Lập giấy nộp tiền (01/GTGT) đầy đủ, chính xác các thông tin.
- Nộp tiền đúng số tiền phải nộp.
- Lấy biên lai thu tiền của ngân hàng để làm chứng từ nộp thuế.
3. Hạch toán nộp thuế gtgt qua ngân hàng
Hạch toán nộp thuế GTGT qua ngân hàng được thực hiện như sau:
Khi phát sinh thuế GTGT phải nộp
Khi phát sinh thuế GTGT phải nộp, kế toán hạch toán như sau:
- Nợ TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra
- Có TK 133 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước khác
Ví dụ
Công ty ABC bán hàng hóa, dịch vụ với tổng giá trị là 100 triệu đồng, trong đó giá trị hàng hóa, dịch vụ chịu thuế là 80 triệu đồng. Thuế GTGT phải nộp là 16 triệu đồng.
Hạch toán khi phát sinh thuế GTGT phải nộp:
- Nợ TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra
- Có TK 133 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước khác 16.000.000
Khi nộp thuế GTGT qua ngân hàng
Khi nộp thuế GTGT qua ngân hàng, kế toán hạch toán như sau:
- Nợ TK 111 – Tiền mặt
- Có TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra
Ví dụ
Công ty ABC đã nộp thuế GTGT qua ngân hàng là 16 triệu đồng.
Hạch toán khi nộp thuế GTGT qua ngân hàng:
- Nợ TK 111 – Tiền mặt
- Có TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra 16.000.000
Một số lưu ý khi hạch toán nộp thuế GTGT qua ngân hàng
- Thuế GTGT phải nộp được hạch toán riêng biệt và theo dõi chi tiết theo từng loại thuế, từng thời kỳ phát sinh.
- Trường hợp doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT, khoản thuế được hoàn phải được hạch toán ngay khi được cơ quan thuế chấp nhận hoàn.
- Kế toán cần lưu ý hạch toán nộp thuế GTGT qua ngân hàng theo đúng quy định của pháp luật để tránh sai sót.
Ngoài ra, kế toán cần lưu ý một số vấn đề sau khi hạch toán nộp thuế GTGT qua ngân hàng:
- Khi nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán cần căn cứ vào hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ để xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
- Khi nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán cần căn cứ vào tờ khai thuế GTGT để xác định số thuế GTGT phải nộp.
- Khi nộp thuế GTGT, kế toán cần lập phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi để làm căn cứ hạch toán.
- Kế toán cần lưu giữ chứng từ nộp thuế GTGT để phục vụ cho việc kiểm tra, thanh tra của cơ quan thuế.
Trên đây là một số thông tin về Cách hạch toán nộp thuế GTGT qua ngân hàng. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn
