Khấu trừ thuế GTGT được áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Vậy điều kiện trừ thuế gtgt như thế nào ? Bài viết này của ACC sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn
1. Phương pháp khấu trừ thuế gtgt
Phương pháp khấu trừ thuế GTGT là phương pháp tính thuế GTGT theo đó, người bán hàng hóa, dịch vụ (bên cung cấp) phải tính, khai và nộp thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra, trừ trường hợp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Đối tượng áp dụng
Phương pháp khấu trừ thuế GTGT được áp dụng đối với:
Người nộp thuế thực hiện sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
Người nộp thuế đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT.
Các bước tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Thuế GTGT đầu ra
Thuế GTGT đầu ra là số thuế GTGT mà người bán hàng hóa, dịch vụ phải tính, khai và nộp cho cơ quan thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ.
Thuế GTGT đầu ra được tính theo công thức sau:
Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế GTGT * Thuế suất thuế GTGT
Trong đó:
- Giá tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ.
- Thuế suất thuế GTGT là mức thuế suất áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ được bán.
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là số thuế GTGT mà người mua hàng hóa, dịch vụ được tính khấu trừ khi mua hàng hóa, dịch vụ để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được tính theo công thức sau:
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Số thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ
Trong đó:
- Số thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ là số thuế GTGT được ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng khi mua hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
- Các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ bao gồm:
- Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào không phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT.
- Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, đối tượng được miễn thuế GTGT.
- Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, đối tượng được miễn thuế GTGT.
- Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào vượt mức tiêu dùng của doanh nghiệp.
- Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn hoặc hóa đơn không hợp pháp.
Lợi ích của phương pháp khấu trừ thuế GTGT
Phương pháp khấu trừ thuế GTGT mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp, cụ thể như sau:
- Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, giảm số thuế GTGT phải nộp.
- Doanh nghiệp có thể sử dụng hóa đơn GTGT để thanh toán các khoản chi phí, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Doanh nghiệp có thể được hoàn thuế GTGT nếu số thuế GTGT đầu vào vượt quá số thuế GTGT đầu ra.
Trách nhiệm của doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT
Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT có trách nhiệm thực hiện các quy định sau:
- Tính, khai, nộp thuế GTGT theo đúng quy định của pháp luật.
- Lập và lưu trữ hóa đơn, chứng từ GTGT theo đúng quy định của pháp luật.
- Cung cấp hóa đơn, chứng từ GTGT cho cơ quan thuế khi có yêu cầu.
2. Điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế gtgt
Theo quy định tại Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng, phương pháp khấu trừ thuế GTGT được áp dụng đối với các đối tượng sau:
- Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
- Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và đăng ký thực hiện phương pháp khấu trừ thuế GTGT.
Lưu ý:
- Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập từ 01/01/2022 có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên được lựa chọn áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT hoặc phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.
- Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập từ 01/01/2022 có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới 1 tỷ đồng được lựa chọn áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.
Để được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, tổ chức, cá nhân phải đáp ứng các điều kiện sau:
- Đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế theo quy định của pháp luật.
- Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
- Có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên.
Tổ chức, cá nhân thực hiện thủ tục đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT theo quy định tại Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng.
3. Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế gtgt
Theo quy định tại Luật sửa đổi Luật thuế giá trị gia tăng 2013 thì cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên từ hoạt động sản xuất, kinh doanh và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ thì được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
Như vậy, đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT là các cơ sở kinh doanh đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:
- Doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên.
- Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
- Căn cứ để xác định doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ là tổng doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh trong năm dương lịch.
Căn cứ để xác định việc thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ là cơ sở kinh doanh phải đáp ứng các yêu cầu sau:
- Đã đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật.
- Có sổ sách, hóa đơn, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật.
- Thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định của pháp luật.
Trường hợp doanh thu hàng năm của cơ sở kinh doanh từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ dưới một tỷ đồng nhưng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ thì được lựa chọn áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
Nếu doanh thu hàng năm của cơ sở kinh doanh từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên nhưng chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ thì phải áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng.
Trên đây là một số thông tin về Điều kiện khấu trừ thuế gtgt hàng nhập khẩu . Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn
