Bài tập tính khấu trừ thuế GTGT theo quy định? Khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) là việc doanh nghiệp được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào từ số thuế GTGT đầu ra khi nộp thuế GTGT cho cơ quan thuế. Vậy bài tập tính khấu trừ thuế gtgt như thế nào ? Hãy để bài viết này của ACC giúp bạn hiểu rõ hơn
1. Công thức tính khấu trừ thuế gtgt
Công thức tính khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ như sau:
Số thuế GTGT được khấu trừ = Tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT
Cụ thể, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bao gồm:
- Thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
- Thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, nhưng sau đó được dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
- Thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, nhưng sau đó bị tổn thất, mất mát, hư hỏng.
Tuy nhiên, không phải tất cả các khoản thuế GTGT đầu vào đều được khấu trừ. Theo quy định tại Điều 15, Thông tư 219/2013/TT-BTC, có một số trường hợp thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cụ thể như sau:
- Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào không phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
- Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT.
- Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT nhưng không được phép khấu trừ.
- Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào bị tổn thất, mất mát, hư hỏng không thuộc trường hợp được bồi thường theo quy định của pháp luật.
- Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng để thực hiện các dự án đầu tư xây dựng cơ bản theo quy định của pháp luật về đầu tư.
- Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào bán, trao đổi, tặng cho, cho thuê.
- Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho việc vận tải, kinh doanh vận tải trong khu phi thuế quan.
- Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho việc xây dựng, lắp đặt nhà ở, công trình xây dựng khác không theo hợp đồng nhà thầu.
- Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho việc kinh doanh vũ trường, karaoke, massage, casino, trò chơi điện tử có thưởng dành cho người nước ngoài.
- Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào của các tổ chức, cá nhân không có mã số thuế.
Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ các chứng từ hợp lệ theo quy định pháp luật, bao gồm:
Hóa đơn GTGT.
- Giấy tờ chứng minh hàng hóa, dịch vụ mua vào là để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
- Giấy tờ chứng minh hàng hóa, dịch vụ mua vào không thuộc các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT.
2. Bài tập và đáp án khấu trừ thuế gtgt
Bài tập 1: Tính số thuế GTGT phải nộp trong kỳ
Công ty cổ phần ABC, mã số thuế 0102030405, kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ và theo tháng. Trong tháng 01/2023 có tình hình kinh doanh ghi nhận như sau:
- Mua hàng hóa, dịch vụ trong nước: trị giá 1.000 triệu đồng, thuế GTGT 100 triệu đồng.
- Xuất khẩu hàng hóa: trị giá 2.000 triệu đồng, thuế GTGT 200 triệu đồng.
- Bán hàng hóa, dịch vụ trong nước: trị giá 3.000 triệu đồng, thuế GTGT 300 triệu đồng.
Yêu cầu:
Tính số thuế GTGT phải nộp trong kỳ của Công ty cổ phần ABC.
Giải:
Theo quy định, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:
Có hóa đơn GTGT hợp pháp, hợp lệ.
Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
Kể từ ngày 01/07/2022, hóa đơn GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho mục đích sản xuất, kinh doanh của cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT được khấu trừ thuế GTGT đầu vào phải đáp ứng thêm điều kiện: Có chứng từ chứng minh hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh.
Tại bài tập này, hóa đơn GTGT đầu vào của Công ty cổ phần ABC đều đáp ứng đầy đủ các điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của Công ty cổ phần ABC trong kỳ là:
1.000.000.000 đồng + 200.000.000 đồng = 1.200.000.000 đồng
Số thuế GTGT phải nộp của Công ty cổ phần ABC trong kỳ là:
(3.000.000.000 đồng – 1.200.000.000 đồng) x 10% = 1.800.000.000 đồng
Vậy, đáp án của bài tập này là:
Số thuế GTGT phải nộp trong kỳ của Công ty cổ phần ABC là 1.800.000.000 đồng.
Bài tập 2: Tính số thuế GTGT phải nộp trong kỳ
Công ty TNHH XYZ, mã số thuế 0102030406, kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ và theo tháng. Trong tháng 02/2023 có tình hình kinh doanh ghi nhận như sau:
- Mua hàng hóa, dịch vụ trong nước: trị giá 1.500 triệu đồng, thuế GTGT 150 triệu đồng.
- Xuất khẩu hàng hóa: trị giá 2.500 triệu đồng, thuế GTGT 250 triệu đồng.
- Bán hàng hóa, dịch vụ trong nước: trị giá 3.500 triệu đồng, thuế GTGT 350 triệu đồng.
- Công ty TNHH XYZ có số thuế GTGT còn được khấu trừ từ tháng trước chuyển sang là 100 triệu đồng.
Yêu cầu:
Tính số thuế GTGT phải nộp trong kỳ của Công ty TNHH XYZ.
Giải:
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của Công ty TNHH XYZ trong kỳ là:
1.500.000.000 đồng + 250.000.000 đồng = 1.750.000.000 đồng
Số thuế GTGT còn được khấu trừ của Công ty TNHH XYZ trong kỳ là:
1.750.000.000 đồng – 100.000.000 đồng = 1.650.000.000 đồng
Số thuế GTGT phải nộp của Công ty TNHH XYZ trong kỳ là:
(3.500.000.000 đồng – 1.650.000.000 đồng) x 10% = 1.250.000.000
Bài tập 3: Xác định giá tính thuế GTGT của lô hàng
Công ty Kiên Phú xuất bán 5 công cụ dụng cụ A cho công ty Mai Linh, với giá bán chưa có thuế GTGT 10% là 10.000.000đ/chiếc. Nhân nhịp ngày lễ công ty đã chiết khấu thương mại 5%.
Yêu cầu: Xác định giá tính thuế GTGT của lô hàng
Bài làm
Giá tính thuế của 1 máy sau khi chiết khấu thương mại= 10.000.000 – ( 10.000.000*0.05 ) = 9.500.000đ
Giá trị lô hàng sau khi trừ chiết khấu thương mại là= 9.500.000*5 = 47.500.000đ
Thuế GTGT của lô hàng= 47.500.000*10% = 4.750.000đ
bài tập 4: Xác định giá chưa thuế của đơn hàng.
Công ty Hoa Nam xuất bán 1.000 kg nguyên vật liệu cho công ty Ánh Sáng, với đơn giá bán đã có thuế GTGT là 55.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT là 10%
Yêu cầu: Xác định giá chưa thuế của đơn hàng.
Bài làm
Giá bán chưa có thuế = giá bán đã có thuế/(1 + % thuế suất)
= (1.000*55.000)/( 1 + 10%) = 50.000.000đ
Bài tập 5: Hãy tính thuế GTGT phải nộp của từng mặt hàng
Doanh nghiệp thương mại Hồng Hà có tài liệu như sau:
Doanh nghiệp sản xuất 4 sp A,B,C,D và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Giá mua chưa thuế SP A: 9000 đ/sp, sp B 15.000 đ/sp, sp C 20.000 đ/sp, sp D 25.000 đ/sp. Với thuế suất thuế GTGT sp A 5%, sp B 10%,sp C 5%, sp D 0 %
Giá bán chưa thuế SP A: 15.000 đ/sp, sp B 20.000 đ/sp, sp C 30.000 đ/sp, sp D 35.000 đ/sp. Thuế suất là 10 % trên mỗi mặt hàng. Hãy tính thuế GTGT phải nộp của từng mặt hàng
Bài tập 6: thuế GTGT của Doanh nghiệp phải nộp trong tháng.
Trong tháng 12/2009 tại một Doanh nghiệp SX hàng tiêu dùng có các số liệu sau:
I – Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong tháng
Để sử dụng cho việc SX sp A:
a. Mua từ cty X 15.000 kg nguyên liệu với giá chưa thuế GTGT là 70.000đ/kg
b. Mua từ cty Y căn cứ theo hóa đơn GTGT thì tiền thuế GTGT là 370.000đ
c. Tập hợp các hóa đơn bán hàng trong tháng trị giá hàng hóa, dich vụ mua vào là 500.000.000đ
Để sử đụnh cho việc SX sp B:
a. Mua từ cty M: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là 120 triệu
b. Mua từ cty N: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào bao gồm cả thuế GTGT là 330 triệu
c. Tập hợp các hóa đơm bán hàng trong tháng: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào là 350 triệu
Để sử dụng chung cho SX 2 sp A và B thì tập hợp các hóa đơn GTGT, trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là 510 triệu
Tính thuế GTGT của Doanh nghiệp phải nộp trong tháng.
Giải:
I. Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong tháng:
Để sản xuất cho sản phẩm A:
Mua từ công ty X => thuế phải nộp là: 15000 x 70000 x 10% =105000000(đồng)
Mua từ công ty Y => Thuế GTGT phải nộp: 370000000(đòng)
Tập hợp hóa đơn=> thuế GTGT phải nộp là: 500000000x 10%= 50000000(đồng)
Tổng GTGT vào của sản phẩm A là: 105 + 137 +50 =525 (triệu)
Để sản xuất sản phẩm B:
a. Mua từ công ty M => thuế phải nộp là: 120 x 10%= 12(triệu)
b. Mua từ công ty N => thuế phải nộp là:
Giá tính thuế: = 300(triệu)
=>Thuế GTGT phải nộp: 300 x 10% = 30 (triệu)
c. Tập hợp hóa đơn=> thuế GTGT phải nộp là: 120 x 10% = 35 (triệu)
=>Tổng GTGT vào của sản phẩm B là: 12 +30+ 35 = 77 (triệu)
Dùng chung cho cả sản phẩm A và B l=> thuế GTGT phải nộp là?
510 x 10%= 51(triệu)
Vậy tổng thuế GTGT vào = 525 + 77 +51= 653 (triệu)
II.Tiêu thụ trong tháng:
Sản phẩm A:
a. Thuế GTGT ra phải nộp là:
120000x 130000x 10%= 1560000000(đồng)
b.Trực tiếp xuất khẩu => GTGT ra =0
c. Bán cho Doanh nghiệp chế suất => GTGT =0
Sản phẩm B
a. Bán cho các đại lý bán lẻ
Giá tính thuế GTGT = Thuế GTGT phải nộp là: 60000x 120000x 10%= 720(triệu)
b. Bán cho công ty XNK: Giá tính thuế GTGT ==>Thuế GTGT phải nộp là: 136363,64 x 5000×10%= 68181818,18(đồng)
Tổng thuế GTGT ra phải nộp của sản phẩm B là 788181818,2 (Đồng)
Tổng thuế GTGT đầu ra của Doanh nghiệp là: 1560000000+788181818,2=2348181818 (Đồng)
Vạy thuế GTGT của Doanh nghiệp phải nộp là: GTGTp= GTGTr – GTGTv = 2348181818 – 653000000= 1695181818 (Đồng)
Bài tập 7: thuế GTGT, thuế TTĐB mà đơn vị và đại lý trên phải nộp trong kỳ
Một doanh nghiệp sản xuất hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB trong kỳ tính thuế có tài liệu sau:
Nhập kho số sản phẩm hoàn thành: 6000 sp A và 8000 sp B
Xuất kho thành phẩm tiêu thụ trong kỳ: 4000 sp A va 7000 sp B, trong đó:
– Bán cho công ty thương mại 3000 sp A và 6000 sp B với giá bán trên hóa đơn là 20.000đ/ sp A và 45.000đ/sp B.
– Vận chuyển đến đại lý bán hàng của đơn vị là 1000 sp A và 1500 sp B. Đến cuối kỳ cửa hàng đại lý mới chỉ bán được 800 sp A và 1200 sp B với giá 21.000đ/sp A và 42.500đ/sp B.
Yêu cầu:
Tính thuế GTGT, thuế TTĐB mà đơn vị và đại lý trên phải nộp trong kỳ liên quan đến tình hình trên. Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT của sp A và B là 10%. Trong kỳ đơn vị đã mua 5000kg nguyên liệu thuộc diện chịu thuế TTĐB để sản xuất sp A với giá mua 10.000đ/kg. Thuế suất thuế TTĐB đối với nguyên liệu X là 55%, thuế suất thuế TTĐB của sp A là 75%, sp B là 65%. Thuế suất thuế GTGT nguyên liệu là 5%. Định mức tiêu hao 0,8kg nguyên liệu/ 1 sp A.
Đơn vị không có nguyên liệu và sp tồn đầu kỳ.Tổng số thuế GTGT tập hợp trên hóa đơn GTGT của các chi phí khác liên quan đến sản xuất và tiêu thụ trong kỳ là 6 triệu đồng.
Đại lý bán hàng là đại lý bán hàng đúng giá, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Hoa hồng đại lý 5% trên giá bán. Thuế suất thuế GTGT của mặt hàng đại lý kinh doanh là 10%.
Đơn vị thực hiện nghiêm chỉnh chế độ sổ sách kế toán ; sử dụng hóa đơn theo đúng quy định
Lời giải:
Thuế TTĐB đầu vào đối với 5000kg nguyên liệu sản xuất sp A: Thuế GTGT đầu vào đối với 5000kg NL sx sp A: 5000×10.000×0,05 = 2,5 tr
Bán hàng cho công ty thương mại Thuế TTĐB đầu ra phải nộp đối với 3000 sp A tiêu thụ
Thuế TTĐB được khấu trừ đối với NL sx 3000 sp A:
=> Thuế TTĐB phải nộp đối với 3000 sp A tiêu thụ: 25,714 – 8,516 = 17,198 (triệu)
Thuế GTGT đầu ra phải nộp đối với 3000 sp A tiêu thụ: 3000 x20.000x 0,1 = 6 (triệu)
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với nguyên liệu sản xuất 3000 sp A:
Thuế GTGT phải nộp đối với 3000 sp A tiêu thụ
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào= 6 – 1,2 = 4,8 (triệu)
Thuế TTĐB đầu ra phải nộp đối với 6000 sp B tiêu thụ:
Thuế GTGT đầu ra phải nộp đối với 6000sp B tiêu thụ: 6000 x45.000 x0,1 = 27 (triệu)
Tiêu thụ qua đại lý bán hàng của đơn vị
Thuế TTĐB đầu ra phải nộp đối với 800 sp A tiêu thụ
Thuế TTĐB đầu vào được khấu trừ đối với nguyên liệu sản xuất 800 sp A:
Thuế TTĐB phải nộp đối với 800 sản phẩm A tiêu thụ: 7,2 – 2,271 = 4,929 (triệu)
Thuế GTGT đầu ra phải nộp đối với 800 sp A tiêu thụ: 800×20.000×0,1=1,68tr
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với nguyên liệu sản xuất 800 sp A:
Thuế GTGT phải nộp đối với 800 sản phẩm A tiêu thụ
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào= 1,68 – 0,32 = 1,36 (triệu)
Thuế TTĐB đầu ra phải nộp cho 1200 sp B tiêu thụ
Thuế GTGT đầu ra phải nộp cho 1200 sp B tiêu thụ1200×42.500×0,1=5,1tr
Đại lý là đại lý bán hàng đúng giá nên không phải chịu thuế đối với hoa hồng nhận được, thuế GTGT hàng hóa bán ra do chủ hàng kê khai và nộp.
Vậy Doanh nghiệp phải nộp các loại thuế sau:
Thuế TTĐB phải nộp đối với 3000 sp A tiêu thụ 17,198 triệu
Thuế TTĐB phải nộp đối với 6000 sp B tiêu thụ 106,363 triệu
Thuế TTĐB phải nộp đối với 800 sp A tiêu thụ 4,929 triệu
Thuế TTĐB phải nộp đối với 1200 sp B tiêu thụ 20,091 triệu
=> Tổng Thuế TTĐB phải nộp: 17,198 + 106,363 + 4,929 + 20,091 = 148,581(triệu)
Thuế GTGT phải nộp đối với 3000 sp A tiêu thụ 4,8 triệu
Thuế GTGT phải nộp đối với 6000 sp B tiêu thụ 27 triệu
Thuế GTGT phải nộp đối với 800 sp A tiêu thụ 1,36 triệu
Thuế GTGT phải nộp đối với 1200 sp B tiêu thụ 5,1 triệu
Thuế GTGT phải nộp đối với các chi phí khác liên quan 6 triệu
=> Tổng thuế GTGT phải nộp: 4,8 + 27 + 1,36 + 5,1 + 6 = 44,26 (triệu)
3. Lưu ý khi tính khấu trừ thuế gtgt
Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.
Doanh nghiệp phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ trong từng kỳ kê khai thuế GTGT.
Doanh nghiệp được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào còn lại vào kỳ sau khi đã hết số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của kỳ hiện tại.
Doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế GTGT chưa được khấu trừ khi chia, tách, giải thể, phá sản.
Việc tuân thủ các lưu ý khi khấu trừ thuế GTGT sẽ giúp doanh nghiệp đảm bảo tính chính xác, trung thực và đầy đủ của thông tin kê khai thuế GTGT, từ đó phục vụ tốt cho công tác quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Trên đây là một số thông tin về Bài tập tính khấu trừ thuế GTGT theo quy định. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn
