Cách kê khai thuế gtgt cho chi nhánh phụ thuộc? Kê khai thuế GTGT cho chi nhánh phụ thuộc là một công việc quan trọng và cần thiết để đảm bảo tuân thủ đúng quy định của pháp luật thuế. Tuy nhiên, việc này cũng có thể gặp nhiều khó khăn và vướng mắc do các quy định phức tạp và thường xuyên thay đổi. Bài viết này sẽ hướng dẫn chi tiết cho bạn cách kê khai thuế GTGT cho chi nhánh phụ thuộc
1. Chi nhánh phụ thuộc là gì?
Chi nhánh phụ thuộc hay còn được gọi là báo sổ. Nó được hiểu như một chi nhánh lập ra để hạch toán phụ thuộc cho công ty chủ quản. Chi nhánh này hoạt động chỉ tập hợp chứng từ, đến thời điểm cuối tháng sẽ gửi những chứng từ về công ty mẹ chủ quản kê khai và quyết toán thuế.
Ưu điểm: không phải tổ chức thêm bộ máy kế toán như vậy đơn vị trực thuộc sẽ dễ dàng trong quản lí điều hành; đồng thời cũng giảm thiểu được một số công việc kế toán như lập các báo cáo tài chính.
Nhược điểm: khó quản lí chi phí, chứng từ, tình hình lỗ lãi. Ngoài ra, trong trường hợp thành lập đơn vị trực thuộc hạch toán tài chính phụ thuộc khác tỉnh ở vị trí địa lí xa so với trụ sở chính sẽ gây khó khăn trong việc luân chuyển chứng từ, có thể dẫn đến kê khai chậm trễ.
2. Kê khai thuế cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc và độc lập
a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
– Kê khai tại chi nhánh đó.
b. Chi nhánh hạch hạch toán phụ thuộc:
– Nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc là chi nhánh, cửa hàng … ở cùng tỉnh với trụ sở chính thì nộp tờ khai thuế môn bài tại cơ quan thuế trụ sở chính.
– Nếu ở khác tỉnh thì nộp tờ khai và tiền thuế môn bài tại chi nhánh đó.
2. Cách kê khai thuế gtgt cho chi nhánh phụ thuộc
Nếu chi nhánh phụ thuộc ở cùng tỉnh với trụ sở chính thì nộp tờ khai thuế môn bài tại cơ quan thuế trụ sở chính.
Nếu chi nhánh ở khác tỉnh thì nộp tờ khai và tiền thuế môn bài tại chi cục thuế quản lý chi nhánh đó.
Đối với doanh nghiệp thương mại, dịch vụ:
- Cùng tỉnh với trụ sở chính: Kê khai và nộp thuế tại trụ sở chính.(Nếu chi nhánh có con dấu riêng, tài khoản TGNH, trực tiếp bán hàng hóa, dich vụ, kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu ra có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng).
- Khác tỉnh với trụ sở chính: Kê khai và nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế chi nhánh.(Nếu chi nhánh phụ thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính. Chú ý: trường hợp này phải thông báo cho cơ quan thuế).
Đối với doanh nghiệp sản xuất
Trường hợp người nộp thuế kê khai theo phương pháp khấu trừ có cơ sở sản xuất trực thuộc, không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu khác với tỉnh nơi đóng trụ sở chính thì:
Nếu cơ sở sản xuất có hạch toán kế toán:
Đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại địa phương đó.
Khi điều chuyển bán thành phẩm hoặc thành phẩm, kể cả xuất cho trụ sở chính phải lập Hóa đơn GTGT làm căn cứ để kê khai, nộp thuế tại đó.
Nếu cơ sở sản xuất không thực hiện hạch toán kế toán:
Kê khai thuế tại trụ sở chính
Nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất.
Số thuế GTGT phải nộp cho địa phương cơ sở sản xuất được xác được xác định theo tỷ lệ:
- 2% (đối với hàng hóa chịu thuế thuế suất GTGT 10%)
- 1% (đối với hàng hóa chịu thuế suất 5%) trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra.
Việc xác định doanh thu của sản phẩm sản xuất ra xác định trên cơ sở giá thành sản phẩm hoặc doanh thu sản phẩm cùng loại tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất.
Nếu tổng số thuế GTGT phải nộp cho địa phương xác định theo nguyên tắc trên mà lớn hơn số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính thì doanh nghiệp tự phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương như sau:
Số thuế GTGT phải nộp cho địa phương = Số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính X Tỷ lệ % giữa doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm do cơ sở sản xuất ra hoặc sp cùng loại tại địa phương trên tổng doanh thu chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra của toàn doanh nghiệp
Chú ý: Nếu doanh nghiệp không phát sinh số thuế phải nộp tại trụ sở chính thì không phải nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất.
3. Hướng dẫn cách kê khai thuế GTGT cho chi nhánh phụ thuộc
Đối với kê khai thuế GTGT cho chi nhánh phụ thuộc thì cách khai thuế GTGT như sau:
a. Nếu chi nhánh ở cùng tỉnh với trụ sở chính thì thực hiện khai thuế GTGT chung cho cả đơn vị trực thuộc
Nếu chi nhánh có con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng.
Đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ ăn uống, nhà hàng, khách sạn, massage, karaoke, Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế.
b. Nếu chi nhánh ở khác tỉnh với trụ sở chính thì nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế của chi nhánh đó.
+ Nếu chi nhánh không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính.
Trường hợp có dự án kinh doanh bất động sản thì thực hiện đăng ký thuế và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh bất động sản với cơ quan thuế địa phương nơi phát sinh hoạt động kinh doanh bất động sản.
VD: Công ty kinh doanh bất động sản A có trụ sở tại Hà Nội, Công ty là chủ đầu tư dự án phát triển nhà tại thành phố Đà Nẵng, Công ty thành lập chi nhánh tại Đà Nẵng để quản lý dự án thì chi nhánh Công ty A phải thực hiện đăng ký thuế, khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh bất động sản này tại Đà Nẵng.
Trường hợp chi nhánh kinh doanh nông, lâm, thủy sản đã đăng ký, thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có thu mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính thì khi điều chuyển, xuất bán, đơn vị trực thuộc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, không sử dụng hóa đơn GTGT.
+ Đối với những cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu có hạch toán kế toán thì đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại nơi sản xuất.
Nếu cơ sở sản xuất không thực hiện hạch toán kế toán thì thực hiện khai thuế tại trụ sở chính và nộp thuế tại nơi có cơ sở sản xuất.
Số thuế GTGT phải nộp cho cơ sở sản xuất trực thuộc được xác định theo tỷ lệ 2% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 10%) hoặc theo tỷ lệ 1% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 5%) trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra. Việc xác định doanh thu của sản phẩm sản xuất ra được xác định trên cơ sở giá thành sản phẩm hoặc doanh thu của sản phẩm cùng loại tại nơi có cơ sở sản xuất.
Trường hợp tổng số thuế GTGT phải nộp cho cơ sở sản xuất lớn hơn số thuế GTGT phải nộp của trụ sở chính thì trụ sở chính tự phân bổ số thuế phải nộp cho cơ sở sản xuất như sau:
Số thuế GTGT phải nộp cho cơ sở sản xuất = số thuế GTGT phải nộp của trụ sở chính nhân x tỷ lệ (%) giữa doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm do cơ sở sản xuất ra hoặc sản phẩm cùng loại tại nơi có cơ sở sản xuất trên tổng doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra của toàn doanh nghiệp.
Nếu trụ sở chính không phát sinh số thuế phải nộp tại trụ sở chính thì không phải nộp thuế cho cơ sở sản xuất.
Trụ sở chính lập và gửi “Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán” theo mẫu số 01-6/GTGT cùng với hồ sơ khai thuế tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp, và gửi một bản Bảng phân bổ mẫu số 01-6/GTGT nêu trên tới các cơ quan thuế tại nơi có cơ sở sản xuất.
Căn cứ số thuế GTGT được phân bổ giữa địa phương nơi đóng trụ sở chính và địa phương nơi có cơ sở sản xuất trên Bảng phân bổ theo mẫu số 01-6/GTGT nêu trên, trụ sở chính lập chứng từ nộp thuế GTGT cho địa phương nơi có trụ sở chính và địa phương nơi có cơ sở sản xuất. Trên chứng từ nộp thuế phải ghi rõ nộp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước đồng cấp với cơ quan thuế nơi trụ sở chính đăng ký kê khai thuế và địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc.
VD1: Công ty A trụ sở tại Hà Nội có 2 đơn vị sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán đóng tại Hải Phòng và Hưng Yên. Sản phẩm sản xuất ra thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10% và do trụ sở chính xuất bán.
Trong kỳ khai thuế tháng 8/2014: doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng của sản phẩm sản xuất ra tại nhà máy ở Hải Phòng là 500 triệu; doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng của sản phẩm sản xuất ra tại nhà máy ở Hưng Yên là 600 triệu. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp tại trụ sở chính của công ty A (theo tờ khai 01/GTGT) trong kỳ là: 25 triệu đồng.
Số thuế GTGT mà Công ty A phải nộp cho Hải Phòng là: 500 triệu x 2% = 10 triệu đồng.
Số thuế GTGT mà Công ty A phải nộp cho Hưng Yên là: 600 triệu x 2% = 12 triệu đồng.
Số thuế GTGT mà Công ty A phải nộp cho Hà Nội là: 25 triệu – 10 triệu – 12 triệu = 3 triệu đồng.
Nội dung trên chính là những thông tin cơ bản về vấn đề hướng dẫn cách kê khai thuế GTGT cho chi nhánh phụ thuộc chi tiết nhất. Hy vọng với những nội dung trên sẽ giúp quý bạn đọc hiểu rõ và nắm bắt cách kê khai thuế GTGT chính xác nhất. Cảm ơn quý bạn đọc đã theo dõi bài viết của chúng tôi.
4. Hồ sơ kê khai thuế GTGT cho chi nhánh phụ thuộc
Tờ khai thuế GTGT:
- Sử dụng Mẫu số 01/GTGT ban hành theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Điền đầy đủ và chính xác các thông tin theo hướng dẫn trên mẫu.
Phụ lục bảng phân bổ thuế giá trị gia tăng phải nộp:
- Sử dụng Mẫu số 01-6/GTGT ban hành theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Điền đầy đủ và chính xác các thông tin về số thuế GTGT phải nộp cho từng địa phương nơi có chi nhánh.
Các tài liệu chứng minh:
- Hóa đơn, chứng từ ghi chép liên quan đến hoạt động kinh doanh phát sinh thuế GTGT của chi nhánh.
- Sổ sách kế toán liên quan đến hoạt động kinh doanh phát sinh thuế GTGT của chi nhánh.
- Giấy phép đăng ký kinh doanh của chi nhánh.
- Giấy ủy quyền (nếu có).
HÃY ĐỂ LẠI THÔNG TIN TƯ VẤN