Hạch toán điều chỉnh tăng giảm thuế GTGT là một nghiệp vụ kế toán quan trọng, giúp doanh nghiệp đảm bảo tính chính xác của số liệu thuế GTGT phải nộp. Tùy theo trường hợp điều chỉnh tăng hay giảm, kế toán sẽ sử dụng các tài khoản kế toán và bút toán tương ứng. Vậy cách hạch toán điều chỉnh tăng giảm thuế GTGT theo quy định như thế nào? Hãy để bài viết này của ACC giúp bạn hiểu rõ hơn.
1. Cách hạch toán điều chỉnh tăng giảm thuế gtgt
1.1 Cách hạch toán điều chỉnh tăng thuế gtgt
Điều chỉnh tăng thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một biện pháp mà chính phủ thường áp dụng để tăng nguồn thu ngân sách, điều chỉnh lạm phát hoặc hỗ trợ các ngành công nghiệp nhất định. Việc tăng thuế GTGT sẽ trực tiếp tác động đến giá cả hàng hóa, dịch vụ và gián tiếp ảnh hưởng đến nhiều khía cạnh khác của nền kinh tế. Có hai trường hợp hạch toán điều chỉnh tăng thuế GTGT:
Trường hợp 1: Doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh phát hiện sai sót trong kê khai thuế GTGT, làm tăng số thuế GTGT phải nộp, doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh phải lập hóa đơn điều chỉnh và kê khai bổ sung thuế GTGT. Hach toán như sau:
- Nợ: Tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp
- Có: Tài khoản 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước (nếu doanh nghiệp chưa phân phối lợi nhuận)
- Có: Các tài khoản chi phí tương ứng (nếu doanh nghiệp đã phân phối lợi nhuận)
Trường hợp 2: Doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh phát hiện hàng hóa, dịch vụ mua vào thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nhưng đã kê khai khấu trừ thuế GTGT, doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh phải lập hóa đơn điều chỉnh và kê khai bổ sung thuế GTGT theo hướng dẫn tại Điều 17 Thông tư 39/2014/TT-BTC. Hạch toán như sau:
- Nợ: Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
- Có: Tài khoản 642 – Chi phí tài chính (hoặc các tài khoản chi phí khác liên quan)
1.2 Cách hạch toán điều chỉnh giảm thuế gtgt
Điều chỉnh giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một biện pháp mà chính phủ thường áp dụng để kích thích tiêu dùng, hỗ trợ doanh nghiệp và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế. Khi thuế GTGT giảm, giá cả hàng hóa, dịch vụ sẽ có xu hướng giảm theo, từ đó khuyến khích người tiêu dùng mua sắm nhiều hơn. Có ba trường hợp điều chỉnh giảm thuế GTGT:
Trường hợp 1: Doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh phát hiện sai sót trong kê khai thuế GTGT, làm giảm số thuế GTGT phải nộp, doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh phải lập hóa đơn điều chỉnh và kê khai giảm thuế GTGT. Hạch toán như sau:
- Nợ: Tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp
- Có: Tài khoản 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước (nếu doanh nghiệp chưa phân phối lợi nhuận)
- Có: Các tài khoản chi phí tương ứng (nếu doanh nghiệp đã phân phối lợi nhuận)
Trường hợp 2: Doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh phát hiện hàng hóa, dịch vụ mua vào thuộc đối tượng chịu thuế GTGT nhưng đã kê khai không khấu trừ thuế GTGT. doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh phải lập hóa đơn điều chỉnh và kê khai giảm thuế GTGT theo hướng dẫn tại Điều 17 Thông tư 39/2014/TT-BTC. Hạch toán như sau:
- Nợ: Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
- Có: Tài khoản 642 – Chi phí tài chính (hoặc các tài khoản chi phí khác liên quan)
Trường hợp 3: Doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh được hoàn thuế GTGT, doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh phải lập hóa đơn điều chỉnh và kê khai giảm thuế GTGT theo hướng dẫn tại Điều 18 Thông tư 39/2014/TT-BTC. Hạch toán như sau:
- Nợ: Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng (nếu nhận tiền hoàn vào tài khoản)
- Có: Tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Khi hạch toán điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT, kế toán cần lưu ý các vấn đề sau:
Các khoản thuế GTGT điều chỉnh tăng, giảm phải được kê khai bổ sung vào tờ khai thuế GTGT theo quy định. Các khoản thuế GTGT điều chỉnh tăng, giảm phải được hạch toán đúng thời điểm phát sinh. Các khoản thuế GTGT điều chỉnh tăng, giảm phải được hạch toán đầy đủ, chính xác, theo đúng quy định của pháp luật về kế toán.
2. Thời hạn nộp hồ sơ điều chỉnh tăng giảm thuế GTGT
Đối với trường hợp 1 và trường hợp 2: Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày phát hiện sai sót.
Đối với trường hợp 3: Trong thời hạn 3 năm kể từ ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót.
Trường hợp phát hiện sai sót sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhưng không quá 5 năm kể từ ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót, cơ quan thuế có quyền truy thu thuế, xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định của pháp luật
3. Hồ sơ điều chỉnh tăng giảm thuế gtgt
Theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Hồ sơ điều chỉnh tăng giảm thuế GTGT bao gồm:
- Tờ khai thuế GTGT điều chỉnh được lập theo mẫu 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC. Tờ khai thuế GTGT điều chỉnh phải có đầy đủ các thông tin sau: Tên, địa chỉ của người nộp thuế; Kỳ tính thuế; Loại tờ khai; Số thuế GTGT điều chỉnh tăng/giảm; Lý do điều chỉnh; Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh được lập theo mẫu 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC. Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh phải có đầy đủ các thông tin sau: Tên, địa chỉ của người nộp thuế; Kỳ tính thuế; Loại tờ khai; Số thuế GTGT điều chỉnh tăng/giảm; Lý do điều chỉnh.
- Các chứng từ, tài liệu chứng minh cho việc điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT
Hiệu lực của hồ sơ điều chỉnh tăng giảm thuế GTGT: Hồ sơ điều chỉnh tăng giảm thuế GTGT có hiệu lực kể từ ngày người nộp thuế nộp hồ sơ cho cơ quan thuế.
4. Trách nhiệm của người nộp thuế khi điều chỉnh tăng giảm thuế GTGT
Người nộp thuế có trách nhiệm lập và nộp hồ sơ điều chỉnh, đây là nghĩa vụ bắt buộc của mọi tổ chức, cá nhân kinh doanh có phát sinh giao dịch chịu thuế GTGT. Việc tuân thủ đúng quy định về kê khai bổ sung không chỉ đảm bảo tính chính xác của hồ sơ thuế mà còn giúp doanh nghiệp tránh những rủi ro pháp lý không đáng có.
Trên đây là một số thông tin về Cách hạch toán điều chỉnh tăng giảm thuế GTGT theo quy định. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn
