Điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với điện mặt trời

Theo quy định của pháp luật hiện hành, dự án điện mặt trời được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định đối với dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch. Vậy điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với điện mặt trời như thế nào? Bài viết này của Kế toán Kiểm toán Thuế ACC sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn.

1. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những chính sách quan trọng được nhà nước áp dụng nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong quá trình hoạt động và phát triển. Đây là các biện pháp hỗ trợ tài chính thông qua hệ thống thuế, giúp doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng chi phí, nâng cao năng lực cạnh tranh, và thúc đẩy sự phát triển kinh tế – xã hội. Các chính sách này thường tập trung vào các lĩnh vực cần khuyến khích đầu tư như công nghệ cao, năng lượng tái tạo, nông nghiệp công nghệ cao, hoặc các khu vực kinh tế đặc biệt như vùng khó khăn, khu chế xuất, khu công nghiệp.

2. Điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với điện mặt trời 

Theo quy định tại Điều 15 và Điều 16 của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, thu nhập của doanh nghiệp từ các dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất năng lượng tái tạo và năng lượng sạch sẽ được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Cụ thể, Nghị định số 12/2015/NĐ-CP quy định rằng các dự án đầu tư mới đủ điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế TNDN phải có Giấy phép đầu tư/ Giấy chứng nhận đầu tư do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp hoặc phải được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.

Luật Đầu tư và các văn bản quy phạm pháp luật thi hành nêu rõ các điều kiện cần thiết để cấp Giấy chứng nhận đầu tư và các trường hợp không yêu cầu cấp Giấy chứng nhận đầu tư.

Do đó, nếu doanh nghiệp có dự án điện mặt trời và đáp ứng các điều kiện ưu đãi đầu tư theo quy định, thì dự án đó sẽ được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Doanh nghiệp cần căn cứ vào các quy định pháp luật về đầu tư, thuế TNDN, và các quy định liên quan khác để áp dụng chính sách ưu đãi thuế một cách đúng đắn và phù hợp với quy định của pháp luật.

>>> Tham khảo thêm về ưu đãi thuế cho doanh nghiệp mới thành lập tại qua bài viết của Kế toán Kiểm toán ACC

3. Hướng dẫn chi tiết về ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư điện mặt trời

Chính sách ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư điện mặt trời được Tổng cục Thuế hướng dẫn trong Công văn 3196/TCT-CS ngày 25/7/2024. Dưới đây là các nội dung quan trọng liên quan đến quy định và điều kiện áp dụng ưu đãi thuế:

Quy định về ngành nghề kinh doanh có điều kiện

Theo Phụ lục IV của Luật Đầu tư 2020, các hoạt động như phát điện, truyền tải, phân phối, bán buôn, bán lẻ, và tư vấn chuyên ngành điện lực nằm trong danh mục ngành nghề kinh doanh có điều kiện. Điều này có nghĩa là doanh nghiệp tham gia vào các hoạt động này phải đáp ứng các tiêu chuẩn và yêu cầu nhất định trước khi được phép đầu tư và hoạt động.

Khoản 6 Điều 7 Luật Đầu tư 2020 quy định điều kiện đầu tư kinh doanh được áp dụng qua các hình thức cụ thể như giấy phép, giấy chứng nhận, chứng chỉ, hoặc văn bản xác nhận/chấp thuận.

Thủ tục cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư

Theo Điều 37 của Luật Đầu tư 2020, các trường hợp cần hoặc không cần thực hiện thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư được phân loại như sau:

Các trường hợp cần cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư:

• Dự án đầu tư của nhà đầu tư nước ngoài.
• Dự án đầu tư của tổ chức kinh tế có yếu tố nước ngoài theo khoản 1 Điều 23 Luật Đầu tư.

Các trường hợp không cần cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư:

• Dự án đầu tư của nhà đầu tư trong nước.
• Dự án của tổ chức kinh tế quy định tại khoản 2 Điều 23 Luật Đầu tư.
• Hoạt động đầu tư dưới hình thức góp vốn, mua cổ phần hoặc phần vốn góp của tổ chức kinh tế.

Đối với các dự án thuộc điều 30, 31, và 32 của Luật Đầu tư, nhà đầu tư trong nước chỉ cần thực hiện dự án sau khi được chấp thuận chủ trương đầu tư. Tuy nhiên, nếu nhà đầu tư mong muốn cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, họ cần thực hiện thủ tục theo Điều 38 Luật Đầu tư.

Quy định về dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế

Theo khoản 18 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP (sửa đổi bổ sung Điều 19 Nghị định 218/2013/NĐ-CP), dự án đầu tư mới thuộc địa bàn kinh tế khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn sẽ được hưởng ưu đãi thuế. Điều kiện để được hưởng ưu đãi bao gồm:

• Dự án đầu tư thực hiện lần đầu hoặc độc lập với dự án hiện tại.
• Có giấy phép đầu tư, giấy chứng nhận đầu tư hoặc giấy chấp thuận đầu tư từ cơ quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật.

Xác định điều kiện và lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN

Việc xác định dự án đầu tư có đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế TNDN được thực hiện dựa trên các văn bản pháp luật về thuế TNDN, bao gồm:

• Nghị định 218/2013/NĐ-CP.
• Nghị định 12/2015/NĐ-CP.
• Các Thông tư của Bộ Tài chính liên quan đến hướng dẫn thuế TNDN.

Dự án đầu tư thuộc lĩnh vực kinh doanh có điều kiện (như điện mặt trời) cần tuân thủ các quy định pháp luật về đầu tư, bao gồm cả việc xin cấp giấy phép hoạt động điện lực và báo cáo cơ quan đăng ký đầu tư.

Lưu ý quan trọng

• Doanh nghiệp cần đảm bảo rằng các thủ tục pháp lý liên quan đến giấy phép đầu tư hoặc giấy chứng nhận đầu tư được thực hiện đúng quy định.
• Trường hợp dự án thuộc danh mục ngành nghề kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ yêu cầu, doanh nghiệp cần bổ sung hồ sơ và hoàn thiện thủ tục để được hưởng các chính sách ưu đãi.
• Ngoài các văn bản nêu trên, cần tham khảo thêm các văn bản chuyên ngành khác liên quan đến lĩnh vực điện lực và năng lượng tái tạo để đảm bảo tuân thủ toàn diện.

Việc áp dụng chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư điện mặt trời không chỉ hỗ trợ doanh nghiệp giảm chi phí mà còn góp phần thúc đẩy sự phát triển của ngành năng lượng tái tạo, phù hợp với định hướng phát triển bền vững của quốc gia.

3. Đối tượng, phạm vi điều chỉnh của chính sách khuyến khích xã hội hóa

Phạm vi và đối tượng điều chỉnh của Nghị định 69/2008/NĐ-CP (đã sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 59/2014/NĐ-CP)

Phạm vi điều chỉnh: Lĩnh vực xã hội hóa bao gồm các lĩnh vực: Giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể dục thể thao, môi trường, giám định tư pháp.

• Giáo dục – đào tạo và dạy nghề: Bao gồm các cơ sở giáo dục phổ thông, giáo dục đại học, trung tâm đào tạo nghề và các tổ chức cung cấp dịch vụ giáo dục.
• Y tế: Bao gồm các bệnh viện, phòng khám, trung tâm chăm sóc sức khỏe và các dịch vụ y tế khác.
• Văn hóa: Bao gồm bảo tàng, thư viện, trung tâm văn hóa và các hoạt động nghệ thuật khác.
• Thể dục thể thao: Bao gồm các trung tâm thể dục thể thao, cơ sở đào tạo và huấn luyện thể thao, sân vận động.
• Môi trường: Bao gồm các cơ sở xử lý chất thải, quản lý tài nguyên thiên nhiên và bảo vệ môi trường.
• Giám định tư pháp: Bao gồm các tổ chức và cá nhân tham gia vào hoạt động giám định tư pháp trong các lĩnh vực pháp lý, khoa học, kỹ thuật.

Đối tượng điều chỉnh:

• Các cơ sở được thành lập và hoạt động hợp pháp trong các lĩnh vực xã hội hóa theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Các tổ chức và cá nhân có dự án đầu tư, liên doanh, liên kết hoặc thành lập cơ sở trong các lĩnh vực xã hội hóa, phải đáp ứng đủ điều kiện hoạt động theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Các cơ sở công lập thực hiện góp vốn, huy động vốn, liên doanh, liên kết để thành lập cơ sở hạch toán độc lập hoặc doanh nghiệp trong các lĩnh vực xã hội hóa theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Đối với dự án đầu tư nước ngoài: Chính sách ưu đãi cho các dự án đầu tư nước ngoài trong lĩnh vực xã hội hóa được Thủ tướng Chính phủ quyết định dựa trên đề nghị của Bộ Kế hoạch và Đầu tư và các Bộ quản lý chuyên ngành có liên quan.

>>> Xem thêm về luật thuế thu nhập doanh nghiệp tại Kế toán Kiểm toán ACC.

4. Một số câu hỏi liên quan

Các doanh nghiệp nước ngoài đầu tư vào dự án điện mặt trời tại Việt Nam có thể được hưởng ưu đãi thuế như thế nào?

Doanh nghiệp nước ngoài đầu tư vào dự án điện mặt trời tại Việt Nam có thể được hưởng ưu đãi thuế TNDN tương tự như các doanh nghiệp trong nước, tùy thuộc vào việc dự án đáp ứng các tiêu chí ưu đãi đầu tư và các quy định của pháp luật Việt Nam về đầu tư nước ngoài.

Dự án điện mặt trời nhỏ lẻ có được hưởng ưu đãi thuế TNDN không?

Dự án điện mặt trời nhỏ lẻ, nếu đáp ứng các điều kiện về quy mô và tính chất của dự án theo quy định, cũng có thể được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Tuy nhiên, các điều kiện cụ thể sẽ phụ thuộc vào quy định và hướng dẫn hiện hành của cơ quan thuế.

Dự án điện mặt trời có được miễn thuế TNDN trong thời gian đầu tư không?

Dự án điện mặt trời có thể được miễn thuế TNDN trong một thời gian nhất định, thường là 4 năm, nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định của Nghị định về ưu đãi thuế. Sau thời gian miễn thuế, dự án có thể được giảm thuế theo mức quy định.

Trên đây là một số thông tin về điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với điện mặt trời. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng.