Thuế nhà thầu là một loại thuế trực thu, được áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện các hoạt động kinh doanh, dịch vụ tại Việt Nam.
1. Thuế nhà thầu trong tiếng anh là gì ?
Thuế nhà thầu tiếng anh là withholding tax. Đây là một loại thuế trực thu, được áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện các hoạt động kinh doanh, dịch vụ tại Việt Nam. Thuế nhà thầu được tính trên doanh thu của hợp đồng nhà thầu, theo tỷ lệ % hoặc theo mức thuế cố định, tùy thuộc vào loại hình hoạt động kinh doanh, dịch vụ và đối tượng chịu thuế.
Một số từ vựng liên quan đến thuế nhà thầu tiếng anh:
- Thuế nhà thầu theo tỷ lệ %: Withholding tax at a rate of
- Thuế nhà thầu theo mức thuế cố định: Withholding tax at a fixed rate
- Doanh thu tính thuế nhà thầu: Withholding tax base
- Thời hạn nộp thuế nhà thầu: Withholding tax payment deadline
- Các trường hợp không phải nộp thuế nhà thầu: Withholding tax exemptions
2. Đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu
Theo quy định tại Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC, đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu bao gồm:
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, Luật các Tổ chức tín dụng.
- Tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ có gắn với hàng hóa mà hàng hóa đó không phải là đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
- Tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài không kinh doanh tại Việt Nam và dịch vụ đó không sử dụng nhân lực, tài sản của Việt Nam để thực hiện.
- Tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài không kinh doanh tại Việt Nam và dịch vụ đó sử dụng nhân lực, tài sản của Việt Nam để thực hiện nhưng không mang tính chất kỹ thuật, chuyên môn mà chỉ mang tính chất phục vụ, hỗ trợ.
- Tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài không kinh doanh tại Việt Nam và dịch vụ đó sử dụng nhân lực, tài sản của Việt Nam để thực hiện nhưng không được thực hiện tại Việt Nam.
- Tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài không kinh doanh tại Việt Nam và dịch vụ đó được thực hiện tại Việt Nam nhưng không sử dụng nhân lực, tài sản của Việt Nam.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài không kinh doanh tại Việt Nam.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ viễn thông, dịch vụ truyền hình trả tiền, dịch vụ truyền dẫn phát sóng trên mạng viễn thông, dịch vụ phát thanh, truyền hình qua vệ tinh cho tổ chức, cá nhân Việt Nam và tổ chức, cá nhân nước ngoài không kinh doanh tại Việt Nam.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ trung gian thanh toán theo quy định của pháp luật về hoạt động thanh toán.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp khác trong quá trình hoạt động kinh doanh, bao gồm dịch vụ tư vấn pháp luật, dịch vụ tài chính, dịch vụ kế toán, kiểm toán, dịch vụ quản trị, dịch vụ đào tạo, dịch vụ xúc tiến thương mại và các dịch vụ khác có liên quan.
Ngoài ra, đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu còn bao gồm:
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng công trình tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân nước ngoài không kinh doanh tại Việt Nam.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ vận tải hàng hóa, hành khách quốc tế theo các điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho tổ chức, cá nhân nước ngoài không kinh doanh tại Việt Nam.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài không kinh doanh tại Việt Nam thông qua hoạt động của văn phòng đại diện tại Việt Nam của tổ chức, cá nhân nước ngoài đó.
3. Các loại thuế áp dụng đối với thuế nhà thầu
Các loại thuế áp dụng đối với thuế nhà thầu bao gồm:
- Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Thuế GTGT được áp dụng đối với giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài. Thuế suất thuế GTGT đối với thuế nhà thầu là 10%.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Thuế TNDN được áp dụng đối với thu nhập của nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài từ hoạt động cung ứng dịch vụ tại Việt Nam. Thuế suất thuế TNDN đối với thuế nhà thầu là 22%.
Như vậy, thuế nhà thầu bao gồm cả thuế GTGT và thuế TNDN. Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài là người nộp thuế đối với cả hai loại thuế này.
Cách tính thuế nhà thầu được quy định như sau:
- Thuế GTGT:
Thuế GTGT phải nộp = Giá trị hợp đồng x Thuế suất thuế GTGT
- Thuế TNDN:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN
Trong đó, giá trị hợp đồng là giá trị được quy định tại hợp đồng cung ứng dịch vụ giữa nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam. Thu nhập chịu thuế là thu nhập từ hoạt động cung ứng dịch vụ tại Việt Nam của nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài.
Thuế nhà thầu được nộp theo phương pháp khấu trừ, tức là nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài được khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ thuế GTGT đầu ra.
Đối với trường hợp nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh, thì thời hạn nộp thuế nhà thầu là 30 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế. Đối với trường hợp nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài là cá nhân kinh doanh, thì thời hạn nộp thuế nhà thầu là 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
Thuế nhà thầu bản quyền là một loại thuế nhà thầu, được áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài nhận được tiền bản quyền từ các tổ chức, cá nhân Việt Nam.
Trên đây là một số thông tin về thuế nhà thầu tiếng anh. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn.
