Thuế hóa đơn trực tiếp là gì ? Tính thuế hóa đơn trực tiếp

Thuế hóa đơn trực tiếp là loại thuế được tính trực tiếp trên giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra, nhân với thuế suất thuế GTGT. Vậy Thuế hóa đơn trực tiếp là gì ? Tính thuế hóa đơn trực tiếp như thế nào ? Hãy để bài viết này của ACC giúp bạn hiểu rõ hơn 

1. Thuế hóa đơn trực tiếp là gì ?

Thuế hóa đơn trực tiếp là loại thuế gián thu được tính dựa trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế của các tổ chức, cá nhân kinh doanh.

Thuế hóa đơn trực tiếp được áp dụng đối với các đối tượng sau:

• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở lên.
• Các tổ chức, cá nhân không kinh doanh nhưng có hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.

Thuế hóa đơn trực tiếp được tính theo công thức sau:

Số thuế hóa đơn trực tiếp phải nộp = Tỷ lệ thuế hóa đơn trực tiếp * Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ

Trong đó:

• Tỷ lệ thuế hóa đơn trực tiếp được quy định cụ thể đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.
• Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ là giá bán chưa có thuế hóa đơn trực tiếp.

Ví dụ: Một hộ kinh doanh có doanh thu từ hoạt động kinh doanh trong năm dương lịch là 150 triệu đồng, trong đó doanh thu bán hàng hóa chịu thuế hóa đơn trực tiếp là 100 triệu đồng. Thuế suất thuế hóa đơn trực tiếp đối với hàng hóa chịu thuế là 3%. Số thuế hóa đơn trực tiếp phải nộp của hộ kinh doanh này là:

Số thuế hóa đơn trực tiếp phải nộp = 3% * 100 triệu đồng = 3 triệu đồng

Lưu ý:

• Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế hóa đơn trực tiếp được xác định theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ chưa có thuế hóa đơn trực tiếp, không bao gồm các khoản phụ thu, phí tính thêm.
• Thuế hóa đơn trực tiếp là loại thuế gián thu, do các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp nhưng người tiêu dùng là người chịu thuế vì thuế được cộng vào giá bán.

Thuế hóa đơn trực tiếp là một loại thuế đơn giản, dễ áp dụng, phù hợp với các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ. Tuy nhiên, loại thuế này cũng có một số hạn chế, chẳng hạn như:

• Không thể phản ánh chính xác giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ.
• Không thể xác định được mức độ tiêu dùng của người dân.
• Khó khăn trong việc quản lý và thu thuế.

2. Quy định về thuế hóa đơn trực tiếp

Đối tượng áp dụng

Theo quy định tại Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng số 106/2016/QH13, đối tượng áp dụng thuế hóa đơn trực tiếp là:

• Doanh nghiệp, hợp tác xã, tổ chức kinh tế khác, tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT mà không thuộc đối tượng được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT.
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống.

Căn cứ tính thuế hóa đơn trực tiếp

Căn cứ tính thuế hóa đơn trực tiếp là:

• Giá bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.
• Thuế suất thuế GTGT.

Lưu ý

• Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được mua vào để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế GTGT được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được mua vào để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế GTGT được tính vào giá trị của tài sản cố định, giá thành sản phẩm, dịch vụ chịu thuế GTGT.

3. Thuế hóa đơn trực tiếp tính như thế nào ? 

Thuế hóa đơn trực tiếp là thuế được tính dựa trên tổng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế của cơ sở kinh doanh trong kỳ tính thuế. Thuế hóa đơn trực tiếp được áp dụng đối với các đối tượng sau:

• Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng (trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế).

• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch cao hơn 100 triệu đồng.

• Cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số nếu không lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.

• Cơ sở kinh doanh không đáp ứng điều kiện để áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

Cách tính thuế hóa đơn trực tiếp

Thuế hóa đơn trực tiếp được tính theo công thức sau:

Thuế hóa đơn trực tiếp phải nộp = Tỷ lệ % tính thuế * Doanh thu

Trong đó:

Tỷ lệ % tính thuế được quy định như sau:

• Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%: 5%
• Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10%: 10%
• Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 15%: 15%
• Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 20%: 20%

Doanh thu là tổng doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT của cơ sở kinh doanh trong kỳ tính thuế.

Ví dụ: Một doanh nghiệp có doanh thu bán hàng hóa trong kỳ tính thuế là 100 triệu đồng. Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa này là 10%. Như vậy, số thuế hóa đơn trực tiếp phải nộp của doanh nghiệp này là:

Thuế hóa đơn trực tiếp phải nộp = 10% * 100 triệu đồng = 10 triệu đồng

Lưu ý

• Thuế hóa đơn trực tiếp được tính trên tổng doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT của cơ sở kinh doanh trong kỳ tính thuế.
• Thuế hóa đơn trực tiếp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Thuế hóa đơn trực tiếp phải được nộp theo từng kỳ tính thuế theo quy định của pháp luật.

Trên đây là một số thông tin về Thuế hóa đơn trực tiếp là gì ? Tính thuế hóa đơn trực tiếp. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn