Mức phạt chậm nộp tờ khai thuế TNDN là bao nhiêu?

Nộp tờ khai thuế TNDN đúng hạn là nghĩa vụ quan trọng của mỗi doanh nghiệp. Tuy nhiên, trong một số trường hợp, các doanh nghiệp không thể nộp tờ khai đúng hạn, điều này sẽ dẫn đến việc bị phạt. Phạt chậm nộp tờ khai thuế TNDN sẽ được áp dụng nếu doanh nghiệp không thực hiện đúng thời gian quy định. Kế toán Kiểm toán Thuế ACC sẽ cung cấp thông tin chi tiết về mức phạt và cách tránh bị phạt trong bài viết này.

1. Thời hạn nộp tờ khai thuế TNDN

Khi thực hiện nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp cần lưu ý thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) để tránh bị xử phạt do chậm nộp. Dưới đây là thông tin chi tiết về thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN theo khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định:

• Trường hợp thuế khai quyết toán thuế TNDN theo năm:
  • Doanh nghiệp phải nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
  • Đối với những doanh nghiệp đã giải thể, phá sản, tờ khai quyết toán thuế TNDN phải được nộp chậm nhất là 45 ngày (kể từ ngày có quyết định giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, hoặc tổ chức lại doanh nghiệp).
• Trường hợp thuế khai quyết toán thuế TNDN theo quý: Doanh nghiệp phải nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau, đồng thời phải khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm.

Lưu ý quan trọng:

Trong trường hợp doanh nghiệp chuyển đổi loại hình (ngoại trừ doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa), nếu doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp cũ, thì không cần khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi. Doanh nghiệp sẽ khai quyết toán thuế khi kết thúc năm tài chính.

Việc nắm rõ thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp là rất quan trọng để doanh nghiệp đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tránh các mức phạt không đáng có. Doanh nghiệp cần chủ động chuẩn bị và nộp tờ khai đúng thời gian quy định để đảm bảo quyền lợi cũng như sự minh bạch trong quá trình hoạt động.

>> Đọc thêm bài viết sau để biết thêm thông tin: Hướng dẫn làm tờ khai thuế tncn quý

2. Mức phạt chậm nộp tờ khai thuế TNDN là bao nhiêu?

Nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn là nghĩa vụ quan trọng của cá nhân và doanh nghiệp. Nếu chậm nộp, người nộp thuế có thể bị xử phạt theo quy định tại Điều 13 của Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Để giúp bạn nắm rõ hơn, dưới đây là các mức phạt cụ thể khi chậm nộp tờ khai thuế TNDN:

• Chậm từ 1 – 5 ngày và có tình tiết giảm nhẹ

  • Trường hợp có lý do hợp lý và thuộc diện giảm nhẹ, người nộp thuế có thể chỉ bị phạt cảnh cáo mà không bị phạt tiền.

  🔹 Chậm từ 1 – 30 ngày

  • Nếu hồ sơ khai thuế được nộp trễ nhưng trong vòng 30 ngày, người nộp thuế sẽ bị phạt từ 2.000.000 – 5.000.000 đồng.

  🔹 Chậm từ 31 – 60 ngày

  • Nếu nộp hồ sơ khai thuế muộn từ 31 đến 60 ngày, mức phạt sẽ tăng lên từ 5.000.000 – 8.000.000 đồng.

  🔹 Chậm từ 61 – 90 ngày hoặc không nộp hồ sơ nhưng không phát sinh thuế

  • Với những trường hợp sau đây, người nộp thuế sẽ bị phạt từ 8.000.000 – 15.000.000 đồng:
    • Hồ sơ khai thuế nộp muộn từ 61 – 90 ngày.
    • Hồ sơ khai thuế quá hạn 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp.
    • Không nộp hồ sơ khai thuế dù không phát sinh nghĩa vụ thuế.
    • Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

  🔹 Chậm trên 90 ngày và có phát sinh số thuế phải nộp

  • Trường hợp hồ sơ khai thuế quá hạn trên 90 ngày và có phát sinh số thuế phải nộp, nhưng người nộp thuế đã thực hiện nộp đủ thuế và tiền chậm nộp, mức phạt sẽ từ 15.000.000 – 25.000.000 đồng.

Ngoài việc bị phạt vì hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế, nếu việc này dẫn đến chậm nộp tiền thuế, cá nhân hoặc tổ chức còn có thể bị phạt vì hành vi chậm nộp tiền thuế.

3. Cách tính tiền lãi chậm nộp thuế TNDN 

Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định rõ phương thức tính tiền chậm nộp thuế TNDN. Theo điểm a, khoản 2, Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019 thì mức phạt chậm nộp được áp dụng là 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp. Cơ quan thuế sẽ tính tiền chậm nộp kể từ ngày liền kề sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế.

Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục kể từ ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo hoặc quyết định ấn định thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế đến ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế, tiền thu hồi hoàn thuế, tiền thuế tăng thêm, tiền thuế ấn định, tiền thuế chậm chuyển được nộp vào ngân sách nhà nước.

Công thức tính tiền chậm nộp: Tiền chậm nộp = Số tiền chậm nộp x 0,03% x Số ngày chậm nộp

Ví dụ minh họa: Công ty A có số thuế TNDN tạm tính quý I/2024 là 100.000.000 đồng, thời hạn nộp là ngày 30/04/2024. Tuy nhiên, đến ngày 15/05/2024 công ty mới nộp. Số tiền chậm nộp được tính như sau:

• Số ngày chậm nộp: 15 ngày
• Tiền chậm nộp = 100.000.000 x 0,03% x 15 = 450.000 đồng

Ngoài ra, theo khoản 4 Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019 thì trường hợp sau 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, người nộp thuế chưa nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thì cơ quan quản lý thuế thông báo cho người nộp thuế biết số tiền thuế, tiền phạt còn nợ và số ngày chậm nộp.

>> Xem thêm bài viết sau do Kế toán Kiểm toán Thuế ACC cung cấp: Hướng dẫn lập tờ khai thuế GTGT theo đúng luật

4. Các câu hỏi thường gặp

Trường hợp doanh nghiệp không phát sinh thuế phải nộp có cần phải nộp tờ khai quyết toán thuế không?

Dù doanh nghiệp không phát sinh thuế phải nộp, nhưng vẫn phải nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN. Việc không nộp tờ khai có thể bị phạt hành chính.

Nếu doanh nghiệp có thay đổi cơ cấu tổ chức hoặc lĩnh vực kinh doanh, có ảnh hưởng gì đến việc nộp tờ khai quyết toán thuế không?

Doanh nghiệp có thay đổi cơ cấu tổ chức hoặc lĩnh vực kinh doanh vẫn phải nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN đúng thời hạn. Tuy nhiên, nếu có sự thay đổi trong năm tài chính, doanh nghiệp cần thông báo với cơ quan thuế để đảm bảo rằng các thông tin về thuế được cập nhật đúng.

Tờ khai quyết toán thuế TNDN có thể sửa đổi, bổ sung không nếu phát hiện sai sót?

Doanh nghiệp có thể sửa đổi hoặc bổ sung tờ khai quyết toán thuế TNDN nếu phát hiện sai sót. Trong trường hợp này, doanh nghiệp cần nộp lại tờ khai sửa đổi, bổ sung và làm theo hướng dẫn của cơ quan thuế.

Việc không nộp tờ khai thuế TNDN đúng hạn sẽ dẫn đến việc bị phạt chậm nộp tờ khai thuế TNDN. Kế toán Kiểm toán Thuế ACC luôn sẵn sàng hỗ trợ doanh nghiệp trong việc hoàn thành nghĩa vụ thuế đúng hạn, giúp bạn tránh các khoản phạt không đáng có.