Lời dẫn thuế nhà thầu là một đoạn văn ngắn, cung cấp các thông tin cơ bản về loại thuế này, bao gồm đối tượng chịu thuế, cách tính thuế và thời hạn nộp thuế.
1. Thuế là nhà thầu
1.1. Thuế là nhà thầu là gì ?
Thuế nhà thầu là loại thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài có phát sinh thu nhập từ cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam.
Thuế nhà thầu bao gồm hai loại thuế:
- Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Áp dụng đối với các hoạt động cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Áp dụng đối với các hoạt động cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TNDN theo quy định của pháp luật.
- Đối tượng chịu thuế nhà thầu bao gồm:
- Nhà thầu nước ngoài: Là tổ chức, cá nhân nước ngoài không hoạt động theo luật Việt Nam có phát sinh thu nhập từ cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam.
- Nhà thầu phụ nước ngoài: Là tổ chức, cá nhân nước ngoài không hoạt động theo luật Việt Nam có phát sinh thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ cho nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam.
Căn cứ tính thuế nhà thầu bao gồm:
- Doanh thu tính thuế: Là giá trị thanh toán cho toàn bộ phần dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa mà nhà thầu nước ngoài thực hiện tại Việt Nam, bao gồm cả khoản tiền mà nhà thầu nước ngoài nhận được dưới các hình thức như tiền công, tiền hoa hồng, tiền bản quyền, tiền phí dịch vụ,…
- Thuế suất thuế GTGT:
Đối với dịch vụ: 10%.
Đối với dịch vụ gắn với hàng hóa: Thuế suất thuế GTGT đối với hàng hóa.
Thuế suất thuế TNDN: 22%.
Phương pháp tính thuế nhà thầu
Thuế nhà thầu được tính theo phương pháp trực tiếp, cụ thể như sau:
- Thuế GTGT:
Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Thuế suất thuế GTGT
- Thuế TNDN:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN
Kê khai thuế nhà thầu
Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài phải tự khai và nộp thuế nhà thầu cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại Việt Nam.
Hồ sơ khai thuế nhà thầu bao gồm:
- Tờ khai thuế nhà thầu theo mẫu quy định của Bộ Tài chính.
- Hợp đồng cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa giữa nhà thầu nước ngoài và bên Việt Nam.
- Chứng từ thanh toán tiền dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa.
- Nộp thuế nhà thầu
Thời hạn nộp thuế nhà thầu chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
Một số trường hợp không phải nộp thuế nhà thầu:
- Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam và không cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân Việt Nam.
- Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp dịch vụ cho tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài (công ty 100% vốn nước ngoài) có phát sinh thu nhập tại Việt Nam nhưng không phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp dịch vụ tạm nhập tái xuất tại Việt Nam.
- Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài mà tổ chức, cá nhân nước ngoài nhận được thu nhập từ dịch vụ này không phải chịu thuế thu nhập tại Việt Nam theo quy định của pháp luật Việt Nam.
1.2. Thời hạn nộp Thuế là nhà thầu
Theo quy định tại Điều 44 Thông tư 103/2014/TT-BTC, thời hạn nộp thuế nhà thầu được quy định như sau:
Thời hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu
- Tờ khai thuế nhà thầu theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 (hai mươi) của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Tờ khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh: Chậm nhất là ngày thứ 10 (mười) kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
Thời hạn nộp thuế nhà thầu
- Thuế nhà thầu theo tháng: Chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp tờ khai.
- Thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh: Chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp tờ khai.
2. Các trường hợp không phải nộp thuế nhà thầu
Theo quy định tại Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC, các trường hợp không phải nộp thuế nhà thầu bao gồm:
- Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, Luật các Tổ chức tín dụng.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện quyền xuất – nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam, mua hàng để xuất khẩu và bán hàng cho thương nhân Việt Nam theo pháp luật về thương mại.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình theo quy định của pháp luật về xây dựng.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân nước ngoài theo quy định của pháp luật về thương mại.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện hoạt động cung cấp dịch vụ thông tin, truyền thông trực tiếp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện hoạt động cung cấp dịch vụ đào tạo trực tiếp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện hoạt động nghiên cứu, thí nghiệm, phát triển sản phẩm mới trực tiếp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn, môi giới, đấu giá trực tiếp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện hoạt động thăm dò, khai thác dầu, khí trên lãnh thổ Việt Nam.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện hoạt động cung cấp dịch vụ cho tổ chức quốc tế, cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự, tổ chức phi chính phủ nước ngoài, tổ chức quốc tế và các tổ chức khác được miễn thuế theo quy định của pháp luật.
Ngoài ra, các trường hợp sau đây cũng không phải nộp thuế nhà thầu:
- Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân Việt Nam theo quy định của pháp luật về thương mại, nhưng không phát sinh thu nhập tại Việt Nam.
- Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình tại Việt Nam, nhưng không phát sinh thu nhập tại Việt Nam.
- Để xác định tổ chức, cá nhân nước ngoài có thuộc diện không phải nộp thuế nhà thầu hay không, cần căn cứ vào từng trường hợp cụ thể.
Dưới đây là một số ví dụ cụ thể về các trường hợp không phải nộp thuế nhà thầu:
- Một doanh nghiệp nước ngoài có văn phòng đại diện tại Việt Nam, cung cấp dịch vụ tư vấn cho các doanh nghiệp Việt Nam.
- Một tổ chức quốc tế có trụ sở tại Việt Nam, cung cấp dịch vụ đào tạo cho các cán bộ công chức Việt Nam.
- Một tổ chức phi chính phủ nước ngoài có văn phòng đại diện tại Việt Nam, cung cấp dịch vụ cứu trợ nhân đạo cho các hộ gia đình nghèo Việt Nam.
- Một nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng xây dựng một công trình tại Việt Nam, nhưng công trình này được tài trợ hoàn toàn bởi một tổ chức phi chính phủ nước ngoài.
3. Những trường hợp phát sinh thuế nhà thầu ?
Theo quy định tại Điều 12 Thông tư 103/2014/TT-BTC, thuế nhà thầu được áp dụng đối với các trường hợp sau:
Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.
Tổ chức, cá nhân Việt Nam kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ mà nhà thầu chính là tổ chức, cá nhân nước ngoài.
Hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ là hợp đồng ký giữa hai bên hoặc nhiều bên để thực hiện một công việc có liên quan đến xây dựng, lắp đặt, bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ tại Việt Nam.
Cụ thể, các trường hợp phát sinh thuế nhà thầu bao gồm:
- Hợp đồng xây dựng, lắp đặt
- Hợp đồng bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- Hợp đồng tư vấn, dịch vụ kỹ thuật
- Hợp đồng khai thác khoáng sản
- Hợp đồng thăm dò, khai thác dầu, khí
- Hợp đồng vận tải
- Hợp đồng bảo hiểm
- Hợp đồng cho thuê tài sản
- Hợp đồng nhượng quyền thương mại
- Hợp đồng hợp tác kinh doanh
- Như vậy, bất kỳ tổ chức, cá nhân nước ngoài nào có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ đều phải nộp thuế nhà thầu.
Lưu ý:
- Đối với hợp đồng nhà thầu xây dựng, lắp đặt có giá trị dưới 100 triệu đồng thì không phải nộp thuế nhà thầu.
- Đối với hợp đồng nhà thầu xây dựng, lắp đặt có thời gian thực hiện dưới 12 tháng thì doanh thu tính thuế là doanh thu tương ứng với số tháng thực tế phát sinh hợp đồng.
- Đối với hợp đồng nhà thầu xây dựng, lắp đặt có giá trị lớn, nhiều hợp đồng liên quan đến nhau thì doanh nghiệp có thể lựa chọn phương pháp kê khai thuế theo tháng hoặc theo quý.
Trên đây là một số thông tin về thuế nhà thầu. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn.
