Nghị định 68 chi phí lãi vay và thuộc tính của nghị định số 68

Ngày 25 tháng 07 năm 2020, Chính phủ ban hành Nghị định số 68/2020/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 20/2017/NĐ-CP về quản lý thuế doanh nghiệp. Vậy nghị định 68 chi phí lãi vay là gì ? Bài viết dưới đây của ACC sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn 

1. Thuộc tính Nghị định 68/2020/NĐ-CP

Nghị định 68/2020/NĐ-CP là một văn bản quy phạm pháp luật của Chính phủ Việt Nam. Nghị định này quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

Thuộc tính của Nghị định 68/2020/NĐ-CP

• Thuộc tính về hình thức

Nghị định 68/2020/NĐ-CP là một văn bản quy phạm pháp luật của Chính phủ Việt Nam. Văn bản này được ban hành dưới dạng nghị định.

• Thuộc tính về nội dung

Nghị định 68/2020/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Cụ thể, nghị định này quy định về các nội dung sau:

• • Phạm vi điều chỉnh của nghị định
  • Đối tượng áp dụng của nghị định
  • Các khái niệm liên quan đến giao dịch liên kết
  • Các nguyên tắc xác định giá giao dịch liên kết
  • Các phương pháp xác định giá giao dịch liên kết
  • Các biện pháp xử lý vi phạm về thuế liên kết

• Thuộc tính về thời gian

Nghị định 68/2020/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 07 năm 2020.

• Thuộc tính về địa lý

Nghị định 68/2020/NĐ-CP được áp dụng trên phạm vi toàn lãnh thổ Việt Nam.

• Thuộc tính về chủ thể ban hành

Nghị định 68/2020/NĐ-CP được ban hành bởi Chính phủ Việt Nam.

• Thuộc tính về đối tượng áp dụng

Nghị định 68/2020/NĐ-CP áp dụng đối với các doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

• Thuộc tính về cơ quan thực hiện

Nghị định 68/2020/NĐ-CP được thực hiện bởi các cơ quan sau:

• Cơ quan quản lý thuế
• Doanh nghiệp có giao dịch liên kết

Tác động của Nghị định 68/2020/NĐ-CP

Nghị định 68/2020/NĐ-CP có tác động đến các đối tượng sau:

• Doanh nghiệp có giao dịch liên kết

Nghị định 68/2020/NĐ-CP quy định rõ các nguyên tắc, phương pháp xác định giá giao dịch liên kết. Do đó, các doanh nghiệp có giao dịch liên kết cần phải tuân thủ các quy định này để xác định giá giao dịch liên kết một cách hợp lý, nhằm tránh bị xử lý vi phạm về thuế.

• Cơ quan quản lý thuế

Nghị định 68/2020/NĐ-CP cung cấp cho cơ quan quản lý thuế các công cụ, biện pháp để kiểm soát giá giao dịch liên kết của các doanh nghiệp. Do đó, cơ quan quản lý thuế có thể kiểm soát chặt chẽ hơn việc kê khai thuế của các doanh nghiệp có giao dịch liên kết, nhằm đảm bảo tính công bằng trong việc thu thuế.

• Nhà nước

Nghị định 68/2020/NĐ-CP góp phần đảm bảo tính công bằng trong việc thu thuế, chống thất thu thuế, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế – xã hội của đất nước.

2. Nghị định số 68/2020/NĐ-CP: Quy định mới về tổng chi phí lãi vay đối với DN có giao dịch liên kết

Nội dung quy định

Nghị định số 68/2020/NĐ-CP sửa đổi Khoản 3, Điều 8 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết theo hướng tăng khống chế chi phí lãi vay lên 30% thay vì mức 20% như trước đây. Bên cạnh đó, chi phí lãi vay của doanh nghiệp được tính theo lãi vay thuần (là chi phí lãi vay trừ doanh thu từ lãi vay).

Đối tượng áp dụng

Quy định này áp dụng đối với các doanh nghiệp có giao dịch liên kết theo quy định tại Điều 3 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP.

Hiệu lực thi hành

Nghị định số 68/2020/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 24 tháng 6 năm 2020 và áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2019.

Ý nghĩa của quy định mới

Quy định mới về tổng chi phí lãi vay đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết có ý nghĩa quan trọng trong việc chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp. Quy định này giúp ngăn chặn việc doanh nghiệp có giao dịch liên kết lợi dụng việc khai khống chi phí lãi vay để giảm thiểu số thuế phải nộp.

Các doanh nghiệp có giao dịch liên kết cần lưu ý

Các doanh nghiệp có giao dịch liên kết cần lưu ý các điểm sau khi thực hiện quy định mới về tổng chi phí lãi vay:

• Tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
• Chi phí lãi vay được tính theo lãi vay thuần (là chi phí lãi vay trừ doanh thu từ lãi vay).
• Doanh nghiệp cần rà soát lại tổng chi phí lãi vay của mình để đảm bảo phù hợp với quy định mới. Trường hợp tổng chi phí lãi vay vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh nghiệp cần có giải trình thuyết minh về nguyên nhân và tính hợp lý của chi phí lãi vay này.

3. Sửa đổi quy định về quản lý thuế DN có giao dịch liên kết

Sửa đổi quy định về quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết

Ngày 15 tháng 9 năm 2020, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 132/2020/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 20/2017/NĐ-CP về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

Một số nội dung sửa đổi đáng chú ý về quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết bao gồm:

• Mở rộng phạm vi áp dụng: Nghị định 132/2020/NĐ-CP đã mở rộng phạm vi áp dụng đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, bao gồm cả doanh nghiệp có giao dịch liên kết với doanh nghiệp nước ngoài có hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam. 
• Thay đổi quy định về xác định giá giao dịch liên kết: Nghị định 132/2020/NĐ-CP đã thay đổi quy định về xác định giá giao dịch liên kết, theo đó, doanh nghiệp có giao dịch liên kết phải xác định giá giao dịch liên kết theo phương pháp so sánh giao dịch độc lập là phương pháp ưu tiên áp dụng.
• Thay đổi quy định về khống chế chi phí lãi vay: Nghị định 132/2020/NĐ-CP đã thay đổi quy định về khống chế chi phí lãi vay, theo đó, tỷ lệ chi phí lãi vay/EBITDA của doanh nghiệp có giao dịch liên kết không được vượt quá 30%.
• Thay đổi quy định về xử lý vi phạm: Nghị định 132/2020/NĐ-CP đã thay đổi quy định về xử lý vi phạm, theo đó, cơ quan thuế có quyền yêu cầu doanh nghiệp có giao dịch liên kết điều chỉnh giá giao dịch liên kết và truy thu thuế đối với phần chênh lệch do kê khai giá giao dịch liên kết không theo đúng quy định.

Ảnh hưởng của các sửa đổi quy định về quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết:

Các sửa đổi quy định về quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết sẽ có một số ảnh hưởng sau:

• Tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết: Việc mở rộng phạm vi áp dụng và thay đổi quy định về xác định giá giao dịch liên kết sẽ giúp cơ quan thuế tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, ngăn chặn việc lợi dụng các giao dịch liên kết để trốn thuế, gian lận thuế.
• Tăng chi phí cho doanh nghiệp có giao dịch liên kết: Việc thay đổi quy định về khống chế chi phí lãi vay sẽ khiến chi phí lãi vay của doanh nghiệp có giao dịch liên kết tăng lên, ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp.
• Tăng cường trách nhiệm của doanh nghiệp có giao dịch liên kết: Việc thay đổi quy định về xử lý vi phạm sẽ tăng cường trách nhiệm của doanh nghiệp có giao dịch liên kết trong việc tuân thủ các quy định về quản lý thuế liên kết.

4. Cách tính nghị định số 68

Cách tính nghị định số 68 là cách tính chi phí lãi vay được quy định tại Nghị định số 68/2020/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 20/2017/NĐ-CP quy định về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp.

Nghị định số 68 quy định chi phí lãi vay được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh.

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là lợi nhuận sau khi đã trừ giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và các khoản chi phí khác.

Cách tính chi phí lãi vay được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định số 68 được quy định như sau:

Chi phí lãi vay được trừ = Tổng lãi vay phát sinh trong kỳ

≤ 30% của Tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

Ví dụ:

Doanh nghiệp A có tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ là 100 triệu đồng. Trong kỳ, doanh nghiệp A phát sinh chi phí lãi vay là 60 triệu đồng.

Như vậy, chi phí lãi vay được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp A là 60 triệu đồng.

Ngoài ra, Nghị định số 68 cũng quy định một số trường hợp không được trừ chi phí lãi vay như sau:

• Chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh.
• Chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ được trả cho các bên có quan hệ liên kết.
• Chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ được trả cho các khoản vay không phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Doanh nghiệp cần lưu ý tính toán chi phí lãi vay đúng quy định của pháp luật để tránh bị truy thu thuế.

Doanh nghiệp có thể áp dụng các biện pháp sau để giảm chi phí lãi vay, bao gồm:

• Tìm kiếm các nguồn vốn vay có lãi suất thấp.
• Tăng cường hiệu quả sử dụng vốn vay.
• Tăng cường hiệu quả hoạt động sản xuất, kinh doanh để tăng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh.

Trên đây là một số thông tin về Nghị định 68 chi phí lãi vay và thuộc tính của nghị định số 68. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn