Cách lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp mẫu 04/TNDN

Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp mẫu 04/TNDN là một trong những loại tờ khai quan trọng mà các doanh nghiệp phải thực hiện trong quá trình quyết toán thuế. Việc lập chính xác mẫu 04/TNDN sẽ giúp doanh nghiệp tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ thuế và tránh các sai sót có thể dẫn đến phạt vi phạm. Kế toán Kiểm toán Thuế ACC cung cấp dịch vụ hỗ trợ lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp mẫu 04/TNDN một cách chuyên nghiệp và chính xác.

1. Đối tượng nộp tờ khai mẫu 04/TNDN bao gồm những tổ chức, cá nhân nào?

Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp mẫu 04/TNDN là một phần quan trọng trong quá trình kê khai thuế của doanh nghiệp. Mẫu tờ khai này được áp dụng cho một số đối tượng cụ thể theo quy định của pháp luật. Dưới đây là các đối tượng cần thực hiện việc nộp tờ khai mẫu 04/TNDN:

• Doanh nghiệp có doanh thu hằng năm dưới 1 tỷ đồng: Trừ những doanh nghiệp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
• Doanh nghiệp mới thành lập: Tương tự, doanh nghiệp mới thành lập cũng phải nộp tờ khai mẫu 04/TNDN, trừ trường hợp doanh nghiệp tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
• Hộ, cá nhân kinh doanh: Đây là các cá nhân hoặc hộ gia đình tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh và có nghĩa vụ kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài: Các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam mà không thực hiện theo Luật Đầu tư cũng cần nộp tờ khai mẫu 04/TNDN.
• Tổ chức, cá nhân không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ: Nếu tổ chức, cá nhân không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán và hóa đơn chứng từ theo đúng quy định của pháp luật, cũng phải thực hiện khai thuế thu nhập doanh nghiệp.

Việc nộp tờ khai mẫu 04/TNDN là một nghĩa vụ quan trọng đối với các đối tượng trên. Do đó, doanh nghiệp và cá nhân cần chú ý để đảm bảo việc kê khai thuế được thực hiện đúng theo quy định pháp luật, tránh những rủi ro liên quan đến việc không tuân thủ các quy định về thuế.

>> Xem thêm bài viết sau do Kế toán Kiểm toán Thuế ACC cung cấp: Hướng dẫn lập tờ khai thuế GTGT theo đúng luật

2. Mẫu tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp mẫu 04/TNDN chi tiết

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

(Áp dụng đối với phương pháp tỷ lệ trên doanh thu)

[01] Kỳ tính thuế: Năm……/Lần phát sinh ngày………..tháng………năm………..

[02] Lần đầu ☐ [03] Bổ sung lần thứ:…

[04] Tên người nộp thuế: ………………………………………………………………………………

[05] Mã số thuế:

[06] Tên đại lý thuế (nếu có):…………………………………………………………………………..

[07] Mã số thuế:

[08] Hợp đồng đại lý thuế: Số………………………………………ngày………………………………..

Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam

STT	Chỉ tiêu	Mã chỉ tiêu	Số tiền
(1)	(2)	(3)	(4)
1	Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp	[11]
1.1	Hoạt động dịch vụ	[12]
1.2	Hoạt động kinh doanh hàng hóa	[13]
1.3	Hoạt động khác	[14]
2	Tỷ lệ tính thuế TNDN	[15]
2.1	Hoạt động dịch vụ	[16]
2.2	Hoạt động kinh doanh hàng hóa	[17]
2.3	Hoạt động khác	[18]
3	Số thuế TNDN phải nộp [19]=[12]x[16]+[13]x[17]+[14]x[18])	[19]
4	Số thuế TNDN được miễn, giảm	[20]
5	Số thuế TNDN phải nộp sau miễn, giảm ([21]=[19]-[20])	[21]
6	Số thuế TNDN nộp thừa kỳ trước chuyển sang kỳ này (nếu có)	[22]
7	Số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm đến thời điểm quyết toán	[23]
8	Chênh lệch giữa số thuế phải nộp và số thuế đã tạm nộp trong năm ([24]=[21]-[23])	[24]
9	Số thuế TNDN còn phải nộp sau quyết toán ([25]=[21]-[22]-[23])	[25]

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.

NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên:……………………….. Chứng chỉ hành nghề số:……

…, ngày……. tháng……. năm……. NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Chữ ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)/Ký điện tử)

Ghi chú:

TNDN: Thu nhập doanh nghiệp;

Chỉ tiêu [22]: NNT kê khai số thuế TNDN nộp thừa kỳ trước chuyển sang bù trừ với số thuế TNDN phải nộp kỳ này;

Chỉ tiêu [23]: NNT kê khai số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm tính đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán. Ví dụ: NNT có kỳ tính thuế từ 01/01/2021 đến 31/12/2021 thì số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm là số thuế TNDN đã nộp tính đến hết ngày 31/3/2022.

3. Cách lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp mẫu 04/TNDN theo Thông tư 80

Khi thực hiện kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp, tờ khai mẫu 04/TNDN là một trong những biểu mẫu quan trọng mà doanh nghiệp cần hoàn thành. Tờ khai này giúp xác định các nghĩa vụ thuế và có ảnh hưởng trực tiếp đến việc thực hiện các nghĩa vụ tài chính của doanh nghiệp đối với Nhà nước. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết về cách kê khai các chỉ tiêu trong tờ khai mẫu 04/TNDN:

Chỉ tiêu [01]: Kỳ tính thuế

Doanh nghiệp cần kê khai kỳ tính thuế năm, bao gồm kỳ tính thuế theo năm dương lịch hoặc năm tài chính. Đối với doanh nghiệp mới thành lập, kỳ tính thuế sẽ bắt đầu từ ngày đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính, hoặc từ ngày doanh nghiệp bắt đầu hoạt động kinh doanh. Nếu có thay đổi như chuyển đổi hình thức sở hữu hoặc tổ chức lại doanh nghiệp, doanh nghiệp cũng cần điều chỉnh kỳ tính thuế sao cho phù hợp với quy định kế toán.

Chỉ tiêu [02], [03]: Kê khai bổ sung

Trong trường hợp phát hiện sai sót đối với hồ sơ khai thuế lần đầu, doanh nghiệp cần kê khai bổ sung. Để khai bổ sung, doanh nghiệp phải điền thông tin đúng số thứ tự của từng lần bổ sung. Nếu doanh nghiệp thực hiện kê khai điện tử qua hệ thống Etax, các tờ khai sau khi hệ thống xác nhận tờ khai “Lần đầu” sẽ được đánh dấu là “Bổ sung.”

Chỉ tiêu [04], [05]: Thông tin người nộp thuế

Doanh nghiệp phải khai đầy đủ thông tin “Tên người nộp thuế” và “Mã số thuế” theo thông tin đã đăng ký doanh nghiệp hoặc đăng ký thuế. Nếu khai thuế điện tử, hệ thống Etax sẽ tự động hiển thị thông tin về “Tên người nộp thuế” sau khi mã số thuế được điền chính xác.

Chỉ tiêu [11]: Doanh thu tính thuế

Doanh nghiệp cần kê khai tổng doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất, kinh doanh theo công thức [11] = [12] + [13] + [14], trong đó:

• [12]: Doanh thu từ hoạt động dịch vụ.
• [13]: Doanh thu từ hoạt động kinh doanh hàng hóa.
• [14]: Doanh thu từ hoạt động khác.

Chỉ tiêu [16], [17], [18]: Tỷ lệ tính thuế

• [16]: Tỷ lệ tính thuế từ hoạt động dịch vụ, thông thường là 5%, trừ một số lĩnh vực đặc biệt như giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật, có tỷ lệ thuế thấp hơn.
• [17]: Tỷ lệ thuế từ hoạt động kinh doanh hàng hóa là 1%.
• [18]: Tỷ lệ thuế từ hoạt động khác là 2%.

Chỉ tiêu [19]: Số thuế phải nộp

Doanh nghiệp cần kê khai số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo công thức [19] = [12]x[16] + [13]x[17] + [14]x[18].

Chỉ tiêu [21]: Thuế phải nộp sau miễn, giảm

Doanh nghiệp cần kê khai số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sau khi đã áp dụng các khoản miễn, giảm thuế, theo công thức [21] = [19] – [20].

Chỉ tiêu [22], [23]: Thuế TNDN đã tạm nộp

• [22]: Số thuế TNDN nộp thừa từ kỳ trước có thể được bù trừ vào kỳ này.
• [23]: Số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm tính đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán.

Chỉ tiêu [24], [25]: Chênh lệch thuế và số thuế còn phải nộp

• [24]: Chênh lệch giữa số thuế phải nộp và số thuế đã tạm nộp trong năm.
• [25]: Số thuế TNDN còn phải nộp sau quyết toán, tính theo công thức [25] = [21] – [22] – [23].

Việc kê khai tờ khai mẫu 04/TNDN là một phần không thể thiếu trong nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Do đó, để tránh sai sót, doanh nghiệp cần chú ý kê khai đầy đủ và chính xác tất cả các chỉ tiêu liên quan. Thực hiện khai thuế đúng quy định sẽ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý và đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ thuế với cơ quan chức năng.

4. Doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở đâu?

Theo Điều 12 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008, doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại nơi có trụ sở chính. Cụ thể:

• Nơi nộp thuế: Doanh nghiệp nộp thuế tại cơ quan thuế nơi doanh nghiệp có trụ sở chính. Điều này có nghĩa là doanh nghiệp phải thực hiện các nghĩa vụ thuế liên quan đến thu nhập doanh nghiệp tại địa phương nơi doanh nghiệp đăng ký trụ sở chính.
• Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc: Nếu doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hoặc hoạt động phụ thuộc ở địa phương khác với nơi có trụ sở chính, số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được tính nộp theo tỷ lệ chi phí giữa trụ sở chính và cơ sở sản xuất. Điều này có nghĩa là thuế sẽ được phân bổ theo tỷ lệ chi phí giữa các địa phương có liên quan.

Căn cứ theo quy định trên, doanh nghiệp phải thực hiện khai nộp thuế tại cơ quan thuế địa phương nơi trụ sở chính của doanh nghiệp. Nếu có hoạt động kinh doanh tại các tỉnh, thành phố khác, cần tính toán và nộp thuế theo tỷ lệ hợp lý.

>> Đọc thêm bài viết sau để biết thêm thông tin: Hướng dẫn làm tờ khai thuế tncn quý

5. Các câu hỏi thường gặp

Tôi cần khai tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp khi nào?

Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp thường được nộp vào cuối năm hoặc khi có phát sinh nghĩa vụ thuế. Nếu phát hiện sai sót trong tờ khai trước, doanh nghiệp cần nộp tờ khai bổ sung để điều chỉnh số liệu.

Doanh nghiệp có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp nào?

Doanh nghiệp có thể kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp, tùy thuộc vào mức doanh thu và lựa chọn của doanh nghiệp.

Làm thế nào để điều chỉnh tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp nếu phát hiện sai sót?

Doanh nghiệp có thể điều chỉnh tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bằng cách nộp tờ khai bổ sung. Tờ khai này phải được nộp đúng thời gian quy định và có đầy đủ các thông tin chỉnh sửa so với tờ khai ban đầu.

Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp mẫu 04/TNDN luôn được Kế toán Kiểm toán Thuế ACC cam kết hỗ trợ với các giải pháp tối ưu cho khách hàng. Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm, chúng tôi sẽ giúp doanh nghiệp hoàn thành các thủ tục thuế một cách chính xác và nhanh chóng, đảm bảo tuân thủ đầy đủ quy định của pháp luật.