Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC trình bày hướng dẫn chi tiết cách kê khai điều chỉnh, bổ sung tờ khai thuế GTGT theo hướng dẫn của TT 80/2021/TT-BTC kèm theo các ví dụ minh họa và hình ảnh giúp các bạn có thể dễ dàng hình dung và vận dụng khi lập tờ kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC tại doanh nghiệp mình.
1. Các trường hợp sai sót trên tờ khai thuế GTGT phải kê khai bổ sung
Trên tờ khai thuế GTGT có 23 chỉ tiêu, từ chỉ tiêu số [21] đến chỉ tiêu số [43].
Các trường hợp phải kê khai bổ sung như sau:
Trường hợp 1: Sai ở chỉ tiêu số [22] – Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang.
Trường hợp 2: Sai ở chỉ tiêu số [23],[24],[25] – Giá trị và thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào, số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này (các chỉ tiêu này thường liên quan đến hóa đơn đầu vào của doanh nghiệp bị kê khai sai)
Trường hợp 3: Sai ở chỉ tiêu số [26],[27],[28],[29],[30],[31],[32],[33],[34],[35] – Giá trị và thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra (các chỉ tiêu này thường liên quan đến hóa đơn đầu ra của doanh nghiệp bị kê khai sai)
Trường hợp 4: Sai ở chỉ tiêu số [37],[38] – chỉ tiêu số [37] “Điều chỉnh giảm số thuế GTGT”, chỉ tiêu số [38] “Điều chỉnh tăng số thuế GTGT”. Nguyên nhân do nhập sai số thuế GTGT điều chỉnh của các tờ khai bổ sung kỳ trước vào kỳ hiện tại.
Trường hợp 5: Riêng các chỉ tiêu số [28],[35],[36],[39a],[40a],[40],[41],[43] (trên phần mềm HTKK bôi dòng màu xanh) là các chỉ tiêu không điền bằng tay được. Chúng ta không tự sửa các chỉ tiêu này mà phần mềm HTKK tự động tính, do đó, chúng ta cũng không điều chỉnh các chỉ tiêu này mà sẽ điều chỉnh các chỉ tiêu từ trường hợp 1 đến trường hợp 4, khi điều chỉnh đúng tự động các chỉ tiêu này sẽ cho kết quả đúng.
Lưu ý: Các bạn cần lưu ý khi kê khai bổ sung sẽ được thực hiện bằng cách sai chỉ tiêu nào điều chỉnh chỉ tiêu đó (ngoại trừ trường hợp 5 ở trên) trên tờ khai bổ sung rồi sau đó các bạn tổng hợp thông tin bổ sung có ảnh hưởng đến số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau vào kỳ tính thuế hiện tại áp dụng cho các trường hợp nêu trên.
2. Hướng dẫn chi tiết cách lập tờ khai bổ sung thuế GTGT
Quy trình lập tờ khai bổ sung thuế GTGT thường phức tạp và phụ thuộc vào quy định của từng quốc gia. Dưới đây là một hướng dẫn tổng quan, tùy thuộc vào quy định cụ thể của quốc gia bạn hoạt động, bạn cần kiểm tra và tuân thủ đúng theo quy định pháp luật cụ thể của địa phương. Dưới đây là một hướng dẫn tổng quan:
Bước 1: Xác định Nhu cầu Bổ Sung Thuế GTGT:
Trước hết, xác định liệu bạn cần phải bổ sung thuế GTGT hay không. Có thể có nhiều lý do khiến bạn phải bổ sung, chẳng hạn như việc phát hiện các thông tin bị thiếu sót trong tờ khai ban đầu, sửa đổi thông tin sai lệch, hoặc thay đổi trong các giao dịch tài chính.
Bước 2: Thu thập Thông Tin:
Thu thập thông tin liên quan đến các giao dịch cần bổ sung thuế GTGT. Điều này bao gồm việc xác định số lượng, giá trị, và các chi tiết khác về giao dịch tài chính.
Bước 3: Sử Dụng Mẫu Tờ Khai Bổ Sung:
Nhiều quốc gia cung cấp mẫu tờ khai bổ sung thuế GTGT. Bạn cần điền thông tin chi tiết và chính xác vào mẫu này. Thông thường, các thông tin cần điền có thể bao gồm mã số thuế, ngày tháng giao dịch, giá trị giao dịch, và các thông tin khác liên quan.
Bước 4: Kiểm Tra và Xác Nhận Thông Tin:
Trước khi nộp tờ khai bổ sung, hãy kiểm tra và xác nhận rằng tất cả các thông tin đã được điền đúng và đầy đủ. Các lỗi hoặc thông tin sai lệch có thể dẫn đến vấn đề pháp lý và tài chính.
Bước 5: Nộp Tờ Khai Bổ Sung:
Sau khi kiểm tra kỹ lưỡng, bạn cần nộp tờ khai bổ sung thuế GTGT đến cơ quan thuế cụ thể theo quy định của quốc gia bạn hoạt động. Điều này có thể được thực hiện trực tuyến hoặc qua các phương tiện truyền thông khác nhau mà cơ quan thuế cung cấp.
Bước 6: Theo dõi và Xác Nhận:
Theo dõi quá trình xử lý của cơ quan thuế và đảm bảo rằng tờ khai bổ sung đã được chấp nhận. Nếu có bất kỳ vấn đề gì phát sinh, hãy liên hệ với cơ quan thuế để được giải quyết.
Lưu ý Quan Trọng:
1. Luôn kiểm tra và tuân thủ theo quy định pháp luật cụ thể của quốc gia bạn.
2. Nếu có bất kỳ khó khăn hay thắc mắc nào, hãy tham khảo ý kiến của chuyên gia thuế hoặc liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế để được hỗ trợ.
Hãy nhớ rằng quy trình này có thể thay đổi tùy thuộc vào quy định của quốc gia bạn.
Để giúp các bạn kế toán dễ hình dung và áp dụng được phương pháp kê khai bổ sung điều chỉnh tờ khai thuế GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC xin minh họa một trường hợp điển hình cho các bạn xem dưới đây:
Ví dụ: Tại Công ty TNHH Thái Bình nộp tờ khai thuế GTGT theo tháng, kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ, đã kê khai thuế GTGT của kỳ tháng 1/2022 vào ngày 19/02/2022 nhưng đến ngày 28/05/2022 thì phát hiện tờ khai tháng 1/2022 trên đã kê khai sai do kế toán nhầm lẫn số học. Cụ thể các chỉ tiêu bị sai sót như sau:
ĐVT: Việt Nam đồng
| Chỉ tiêu sai sót | Tên chỉ tiêu | Số đã kê khai sai | Số phải kê khai đúng | Chênh lệch |
| [22] | Thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang | 2.208.026.986 | 2.218.026.986 | 10.000.000 |
| [24] | Thuế GTGT của HHDV mua vào | 40.000.000 | 48.000.000 | 8.000.000 |
| [25] | Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ kỳ này | 30.000.000 | 38.000.000 | 8.000.000 |
| [27] | Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế giá trị gia tăng – Giá trị HHDV | 38.995.874.810 | 39.095.874.810 | 100.000.000 |
| [28] | Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế giá trị gia tăng – Thuế GTGT | – | 10.000.000 | 10.000.000 |
| [32] | Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% – Giá trị HHDV | – | 100.000.000 | 100.000.000 |
| [33] | Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% – Thuế GTGT | – | 10.000.000 | 10.000.000 |
