Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một trong những loại thuế quan trọng mà doanh nghiệp cần kê khai và nộp theo quy định của pháp luật. Trong tờ khai thuế GTGT, từng chỉ tiêu đều có ý nghĩa cụ thể, giúp doanh nghiệp xác định chính xác số thuế phải nộp hoặc được khấu trừ. Trong đó, chỉ tiêu 23 đóng vai trò quan trọng trong việc xác định số thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ. Vậy chỉ tiêu 23 trên tờ khai thuế GTGT có ý nghĩa gì, cách tính như thế nào, và doanh nghiệp cần lưu ý gì khi kê khai? Hãy cùng Kế toán Kiểm toán Thuế ACC tìm hiểu chi tiết trong bài viết dưới đây.
1. Định nghĩa Thuế GTGT
Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) là một loại thuế gián thu, áp dụng trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ trong từng giai đoạn của quá trình sản xuất, kinh doanh cho đến khi đến tay người tiêu dùng. Thuế GTGT do người tiêu dùng cuối cùng chịu, nhưng doanh nghiệp là bên có trách nhiệm kê khai, thu hộ và nộp cho cơ quan thuế.
Mục đích của thuế GTGT là tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước, đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động kinh doanh và góp phần điều tiết nền kinh tế.
2. Chỉ tiêu 23 trên tờ khai thuế GTGT có nghĩa là gì?
Chỉ tiêu [23] trên tờ khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT) mẫu 01/GTGT dùng để ghi tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ tính thuế, chưa bao gồm thuế GTGT. Số liệu này được tổng hợp từ các hóa đơn, chứng từ hợp pháp liên quan đến việc mua HHDV trong kỳ.
Lưu ý khi ghi chỉ tiêu [23]:
– Không bao gồm giá trị HHDV mua vào sử dụng cho dự án đầu tư đã được kê khai trên tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (mẫu số 02/GTGT).
– Chỉ kê khai giá trị HHDV mua vào có hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Trường hợp hóa đơn mua vào là loại đặc thù, giá mua đã bao gồm thuế GTGT (như tem, vé cước vận tải), cần tính ngược lại giá mua chưa có thuế GTGT theo công thức:
Giá mua chưa có thuế GTGT = Giá bán ghi trên hóa đơn / (1 + Thuế suất)
– Không sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ để kê khai vào chỉ tiêu này.
Việc ghi chính xác chỉ tiêu 23 giúp cơ quan thuế xác định đúng số thuế GTGT đầu vào của doanh nghiệp, đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ quy định pháp luật về thuế.
>>> Xem thêm về Hướng dẫn lập tờ khai thuế gtgt mẫu số 01/GTGT chi tiết
3. Những điểm mới của tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC
Như các bạn đã biết mẫu tờ khai GTGT áp dụng cho những doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ là mẫu số 01/GTGT. Ngoài ra, tờ khai thuế GTGT gửi đến cơ quan thuế chỉ được coi là hợp pháp khi tờ khai được kê khai theo đúng mẫu quy định, các chỉ tiêu trong tờ khai được ghi đúng và đầy đủ theo các quy định của Luật thuế và được người đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh ký tên, đóng dấu hoặc ký điện tử vào cuối tờ khai.
Cơ bản cách thực hiện các chỉ tiêu trên tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT hầu như các bạn làm kế toán đều đã quen.Tuy nhiên kể từ kỳ thuế năm 2022, đối với các biểu mẫu tờ khai đã có sự thay đổi nhiều, đặc biệt trong mẫu tờ khai này theo Thông tư 80/2021/TT-BTC so với mẫu tờ khai cũ được ban hành theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC, các điểm cơ bản thay đổi mà các bạn cần biết như sau:
– Bổ sung các chỉ tiêu:
+ Chỉ tiêu [01a] để phù hợp quy định khai riêng đối với một số hoạt động theo quy định tại khoản 2, Điều 7, và điểm b, điểm c, khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.
+ Chỉ tiêu [23a], [24a] để có thông tin về số thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu và đối chiếu với dữ liệu của cơ quan hải quan, giúp cho cơ quan thuế kiểm soát được việc kê khai của người nộp thuế vào khâu nội địa đầy đủ, chính xác, kịp thời.
+ Chỉ tiêu [39a] để khai riêng thuế GTGT nhận bàn giao trong các trường hợp, thuế GTGT còn được khấu trừ chưa đề nghị hoàn của dự án đầu tư chuyển cho người nộp thuế tiếp tục khấu trừ (là số thuế GTGT còn được khấu trừ, không đủ điều kiện hoàn, không hoàn mà người nộp thuế đã kê khai riêng tờ khai thuế dự án đầu tư) khi dự án đầu tư đi vào hoạt động hoặc số thuế GTGT còn được khấu trừ đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị phụ thuộc khi chấm dứt hoạt động… đảm bảo theo dõi, đối chiếu được số thuế đã bàn giao của các đơn vị khác và kiểm soát được việc kê khai tăng số thuế GTGT đầu vào của người nộp thuế.
– Bỏ chỉ tiêu [39] “Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh” để phù hợp với quy định mới tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và Thông tư số 80/2021/TT-BTC, khắc phục tình trạng chuyển số thuế đã nộp thành số thuế còn được khấu trừ nhưng không có cơ chế hoàn trả cho người nộp thuế như quy định trước đây.
4. Cách lập tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT tháng/quý trên phần mềm HTKK mới nhất
Hiện nay, đa số các doanh nghiệp đều đang sử dụng hình thức báo cáo thuế GTGT theo tháng. Dưới đấy là cách kê khai thuế GTGT theo tháng trên phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Lưu ý nên cập nhật phiên bản phần mềm HTKK mới nhất, sau đó làm theo hướng dẫn sau:
Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK
NNT đăng nhập hệ thống HTKK bằng mã số thuế của doanh nghiệp.
Chọn mục thuế giá trị gia tăng rồi chọn “mẫu tờ khai thuế GTGT (01/GTGT)
Thay vì tốn thời gian như hóa đơn GTGT giấy, hay sử dụng hoá đơn đỏ, hóa đơn điện tử cho phép lập hóa đơn điện tử và xuất hóa đơn điện tử mọi lúc mọi nơi qua mobile, website, desktop.
Hóa đơn điện tử này có nhiều ưu điểm vượt trội so với các phần mềm hóa đơn điện tử khác:
- Khởi tạo, phát hành và tra cứu hóa đơn điện tử mọi lúc, mọi nơi qua mobile, website, desktop.
- Kết nối hơn 60 phần mềm kế toán, bán hàng, quản trị phổ biến giúp tiết kiệm hơn 80% thời gian nhập liệu.
- Theo dõi hạn nợ và thanh toán hóa đơn trực tuyến ngay trên mobile.
- Đáp ứng đầy đủ mẫu hóa đơn theo nhu cầu quản trị của Doanh nghiệp và thông tin theo quy định của Cơ quan Thuế.
…
Bước 2: Kê khai thông tin quản lý thuế, danh mục ngành nghề, kỳ thuế GTGT
NNT khai báo thông tin cơ quan quản lý thuế, loại hình kinh doanh của doanh nghiệp, cụ thể:
- Kỳ khai thuế theo tháng/năm
- Danh mục ngành nghề
- Phụ lục kê khai
Trong trường hợp DN chỉ hoạt động SXKD thường, không có hoạt động kinh doanh cần phân bổ thuế GTGT, NNT chỉ cần chọn cơ quan quản lý thuế cấp cục và CQT nộp cấp huyện/thành phó/cục tuỳ DN như thông tin ban đầu
Lưu ý, theo thông tư 80/2021/TT-BTC, NNT cần lựa chọn danh mục ngành nghề khi kê khai, một số ngành nghề sau được phân bổ thuế GTGT:
a) Kinh doanh xổ số điện toán;
b) Chuyển nhượng bất động sản
c) Xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân và quy định của pháp luật chuyên ngành;
d) Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp), trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP;
e) Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều tỉnh..
Với hoạt động kinh doanh thường thì không phải phân bổ thuế GTGT nếu không thuộc các trường hợp của Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
Bước 3: Kê khai thuế trên “Tờ khai thuế GTGT”
Khi hệ thống HTKK hiển thị “TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT), NNT sẽ nhập các số liệu vào các chỉ tiêu sau:
- Chỉ tiêu 21: Tích vào đây nên trong kỳ khai thuế không phát sinh hoá đơn đầu ra/vào
- Chỉ tiêu 22: NNT lấy số GTGT còn được khấu trừ của kỳ trước chuyển sang, cần tương ứng số thuế ghi trên tờ khai thuế GTGT kỳ trước tại chỉ tiêu 43.
- Chỉ tiêu 23: Là tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ đã mua vào trong kỳ kê khai nhưng chưa có thuế GTGT.
- Chỉ tiêu 24: Là tổng thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào
- Chỉ tiêu 25: Là tổng thuế thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ đã mua vào khấu trừ
- Chỉ tiêu 26: Là tổng doanh thu của việc bán hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT.
- Chỉ tiêu 27, 28, 34, 35, 36, 39, 40, 41, 42, 43: Phần mềm sẽ tự động cập nhật.
- Chỉ tiêu 29: Tổng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ với mức thuế suất là 0%
- Chỉ tiêu 30, 31: Tổng doanh thu từ hàng hóa, dịch vụ với mức thuế suất là 5% và tiền thuế GTGT.
- Chỉ tiêu 32, 33: Tổng doanh thu từ hàng hóa, dịch vụ với thuế suất 10% và tiền thuế GTGT.
- Chỉ tiêu 32a: Là tổng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ không phải kê khai và tiền nộp thuế GTGT.
- Chỉ tiêu 37, 38: Chỉ tiêu 37 là điều chỉnh giảm và chỉ tiêu 38 là điều chỉnh tăng.
Sau khi hoàn thiện các chỉ tiêu, NNT cần kết xuất XML online để hoàn tất quy trình khai thuế GTGT cho doanh nghiệp.
5. Cách nộp tờ khai thuế GTGT lên cơ quan thuế mới nhất
Để nộp tờ khai thuế GTGT mới nhất, bạn nên tuân thủ quy trình và hướng dẫn của cơ quan thuế. Thông thường, các bước chung bao gồm:
– Lập tờ khai thuế GTGT: Sử dụng mẫu tờ khai GTGT theo quy định của cơ quan thuế và điền đầy đủ thông tin.
– Kiểm tra thông tin: Xác định rằng thông tin trên tờ khai là chính xác và đầy đủ theo quy định của cơ quan thuế.
– Chọn hình thức nộp thuế: Các hình thức nộp thuế thường bao gồm nộp trực tuyến qua các hệ thống mà cơ quan thuế cung cấp hoặc nộp trực tiếp tại các điểm thuế.
– Thanh toán thuế: Thực hiện thanh toán theo hình thức và quy định của cơ quan thuế.
– Gửi tờ khai: Nộp tờ khai thuế và bảo đảm rằng bạn giữ lại bản sao cho mình.
– Theo dõi quy trình: Kiểm tra trạng thái của tờ khai và đảm bảo rằng nó được xử lý đúng hạn.
Lưu ý rằng quy trình này có thể thay đổi tùy theo quy định cụ thể của cơ quan thuế và các thay đổi pháp luật mới. Để đảm bảo tính chính xác, bạn nên kiểm tra thông báo và hướng dẫn từ cơ quan thuế hoặc sử dụng các dịch vụ trực tuyến mà họ cung cấp.
>>> Tham khảo Hướng dẫn kết xuất tờ khai thuế ra file pdf chi tiết do ACC cung cấp nhé!
6. Câu hỏi thường gặp
Chỉ tiêu 23 trên tờ khai thuế GTGT có thể có giá trị âm không?
Không. Chỉ tiêu 23 chỉ ghi nhận số thuế GTGT phải nộp, vì vậy không thể có giá trị âm. Nếu GTGT đầu vào lớn hơn đầu ra, số thuế dư sẽ được chuyển sang kỳ sau, không thể hiện ở chỉ tiêu này.
Chỉ tiêu 23 được tính bằng tổng thuế GTGT đầu ra trừ thuế GTGT đầu vào?
Có. Công thức tính chỉ tiêu 23 là: Chỉ tiêu 23 = Chỉ tiêu 22 – Chỉ tiêu 43 (nếu chỉ tiêu 22 lớn hơn chỉ tiêu 43).
Nếu doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra, chỉ tiêu 23 có thể bằng 0 không?
Có. Khi thuế GTGT đầu vào lớn hơn hoặc bằng thuế GTGT đầu ra, doanh nghiệp sẽ không phải nộp thuế trong kỳ, dẫn đến chỉ tiêu 23 bằng 0.
Chỉ tiêu 23 trên tờ khai thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc xác định số thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp phải nộp trong kỳ. Việc hiểu rõ cách tính toán và kê khai đúng chỉ tiêu này giúp doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế chính xác, tránh sai sót và các rủi ro pháp lý. Bên cạnh đó, doanh nghiệp cần thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu để đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ quy định của cơ quan thuế. Hy vọng Kế toán Kiểm toán Thuế ACC đã cung cấp đến bạn các thông tin hữu ích nhé!
HÃY ĐỂ LẠI THÔNG TIN TƯ VẤN