Cách hạch toán hoàn thuế tncn cho nhân viên

Hạch toán thuế thu nhập cá nhân cho nhân viên là một công việc quan trọng của kế toán trong doanh nghiệp. Công việc này nhằm đảm bảo doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân, đồng thời giúp doanh nghiệp xác định số tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước. Vậy cách hạch toán hoàn thuế tncn cho nhân viên ( thu nhập cá nhân ) như thế nào ? Hãy cùng Kế toán kiểm toán ACC tìm hiểu về vấn đề này thông qua bài viết dưới dây.

1. Nguyên tắc hạch toán thuế thu nhập cá nhân cho nhân viên 

Nguyên tắc hạch toán thuế thu nhập cá nhân cho nhân viên được quy định tại Thông tư 200/2014/TT-BTC.

Kế toán thuế của doanh nghiệp hay công ty cần đảm bảo những quy tắc dưới đây để có thể kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân một cách chính xác nhất.

• Tổ chức, doanh nghiệp chi trả hoặc được ủy quyền chi trả thu nhập tiền lương, tiền công cho người lao động phải thực hiện kê khai, nộp thuế TNCN theo nguyên tắc khấu trừ thuế tại nguồn. Nghĩa là tổ chức, doanh nghiệp trước khi thực hiện chi trả thu nhập cho người lao động, phải có nghĩa vụ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của người lao động, tổ chức, doanh nghiệp đại diện người lao động thực hiện nộp thuế vào ngân sách Nhà nước.
• Tổ chức, doanh nghiệp có trách nhiệm chi trả thu nhập, tính tiền thù lao, tính thuế thu nhập cá nhân sau đó thực hiện khấu trừ thuế TNCN và nộp thuế vào ngân sách của Nhà nước. Trong quá trình thực hiện khấu trừ thuế TNCN, tổ chức, doanh nghiệp cần cung cấp “Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập” cho những cá nhân có thu nhập cao phải nộp thuế, quản lý sử dụng và quyết toán biên lai theo quy định của pháp luật Việt Nam.

2. Tài khoản sử dụng để hạch toán thuế thu nhập cá nhân cho nhân viên 

Tài khoản sử dụng để hạch toán thuế thu nhập cá nhân cho nhân viên là tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân. Tài khoản này phản ánh số thuế thu nhập cá nhân phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách nhà nước.

Cụ thể, kế toán hạch toán thuế thu nhập cá nhân cho nhân viên theo các bước sau:

• Hạch toán khi phát sinh nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân:

Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân

Có TK 111, 112

• Hạch toán khi nộp thuế thu nhập cá nhân:

Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân

Có TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ

• Hạch toán chi phí thuế thu nhập cá nhân khi người lao động nhận được tiền lương, tiền công:

Nợ TK 642 – Chi phí bán hàng (chi tiết thuế thu nhập cá nhân)

Có TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân

Ví dụ:

Doanh nghiệp X trả lương cho người lao động với tổng số tiền lương, tiền công là 100 triệu đồng. Trong đó, tiền lương, tiền công chịu thuế thu nhập cá nhân là 50 triệu đồng, thuế thu nhập cá nhân phải nộp là 10%, tương ứng với số tiền 5 triệu đồng.

Kế toán hạch toán như sau:

• Khi phát sinh nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân:

Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân (5 triệu đồng)

Có TK 111, 112 (5 triệu đồng)

• Khi nộp thuế thu nhập cá nhân:

Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân (5 triệu đồng)

Có TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ (5 triệu đồng)

• Hạch toán chi phí thuế thu nhập cá nhân khi người lao động nhận được tiền lương, tiền công:

Nợ TK 642 – Chi phí bán hàng (chi tiết thuế thu nhập cá nhân) (5 triệu đồng)

Có TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân (5 triệu đồng)

Lưu ý:

• Trường hợp người lao động được miễn thuế thu nhập cá nhân, kế toán không hạch toán khoản thuế thu nhập cá nhân.
• Trường hợp người lao động được giảm thuế thu nhập cá nhân, kế toán hạch toán khoản giảm thuế thu nhập cá nhân như sau:

Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân (số tiền thuế thu nhập cá nhân giảm)

Có TK 3338 – Thuế và các khoản phải nộp khác (chi tiết thuế thu nhập cá nhân giảm)

3. Cách hạch toán thuế thu nhập cá nhân cho nhân viên 

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của cá nhân từ mọi nguồn, bao gồm thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ đầu tư,… Thuế TNCN được quy định tại Luật thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động và nộp vào ngân sách nhà nước. Do đó, kế toán doanh nghiệp cần nắm vững cách hạch toán thuế TNCN cho nhân viên để thực hiện đúng quy định và tránh sai sót.

Cách hạch toán thuế TNCN cho nhân viên

Thuế TNCN cho nhân viên được hạch toán trên tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân.

Hạch toán thuế TNCN khi khấu trừ

Khi doanh nghiệp khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của nhân viên, kế toán hạch toán như sau:

• Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
• Có TK 334 – Phải trả người lao động

Ví dụ

Doanh nghiệp ABC trả lương cho nhân viên A là 10.000.000 đồng, trong đó bao gồm thuế TNCN là 2.000.000 đồng.

Doanh nghiệp ABC đã khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương của nhân viên A và nộp vào ngân sách nhà nước.

Hạch toán khi khấu trừ thuế TNCN

• Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
• Có TK 334 – Phải trả người lao động 2.000.000

Hạch toán thuế TNCN khi nộp

Khi doanh nghiệp nộp tiền thuế TNCN vào ngân sách nhà nước, kế toán hạch toán như sau:

• Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
• Có TK 111 – Tiền mặt

Ví dụ

Doanh nghiệp ABC đã nộp tiền thuế TNCN từ tiền lương của nhân viên A vào ngân sách nhà nước là 2.000.000 đồng.

Hạch toán khi nộp tiền thuế TNCN

Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân phải nộp

Có TK 111 – Tiền mặt 2.000.000

Hạch toán thuế TNCN trong trường hợp được hoàn thuế

Trường hợp doanh nghiệp được cơ quan thuế chấp nhận hoàn thuế TNCN cho nhân viên, kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 133 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước khác, tiểu khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân

• Có TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
• Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
• Có TK 111 – Tiền mặt

Ví dụ

Doanh nghiệp ABC được cơ quan thuế chấp nhận hoàn thuế TNCN cho nhân viên A là 1.000.000 đồng.

Hạch toán khi được cơ quan thuế chấp nhận hoàn thuế TNCN

• Nợ TK 133 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước khác, tiểu khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân
• Có TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân phải nộp 1.000.000

Hạch toán khi nộp tiền hoàn thuế TNCN vào ngân sách

• Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
• Có TK 111 – Tiền mặt 1.000.000

Một số lưu ý khi hạch toán thuế TNCN

• Thuế TNCN phải được hạch toán riêng biệt và theo dõi chi tiết theo từng đối tượng nộp thuế, từng loại thu nhập và từng thời kỳ phát sinh.
• Trường hợp doanh nghiệp được hoàn thuế TNCN, khoản thuế được hoàn phải được hạch toán ngay khi được cơ quan thuế chấp nhận hoàn.
• Kế toán cần lưu ý hạch toán thuế TNCN theo đúng quy định của

4. Cách hạch toán khi nộp thừa thuế thu nhập cá nhân

Nếu để bù trừ với kỳ sau:

• Ghi nhận số thuế thừa để bù trừ:
  • Nợ TK 3335
  • Có TK 138
• Khi thực hiện bù trừ:
  • Nợ TK 138
  • Có TK 3335

Nếu đề nghị hoàn thuế:

Doanh nghiệp cần lập giấy đề nghị hoàn trả ngân sách nhà nước theo mẫu 01/ĐNHT và gửi đến cơ quan thuế.

• Ghi nhận số thuế thừa chờ hoàn:
  • Nợ TK 3335
  • Có TK 338
• Khi nhận được tiền hoàn:
  • Nợ TK 112
  • Có TK 3335
• Khi hoàn tiền thừa cho người lao động:
  • Nợ TK 338
  • Có TK 111, 112

5. Câu hỏi thường gặp

Nếu nhân viên đã nghỉ việc thì có thể hoàn thuế TNCN được không?

Trả lời: Nhân viên đã nghỉ việc vẫn có thể hoàn thuế TNCN nếu đã nộp thừa thuế trong thời gian làm việc tại doanh nghiệp.

Nhân viên nào có quyền được hoàn thuế TNCN?

Trả lời: Nhân viên có quyền được hoàn thuế TNCN khi đã nộp thừa thuế trong năm. Điều này có thể xảy ra do nhiều nguyên nhân như thay đổi mức thu nhập, giảm trừ gia cảnh, hoặc sai sót trong quá trình tính toán thuế.

Có những trường hợp nào nhân viên không được hoàn thuế TNCN?

Trả lời: Nhân viên không được hoàn thuế trong các trường hợp đã kê khai và nộp đủ thuế theo quy định, hoặc đã sử dụng hết số tiền khấu trừ trong năm.