Hạch toán thuế nhập khẩu là một hoạt động kế toán vô cùng quan trọng đối với các doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa, nó giúp phản ánh chính xác tình hình tài chính, cung cấp thông tin,.. Vậy Cách hạch toán thuế nhập khẩu theo quy định như thế nào? Hãy cùng ACC tìm hiểu về vấn đề này thông qua bài viết dưới đây.
1. Thuế nhập khẩu là gì ?
Thuế nhập khẩu là một loại thuế đánh vào hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài. Thuế nhập khẩu được đánh dựa trên giá trị của hàng hóa nhập khẩu hoặc số lượng hàng hóa nhập khẩu. Mục đích của thuế nhập khẩu là để bảo vệ ngành sản xuất trong nước khỏi sự cạnh tranh từ hàng hóa nhập khẩu, đồng thời tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
2. Cách hạch toán thuế nhập khẩu
Việc hạch toán chính xác sẽ giúp doanh nghiệp phản ánh đúng tình hình tài chính, đảm bảo tuân thủ pháp luật và đưa ra các quyết định kinh doanh hiệu quả. Kế toán hạch toán thuế nhập khẩu theo 2 nguyên tắc sau:
2.1 Kế toán phải hạch toán chi phí thuế nhập khẩu vào giá vốn hàng bán.
Nguyên tắc hạch toán thuế nhập khẩu vào giá vốn hàng bán là một quy định quan trọng trong kế toán. Nguyên tắc này nhằm đảm bảo rằng tất cả các chi phí liên quan đến việc đưa hàng hóa về kho để bán đều được ghi nhận đúng và đầy đủ vào giá vốn hàng bán. Các bước hạch toán thuế nhập khẩu vào giá vốn hàng bán
Bước 1. Ghi nhận khoản phải trả thuế nhập khẩu:
- Nợ: Tài khoản 156 – Hàng hóa (hoặc các tài khoản khác như 211 – TSCĐ, 152 – Hàng tồn kho, tùy thuộc vào loại hàng hóa)
- Có: Tài khoản 3333 – Tiền thuế xuất, nhập khẩu
Bước 2. Ghi nhận việc nộp thuế:
- Nợ: Tài khoản 3333 – Tiền thuế xuất, nhập khẩu
- Có: Tài khoản 111 – Tiền mặt, 112 – Phải trả nhà cung cấp (nếu đã thanh toán cho nhà cung cấp) hoặc các tài khoản tiền gửi khác
Bước 3. Ghi nhận giá vốn hàng bán. Khi xuất bán hàng:
- Nợ: Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
- Có: Tài khoản 156 – Hàng hóa (số lượng và giá vốn tương ứng)
Ví dụ: Giả sử doanh nghiệp nhập khẩu một lô hàng nguyên vật liệu với giá trị CIF là 100.000 USD và thuế nhập khẩu là 10.000 USD. Câu hạch toán sẽ như sau:
- Khi nhận hàng:
- Nợ 156 – Nguyên vật liệu: 100.000 USD x tỷ giá
- Nợ 3333 – Tiền thuế xuất, nhập khẩu: 10.000 USD x tỷ giá
- Có 112 – Phải trả nhà cung cấp: 110.000 USD x tỷ giá
- Khi nộp thuế:
- Nợ 3333 – Tiền thuế xuất, nhập khẩu
- Có 111 – Tiền mặt
- Khi xuất bán hàng:
- Nợ 632 – Giá vốn hàng bán (bao gồm cả giá trị hàng hóa và thuế nhập khẩu)
- Có 156 – Nguyên vật liệu
2.2 Kế toán phải hạch toán chi phí thuế nhập khẩu khi hàng hóa nhập khẩu được nhập kho.
Việc hạch toán chi phí thuế nhập khẩu vào giá vốn hàng bán khi hàng nhập kho là một quy định quan trọng giúp đảm bảo tính chính xác và trung thực trong báo cáo tài chính. Việc tuân thủ nguyên tắc này không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn giúp doanh nghiệp đưa ra các quyết định kinh doanh hiệu quả. Cụ thể, kế toán hạch toán thuế nhập khẩu theo các bước sau:
Bước 1. Hạch toán khi phát sinh nghĩa vụ nộp thuế nhập khẩu:
- Nợ TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu)
- Có TK 111, 112
Bước 2. Hạch toán khi nộp thuế nhập khẩu:
- Nợ TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu)
- Có TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ
Bước 3. Hạch toán chi phí thuế nhập khẩu khi hàng hóa nhập khẩu được nhập kho:
- Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
- Có TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu)
Ví dụ: Doanh nghiệp X nhập khẩu một lô hàng hóa có giá trị 100 triệu đồng, thuế nhập khẩu 10%. Kế toán hạch toán như sau:
Khi phát sinh nghĩa vụ nộp thuế nhập khẩu:
- Nợ TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu) (10 triệu đồng)
- Có TK 111, 112 (10 triệu đồng)
Khi nộp thuế nhập khẩu:
- Nợ TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu) (10 triệu đồng)
- Có TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ (10 triệu đồng)
Khi hàng hóa nhập khẩu được nhập kho:
- Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (100 triệu đồng)
- Có TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu) (10 triệu đồng)
- Có TK 156 – Hàng hóa (90 triệu đồng)
Lưu ý: Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn thuế nhập khẩu, kế toán không hạch toán khoản thuế nhập khẩu. Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được giảm thuế nhập khẩu, kế toán hạch toán khoản giảm thuế nhập khẩu như sau:
- Nợ TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu) (số tiền thuế nhập khẩu giảm)
- Có TK 3338 – Thuế và các khoản phải nộp khác (chi tiết thuế nhập khẩu giảm)
3. Chứng từ để được nhập hàng nhập khẩu?
Để được nhập khẩu hàng hóa vào Việt Nam, doanh nghiệp cần chuẩn bị một bộ chứng từ đầy đủ và hợp lệ theo quy định của pháp luật. Bộ chứng từ này sẽ được sử dụng để làm thủ tục hải quan và các thủ tục liên quan khác. Chứng từ để được nhập hàng nhập khẩu gồm: Hợp đồng mua bán quốc tế, hóa đơn thương mại, phiếu đóng gói, tờ khai hải quan nhập khẩu, giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (C/O), giấy chứng nhận kiểm dịch, giấy phép nhập khẩu (nếu có)
Trên đây là một số thông tin về Cách hạch toán thuế nhập khẩu theo quy định. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn
