087.790.7790

Cách hạch toán thuế nhập khẩu theo quy định

Thuế hàng nhập khẩu là một loại thuế đánh vào hàng hóa được nhập khẩu vào một quốc gia. Thuế này được thu bởi cơ quan hải quan của quốc gia đó. Mục đích của thuế hàng nhập khẩu là để bảo vệ ngành sản xuất trong nước và thu ngân sách cho quốc gia. Vậy cách hạch toán thuế nhập khẩu theo quy định như thế nào ? Hãy cùng ACC tìm hiểu về vấn đề này thông qua bài viết dưới đây 

1. Thuế hàng nhập khẩu là gì ?

Cách hạch toán thuế nhập khẩu theo quy định
Cách hạch toán thuế nhập khẩu theo quy định

Thuế nhập khẩu là một loại thuế đánh vào hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài. Thuế nhập khẩu được đánh dựa trên giá trị của hàng hóa nhập khẩu hoặc số lượng hàng hóa nhập khẩu. Mục đích của thuế nhập khẩu là để bảo vệ ngành sản xuất trong nước khỏi sự cạnh tranh từ hàng hóa nhập khẩu, đồng thời tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

Thuế nhập khẩu được tính theo công thức sau:

Thuế nhập khẩu = Giá trị hàng hóa nhập khẩu x Thuế suất thuế nhập khẩu

Thuế suất thuế nhập khẩu được quy định bởi Chính phủ Việt Nam. Thuế suất thuế nhập khẩu có thể thay đổi tùy theo mặt hàng nhập khẩu, nguồn gốc của hàng hóa nhập khẩu và các cam kết quốc tế mà Việt Nam là thành viên.

Thuế nhập khẩu được nộp cho cơ quan hải quan khi hàng hóa nhập khẩu được thông quan. Người nhập khẩu hàng hóa chịu trách nhiệm nộp thuế nhập khẩu.

Các trường hợp miễn thuế nhập khẩu bao gồm:

  • Hàng hóa nhập khẩu để phục vụ cho mục đích an ninh quốc phòng.
  • Hàng hóa nhập khẩu viện trợ không hoàn lại.
  • Hàng hóa nhập khẩu phục vụ cho mục đích nghiên cứu, khoa học, giáo dục.
  • Hàng hóa nhập khẩu có nguồn gốc từ nước ngoài tái xuất khẩu.

Các trường hợp giảm thuế nhập khẩu bao gồm:

  • Hàng hóa nhập khẩu có nguồn gốc từ các nước đang phát triển.
  • Hàng hóa nhập khẩu có giá trị thấp.
  • Hàng hóa nhập khẩu thuộc danh mục hàng hóa khuyến khích nhập khẩu.

2. Cách hạch toán thuế nhập khẩu 

Thuế nhập khẩu là loại thuế gián thu, được tính trên giá trị hàng hóa nhập khẩu theo quy định của pháp luật. Thuế nhập khẩu được nộp cho cơ quan hải quan khi làm thủ tục nhập khẩu hàng hóa.

Kế toán hạch toán thuế nhập khẩu theo nguyên tắc sau:

  • Kế toán phải hạch toán chi phí thuế nhập khẩu vào giá vốn hàng bán.
  • Kế toán phải hạch toán chi phí thuế nhập khẩu khi hàng hóa nhập khẩu được nhập kho.

Cụ thể, kế toán hạch toán thuế nhập khẩu theo các bước sau:

  • Hạch toán khi phát sinh nghĩa vụ nộp thuế nhập khẩu:

Nợ TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu)

Có TK 111, 112

  • Hạch toán khi nộp thuế nhập khẩu:

Nợ TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu)

Có TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ

  • Hạch toán chi phí thuế nhập khẩu khi hàng hóa nhập khẩu được nhập kho:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu)

Ví dụ:

Doanh nghiệp X nhập khẩu một lô hàng hóa có giá trị 100 triệu đồng, thuế nhập khẩu 10%.

Kế toán hạch toán như sau:

  • Khi phát sinh nghĩa vụ nộp thuế nhập khẩu:

Nợ TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu) (10 triệu đồng)

Có TK 111, 112 (10 triệu đồng)

  • Khi nộp thuế nhập khẩu:

Nợ TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu) (10 triệu đồng)

Có TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ (10 triệu đồng)

  • Khi hàng hóa nhập khẩu được nhập kho:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (100 triệu đồng)

Có TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu) (10 triệu đồng)

Có TK 156 – Hàng hóa (90 triệu đồng)

Lưu ý:

Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn thuế nhập khẩu, kế toán không hạch toán khoản thuế nhập khẩu.

Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được giảm thuế nhập khẩu, kế toán hạch toán khoản giảm thuế nhập khẩu như sau:

  • Nợ TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu) (số tiền thuế nhập khẩu giảm)
  • Có TK 3338 – Thuế và các khoản phải nộp khác (chi tiết thuế nhập khẩu giảm)

3. Chứng từ để được nhập hàng nhập khẩu ?

Chứng từ để được nhập hàng nhập khẩu gồm:

  • Hợp đồng mua bán quốc tế
  • Hóa đơn thương mại
  • Phiếu đóng gói
  • Tờ khai hải quan nhập khẩu
  • Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (C/O)
  • Giấy chứng nhận kiểm dịch
  • Giấy phép nhập khẩu (nếu có)

Hợp đồng mua bán quốc tế là văn bản thỏa thuận giữa bên mua và bên bán về việc mua bán hàng hóa, trong đó quy định rõ các điều khoản về hàng hóa, giá cả, phương thức thanh toán, thời gian giao hàng, trách nhiệm của hai bên,… Hợp đồng mua bán quốc tế là căn cứ pháp lý quan trọng để giải quyết các tranh chấp phát sinh trong quá trình mua bán hàng hóa.

Hóa đơn thương mại là chứng từ do người bán lập, ghi nhận việc bán hàng hóa cho người mua. Hóa đơn thương mại phải có đầy đủ các thông tin theo quy định của pháp luật, bao gồm: tên hàng hóa, số lượng, giá cả, thuế suất,… Hóa đơn thương mại là căn cứ để xác định số tiền thuế phải nộp khi nhập khẩu hàng hóa.

Phiếu đóng gói là chứng từ do người bán lập, ghi nhận việc đóng gói hàng hóa trước khi xuất khẩu. Phiếu đóng gói phải có đầy đủ các thông tin về tên hàng hóa, số lượng, trọng lượng, kích thước,… Phiếu đóng gói là căn cứ để kiểm tra hàng hóa khi nhập khẩu.

Tờ khai hải quan nhập khẩu là văn bản do người khai hải quan lập, khai báo với cơ quan hải quan về hàng hóa, phương tiện vận tải, người nhập khẩu,… Tờ khai hải quan nhập khẩu phải có đầy đủ các thông tin theo quy định của pháp luật, bao gồm: tên hàng hóa, số lượng, giá cả, thuế suất,… Tờ khai hải quan nhập khẩu là căn cứ để cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra, giám sát, thông quan hàng hóa.

Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (C/O) là chứng từ do cơ quan có thẩm quyền của nước xuất khẩu cấp, xác nhận xuất xứ của hàng hóa. Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa là căn cứ để xác định mức thuế nhập khẩu ưu đãi, miễn thuế,…

Giấy chứng nhận kiểm dịch là chứng từ do cơ quan có thẩm quyền của nước xuất khẩu cấp, xác nhận hàng hóa đã được kiểm dịch và đủ điều kiện nhập khẩu. Giấy chứng nhận kiểm dịch là căn cứ để cơ quan hải quan kiểm tra và thông quan hàng hóa.

Giấy phép nhập khẩu (nếu có) là văn bản do cơ quan có thẩm quyền của Việt Nam cấp, cho phép nhập khẩu một số loại hàng hóa nhất định. Giấy phép nhập khẩu là căn cứ để cơ quan hải quan cho phép nhập khẩu hàng hóa.

Trên đây là một số thông tin về Cách hạch toán thuế nhập khẩu theo quy định. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn

Trả lời

Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai. Các trường bắt buộc được đánh dấu *

087.790.7790
0
YOUR CART
  • Không có sản phẩm trong giỏ hàng