Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) của ngân hàng thương mại (NHTM) là một bộ phận quan trọng của báo cáo tài chính, phản ánh tình hình tài chính của NHTM tại một thời điểm nhất định. Vậy hướng dẫn lập bảng cân đối kế toán ngân hàng thương mại như thế nào ? Hãy để bài viết này của ACC giúp bạn hiểu rõ hơn
1. Bảng cân đối kế toán của ngân hàng thương mại là gì?
Bảng cân đối kế toán của ngân hàng thương mại là một báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của ngân hàng tại một thời điểm nhất định.
Bảng cân đối kế toán của ngân hàng thương mại được chia thành hai phần:
- Tài sản
- Nguồn vốn
Tài sản của ngân hàng thương mại bao gồm các khoản tiền, các khoản nợ phải thu, các khoản đầu tư, các tài sản cố định và các tài sản khác.
- Tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi tại ngân hàng khác, tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước,…
- Nợ phải thu bao gồm tiền gửi của khách hàng, tiền cho vay khách hàng,…
- Đầu tư bao gồm đầu tư chứng khoán, đầu tư tài sản cố định,…
- Tài sản cố định bao gồm nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị,…
- Các tài sản khác bao gồm các tài sản khác có giá trị, như tài sản vô hình,…
Nguồn vốn của ngân hàng thương mại bao gồm vốn chủ sở hữu và nợ phải trả.
- Vốn chủ sở hữu bao gồm vốn điều lệ, vốn đầu tư của chủ sở hữu,…
- Nợ phải trả bao gồm nợ ngắn hạn, nợ dài hạn,…
Bảng cân đối kế toán của ngân hàng thương mại cung cấp các thông tin quan trọng về tình hình tài chính của ngân hàng, bao gồm:
- Khả năng thanh toán của ngân hàng
- Khả năng sinh lời của ngân hàng
- Khả năng an toàn tài chính của ngân hàng
Các thông tin này được sử dụng bởi các nhà đầu tư, khách hàng, cơ quan quản lý và các bên liên quan khác để đánh giá tình hình tài chính của ngân hàng và đưa ra các quyết định phù hợp.
2. Mẫu Bảng cân đối kế toán của ngân hàng thương
Mẫu Bảng cân đối kế toán của ngân hàng thương mại được quy định tại Quyết định 23/2008/QĐ-NHNN của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam. Bảng cân đối kế toán của ngân hàng thương mại có cấu trúc như sau:
- Tài sản: Phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có của ngân hàng tại một thời điểm nhất định. Tài sản của ngân hàng thương mại được chia thành hai nhóm:
- Nhóm 1: Tiền và các khoản tương đương tiền: Gồm tiền mặt, vàng bạc, đá quý, tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước, tiền gửi tại các tổ chức tín dụng khác, chứng khoán kinh doanh và các khoản tương đương tiền khác.
- Nhóm 2: Các khoản đầu tư tài chính: Gồm các khoản đầu tư vào các tổ chức tín dụng khác, trái phiếu, cổ phiếu, chứng khoán phái sinh, các khoản đầu tư khác.
- Nhóm 3: Các khoản cho vay và đầu tư: Gồm các khoản cho vay khách hàng, đầu tư vào các tổ chức, cá nhân khác.
- Nhóm 4: Các khoản phải thu khác: Gồm các khoản phải thu khách hàng, các khoản phải thu khác.
- Nhóm 5: Tài sản cố định: Gồm các khoản đầu tư vào tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình.
- Nguồn vốn: Phản ánh tổng quát toàn bộ nguồn vốn hình thành tài sản của ngân hàng tại một thời điểm nhất định. Nguồn vốn của ngân hàng thương mại được chia thành hai nhóm:
- Nhóm 1: Vốn chủ sở hữu: Gồm vốn điều lệ, vốn góp bổ sung, lợi nhuận chưa phân phối, quỹ dự phòng tài chính.
- Nhóm 2: Nợ phải trả: Gồm các khoản nợ ngắn hạn, nợ dài hạn.
Bảng cân đối kế toán của ngân hàng thương mại có vai trò quan trọng trong việc phản ánh tình hình tài chính của ngân hàng tại một thời điểm nhất định. Bảng cân đối kế toán cung cấp thông tin cho các nhà quản lý, các nhà đầu tư và các bên liên quan khác để đánh giá tình hình hoạt động, khả năng sinh lời và khả năng thanh toán của ngân hàng.
3. Cơ sở và phương pháp lập Bảng cân đối kế toán ngân hàng thương mại thế nào?
Cơ sở lập Bảng cân đối kế toán ngân hàng thương mại là các quy định của pháp luật về kế toán, cụ thể là Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính quy định chế độ kế toán doanh nghiệp và Quyết định 23/2008/QĐ-NHNN ngày 30/09/2008 của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định chế độ kế toán ngân hàng.
Phương pháp lập Bảng cân đối kế toán ngân hàng thương mại là phương pháp đối chiếu, tổng hợp. Theo phương pháp này, kế toán sẽ đối chiếu số liệu giữa các tài khoản kế toán trên sổ kế toán tổng hợp để xác định tổng tài sản và nguồn vốn của ngân hàng tại một thời điểm nhất định.
Cụ thể, để lập Bảng cân đối kế toán ngân hàng thương mại, kế toán cần thực hiện các bước sau:
- Thu thập số liệu từ các tài khoản kế toán trên sổ kế toán tổng hợp.
- Đối chiếu số liệu giữa các tài khoản kế toán để xác định tổng tài sản và nguồn vốn của ngân hàng.
- Tính toán số dư cuối kỳ của các tài khoản kế toán.
- Lập Bảng cân đối kế toán theo mẫu quy định.
Bảng cân đối kế toán ngân hàng thương mại được lập theo mẫu B02/NHNN ban hành kèm theo Quyết định 23/2008/QĐ-NHNN. Bảng cân đối kế toán ngân hàng thương mại bao gồm hai phần:
- Phần tài sản: Phản ánh tổng giá trị tài sản hiện có của ngân hàng tại một thời điểm nhất định. Tài sản của ngân hàng bao gồm tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn.
- Phần nguồn vốn: Phản ánh tổng giá trị nguồn vốn hình thành tài sản của ngân hàng tại một thời điểm nhất định. Nguồn vốn của ngân hàng bao gồm nguồn vốn chủ sở hữu và nguồn vốn nợ.
Ngoài các nội dung trên, Bảng cân đối kế toán ngân hàng thương mại còn có các chỉ tiêu khác như:
- Tổng tài sản: Là tổng giá trị của tất cả tài sản của ngân hàng tại một thời điểm nhất định.
- Tổng nguồn vốn: Là tổng giá trị của tất cả nguồn vốn hình thành tài sản của ngân hàng tại một thời điểm nhất định.
- Nợ phải trả: Là tổng giá trị của các khoản nợ của ngân hàng đối với các chủ thể khác.
- Tài sản có khả năng thanh toán ngay: Là tổng giá trị của các tài sản có thể chuyển đổi thành tiền mặt trong thời gian ngắn.
- Tài sản có thể thanh toán trong vòng 12 tháng: Là tổng giá trị của các tài sản có thể chuyển đổi thành tiền mặt trong vòng 12 tháng.
Bảng cân đối kế toán ngân hàng thương mại là một báo cáo tài chính quan trọng, phản ánh tình hình tài chính của ngân hàng tại một thời điểm nhất định. Bảng cân đối kế toán được sử dụng cho nhiều mục đích khác nhau, như:
- Đánh giá tình hình tài chính của ngân hàng: Bảng cân đối kế toán cung cấp thông tin về tổng tài sản, tổng nguồn vốn, nợ phải trả, tài sản có khả năng thanh toán ngay, tài sản có thể thanh toán trong vòng 12 tháng,… của ngân hàng. Các thông tin này được sử dụng để đánh giá tình hình tài chính của ngân hàng, bao gồm khả năng thanh toán, khả năng sinh lời,…
- Tuân thủ quy định của pháp luật: Bảng cân đối kế toán phải được lập theo đúng quy định của pháp luật về kế toán. Việc lập Bảng cân đối kế toán đúng quy định là một yêu cầu bắt buộc đối với các ngân hàng thương mại.
- Cung cấp thông tin cho các bên liên quan: Bảng cân đối kế toán cung cấp thông tin về tình hình tài chính của ngân hàng cho các bên liên quan, như: khách hàng, nhà đầu tư, cơ quan quản lý nhà nước,… Các thông tin này được sử dụng để đưa ra các quyết định liên quan đến ngân hàng.
Trên đây là một số thông tin về Hướng dẫn lập bảng cân đối kế toán ngân hàng thương mại. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn
