Việc bán phế liệu phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh là một nghiệp vụ kế toán mà nhiều doanh nghiệp cần xử lý. Tuy nhiên, câu hỏi đặt ra là “Bán phế liệu hạch toán như thế nào?” để đảm bảo tuân thủ đúng quy định? Kế toán Kiểm toán Thuế ACC sẽ hướng dẫn chi tiết về cách hạch toán đúng đắn và hợp lý trong các tình huống cụ thể. Cùng tìm hiểu qua bài viết dưới đây.
1. Bán phế liệu hạch toán như thế nào?
Việc hạch toán bán phế liệu cần được thực hiện đúng theo quy định kế toán để đảm bảo tính chính xác và minh bạch cho doanh nghiệp. Dưới đây là các bước chi tiết về cách hạch toán khi bán phế liệu:
– Ghi nhận doanh thu từ việc bán phế liệu
Khi bán phế liệu, doanh nghiệp sẽ ghi nhận doanh thu tương ứng. Kế toán hạch toán như sau:
- Nợ TK 111, 112, 131 (Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải thu khách hàng)
- Có TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ)
- Có TK 3331 (Thuế giá trị gia tăng phải nộp – nếu có VAT).
– Ghi nhận giá vốn của phế liệu
Nếu doanh nghiệp có ghi nhận giá trị phế liệu trong quá trình sản xuất, giá vốn của phế liệu sẽ được ghi nhận khi bán:
- Nợ TK 632 (Giá vốn hàng bán)
- Có TK 152, 153 (Nguyên liệu, vật liệu; công cụ, dụng cụ).
– Hạch toán các chi phí liên quan đến việc bán phế liệu
Nếu phát sinh chi phí vận chuyển, lưu kho, hay các chi phí khác liên quan đến việc bán phế liệu, kế toán sẽ hạch toán:
- Nợ TK 641, 642 (Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp)
- Có TK 111, 112, 331 (Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải trả người bán).
– Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp
Lợi nhuận từ việc bán phế liệu sau khi trừ đi các chi phí liên quan sẽ được tính thuế thu nhập doanh nghiệp:
- Nợ TK 821 (Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp)
- Có TK 3334 (Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp).
>>> Xem thêm: Hạch toán chi phí không có hóa đơn như thế nào?
2. Ví dụ về hạch toán bán phế liệu
Ví dụ 1: Doanh nghiệp A bán phế liệu kim loại thu được từ quá trình sản xuất
- Giá trị bán phế liệu: 100 triệu đồng (bao gồm VAT 10%)
- Giá vốn của phế liệu: 50 triệu đồng
- Phương thức thanh toán: Bằng tiền mặt
Hạch toán:
Ghi nhận doanh thu từ việc bán phế liệu:
Doanh nghiệp thu tiền mặt từ việc bán phế liệu với giá trị 100 triệu đồng (bao gồm VAT).
- Nợ TK 111: 100 triệu đồng
- Có TK 511: 90.909 triệu đồng (Doanh thu chưa VAT)
- Có TK 3331: 9.091 triệu đồng (VAT phải nộp).
Ghi nhận giá vốn của phế liệu:
Giá vốn của phế liệu là 50 triệu đồng.
- Nợ TK 632: 50 triệu đồng
- Có TK 152: 50 triệu đồng (Giá trị phế liệu).
Ví dụ 2: Doanh nghiệp B bán phế liệu nhựa sau quá trình sản xuất
- Giá trị bán phế liệu: 200 triệu đồng (chưa bao gồm VAT)
- VAT: 10%
- Chi phí vận chuyển: 5 triệu đồng, thanh toán qua ngân hàng
- Giá vốn của phế liệu: 80 triệu đồng
- Phương thức thanh toán: Chuyển khoản ngân hàng
Hạch toán:
Ghi nhận doanh thu từ việc bán phế liệu:
Doanh nghiệp thu tiền qua ngân hàng với giá trị 220 triệu đồng (bao gồm VAT 10%).
- Nợ TK 112: 220 triệu đồng
- Có TK 511: 200 triệu đồng (Doanh thu chưa VAT)
- Có TK 3331: 20 triệu đồng (VAT phải nộp).
Ghi nhận giá vốn của phế liệu:
Giá vốn của phế liệu là 80 triệu đồng.
- Nợ TK 632: 80 triệu đồng
- Có TK 152: 80 triệu đồng (Giá trị phế liệu).
Hạch toán chi phí vận chuyển:
Chi phí vận chuyển là 5 triệu đồng, thanh toán qua ngân hàng.
- Nợ TK 641: 5 triệu đồng
- Có TK 112: 5 triệu đồng.
>>> Xem thêm: Cách hạch toán phế liệu thu hồi theo thông tư 133
3. Những lưu ý khi hạch toán bán phế liệu
Hạch toán bán phế liệu là một phần quan trọng trong kế toán doanh nghiệp, đòi hỏi sự chính xác để đảm bảo tuân thủ quy định về thuế và kế toán. Dưới đây là những điểm cần lưu ý:
– Xác định doanh thu từ bán phế liệu
Doanh thu từ bán phế liệu cần được ghi nhận vào tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Để tránh nhầm lẫn trong báo cáo tài chính, doanh nghiệp nên tách biệt doanh thu từ bán phế liệu với các khoản thu khác.
– Khai báo thuế giá trị gia tăng (VAT)
Nếu phế liệu bán ra thuộc đối tượng chịu thuế VAT, doanh nghiệp phải tính và ghi nhận thuế vào tài khoản 3331 – Thuế GTGT đầu ra. Trường hợp phế liệu không chịu thuế hoặc thuộc diện không chịu thuế, doanh nghiệp cần hạch toán phù hợp theo quy định.
– Ghi nhận giá vốn của phế liệu
Phế liệu có thể được sinh ra từ quá trình sản xuất và đã được ghi nhận vào tài sản doanh nghiệp. Khi bán phế liệu, doanh nghiệp cần hạch toán giá vốn vào tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán. Việc xác định đúng giá vốn giúp đảm bảo tính chính xác của lợi nhuận từ hoạt động này.
– Chi phí liên quan đến bán phế liệu
Các chi phí phát sinh trong quá trình bán phế liệu như vận chuyển, lưu kho, hoặc chi phí bán hàng cần được ghi nhận vào các tài khoản chi phí tương ứng, bao gồm:
- 641 – Chi phí bán hàng (chi phí vận chuyển, quảng bá, giao dịch bán phế liệu).
- 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (chi phí quản lý chung liên quan đến hoạt động bán phế liệu).
– Tuân thủ quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Lợi nhuận từ bán phế liệu được tính vào thu nhập chịu thuế TNDN. Doanh nghiệp cần xác định và trích nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo đúng quy định, hạch toán vào:
- 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (ghi nhận chi phí thuế).
- 3334 – Thuế TNDN phải nộp (ghi nhận số thuế phải nộp).
– Chứng từ và hóa đơn
Hoạt động bán phế liệu phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ. Doanh nghiệp cần lập hóa đơn VAT theo quy định, trong đó ghi rõ loại phế liệu, số lượng, đơn giá, thuế suất và tổng giá trị. Điều này giúp đảm bảo minh bạch trong hạch toán và tránh các rủi ro pháp lý.
Việc hạch toán bán phế liệu cần được thực hiện đúng quy định để tránh sai sót trong báo cáo tài chính và tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ thuế. Doanh nghiệp nên kiểm tra kỹ lưỡng chứng từ, xác định doanh thu và chi phí hợp lý để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong hoạt động kế toán.
>>> Xem thêm: Hạch toán thuế bảo vệ môi trường
4. Có thể bán phế liệu thu hồi từ sản xuất không?
Có, doanh nghiệp hoàn toàn có thể bán phế liệu thu hồi từ sản xuất, và đây là một hoạt động hợp lý trong quản lý tài sản, giúp tận dụng tối đa giá trị của nguyên vật liệu.
Phế liệu thường bao gồm các vật liệu thừa, hỏng hóc hoặc không còn sử dụng được, và việc bán những vật liệu này không chỉ giúp doanh nghiệp thu hồi một phần giá trị đã đầu tư mà còn giảm thiểu lãng phí.
Bên cạnh việc mang lại lợi nhuận từ việc bán phế liệu, hoạt động này cũng giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quy trình sản xuất bằng cách giải phóng không gian lưu trữ và quản lý tài nguyên một cách hiệu quả hơn.
Hơn nữa, việc xử lý phế liệu một cách hợp lý còn thể hiện trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp trong việc bảo vệ môi trường, góp phần giảm thiểu ô nhiễm và thúc đẩy phát triển bền vững.
Do đó, việc bán phế liệu thu hồi từ sản xuất không chỉ mang lại lợi ích kinh tế mà còn là một bước đi thông minh trong việc quản lý tài nguyên và nâng cao hình ảnh của doanh nghiệp trong mắt khách hàng và cộng đồng.
5. Một số thắc mắc liên quan
Phế liệu có bắt buộc phải ghi nhận vào tài khoản giá vốn không?
Không, phế liệu không bắt buộc phải ghi nhận vào tài khoản giá vốn nếu không có giá trị rõ ràng. Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp theo dõi giá vốn của phế liệu, việc ghi nhận sẽ giúp phản ánh chính xác lợi nhuận từ hoạt động bán phế liệu.
Có cần lập báo cáo tài chính riêng cho hoạt động bán phế liệu không?
Không cần lập báo cáo tài chính riêng cho việc bán phế liệu. Hoạt động này được tích hợp vào báo cáo tài chính chung của doanh nghiệp, nhưng phải đảm bảo ghi nhận đầy đủ doanh thu và chi phí liên quan.
Có thể hạch toán phế liệu vào mục hàng tồn kho không?
Có, nếu doanh nghiệp dự định bán hoặc tái sử dụng phế liệu trong tương lai, phế liệu có thể được hạch toán vào tài khoản hàng tồn kho. Điều này giúp theo dõi giá trị tài sản tồn kho một cách chính xác.
Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về câu hỏi “Bán phế liệu hạch toán như thế nào?”. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng.
HÃY ĐỂ LẠI THÔNG TIN TƯ VẤN