Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu là một nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước. Vậy Bài tập thuế tiêu thụ đặc biệt về rượu có đáp án như thế nào ? Hãy để bài viết này của ACC giúp bạn hiểu rõ hơn
1. Thuế tiêu thụ đặc biệt về rượu là gì?
Thuế tiêu thụ đặc biệt về rượu là loại thuế gián thu, đánh vào hàng hóa là rượu nhằm điều tiết việc sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng rượu.
Theo quy định tại Điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008, rượu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là rượu có nồng độ cồn từ 15 độ trở lên.
Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu được quy định tại Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC như sau:
- Rượu có nồng độ cồn từ 15 độ trở lên, rượu vang, rượu đã pha chế, rượu có cồn dưới 25 độ cồn nhập khẩu: 50%
- Rượu có nồng độ cồn từ 25 độ trở lên: 65%
Rượu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định theo giá bán của rượu chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt, được xác định theo quy định của pháp luật về giá.
Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu rượu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt có trách nhiệm kê khai, nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo đúng quy định của pháp luật.
Ví dụ: Một chai rượu vang có nồng độ cồn 18 độ được bán với giá 1.000.000 đồng. Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp đối với chai rượu vang này là:
Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp = (1.000.000 * 50)/100 = 500.000 đồng
Như vậy, số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp đối với một chai rượu vang có nồng độ cồn 18 độ và giá bán 1.000.000 đồng là 500.000 đồng.
2. Bài tập thuế tiêu thụ đặc biệt về rượu có đáp án
Bài tập 1:
Công ty TNHH ABC sản xuất và bán ra thị trường 10.000 chai rượu vang đỏ 500ml, giá bán chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt là 100.000 đồng/chai. Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu vang đỏ là 50%.
Yêu cầu:
Tính số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt mà Công ty TNHH ABC phải nộp.
Giải:
Theo công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt, ta có:
Thuế tiêu thụ đặc biệt = Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt * Giá tính thuế
Trong trường hợp này, giá tính thuế là giá bán của rượu vang đỏ chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt, là 100.000 đồng/chai. Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu vang đỏ là 50%.
Vậy, số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt mà Công ty TNHH ABC phải nộp là:
Thuế tiêu thụ đặc biệt = 50% * 100.000 đồng/chai * 10.000 chai = 5.000.000.000 đồng
Đáp án:
Số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt mà Công ty TNHH ABC phải nộp là 5.000.000.000 đồng.
Bài tập 2:
Công ty TNHH XYZ nhập khẩu 1.000 chai rượu vang đỏ 750ml, giá nhập khẩu chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt là 150.000 đồng/chai. Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu vang đỏ là 50%.
Yêu cầu:
Tính số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt mà Công ty TNHH XYZ phải nộp.
Giải:
Theo công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt, ta có:
Thuế tiêu thụ đặc biệt = Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt * Giá tính thuế
Trong trường hợp này, giá tính thuế là giá nhập khẩu của rượu vang đỏ chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt, là 150.000 đồng/chai. Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu vang đỏ là 50%.
Vậy, số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt mà Công ty TNHH XYZ phải nộp là:
Thuế tiêu thụ đặc biệt = 50% * 150.000 đồng/chai * 1.000 chai = 750.000.000 đồng
Đáp án:
Số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt mà Công ty TNHH XYZ phải nộp là 750.000.000 đồng.
Bài tập 3:
Công ty TNHH MNB sản xuất và bán ra thị trường 5.000 chai rượu vang trắng 750ml, giá bán chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt là 200.000 đồng/chai. Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu vang trắng là 30%.
Yêu cầu:
Tính số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt mà Công ty TNHH MNB phải nộp.
Giải:
Theo công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt, ta có:
Thuế tiêu thụ đặc biệt = Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt * Giá tính thuế
Trong trường hợp này, giá tính thuế là giá bán của rượu vang trắng chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt, là 200.000 đồng/chai. Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu vang trắng là 30%.
Vậy, số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt mà Công ty TNHH MNB phải nộp là:
Thuế tiêu thụ đặc biệt = 30% * 200.000 đồng/chai * 5.000 chai = 3.000.000.000 đồng
Đáp án:
Số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt mà Công ty TNHH MNB phải nộp là 3.000.000.000 đồng.
Trên đây là một số thông tin về Bài tập thuế tiêu thụ đặc biệt về rượu có đáp án . Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn
