Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu đánh vào một số hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ nhằm điều tiết việc sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng xã hội. Đồng thời điều tiết mạnh thu nhập của người tiêu dùng. Vậy Bài tập thuế tiêu thụ đặc biệt có đáp án như thế nào ? Hãy để bài viết này của ACC giúp bạn hiểu rõ hơn
1. Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?
Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là loại thuế gián thu đánh vào một số hàng hóa, dịch vụ đặc biệt do các doanh nghiệp sản xuất, nhập khẩu và tiêu thụ tại Việt Nam. Thuế này do các cơ sở trực tiếp sản xuất ra hàng hóa đó nộp nhưng người tiêu dùng là người chịu thuế vì thuế được cộng vào giá bán.
Mục đích của thuế TTĐB là điều tiết sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng các hàng hóa, dịch vụ đặc biệt, góp phần bảo vệ môi trường, bảo vệ sức khỏe cộng đồng và tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Đối tượng chịu thuế TTĐB
Theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008, sửa đổi, bổ sung năm 2013, đối tượng chịu thuế TTĐB bao gồm:
Hàng hóa:
- Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng.
- Xăng các loại.
- Rượu các loại.
- Bia các loại.
- Thuốc lá điếu, xì gà, cigarillos, thuốc lá sợi và lá thuốc lào.
- Vàng miếng, vàng trang sức, đá quý, kim cương.
- Xe máy sản xuất trong nước, nhập khẩu.
- Điều hòa nhiệt độ công suất từ 9.000 BTU trở lên.
- Tủ lạnh có dung tích từ 120 lít trở lên.
- Máy giặt có khối lượng giặt từ 9 kg trở lên.
- Lô tô, số đề.
- Bài lá.
Dịch vụ:
- Kinh doanh vũ trường.
- Kinh doanh massage, karaoke.
- Kinh doanh golf.
- Kinh doanh xổ số.
- Cách tính thuế TTĐB
Căn cứ tính thuế TTĐB là giá tính thuế và thuế suất.
Giá tính thuế TTĐB là giá bán của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế, chưa có thuế TTĐB, được xác định theo quy định của pháp luật về giá.
Thuế suất thuế TTĐB được quy định cụ thể đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.
Theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008, sửa đổi, bổ sung năm 2013, thuế suất thuế TTĐB đối với một số loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế như sau:
Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng: 40%.
Xăng các loại: 30%.
Rượu các loại:
- Rượu vang, rượu mạnh, rượu cocktail: 65%.
- Rượu vang nổ: 150%.
- Rượu sản xuất từ nguyên liệu không phải là nho: 30%.
Bia các loại: 50%.
Thuốc lá điếu, xì gà, cigarillos, thuốc lá sợi và lá thuốc lào:
- Thuốc lá điếu: 75%.
- Xì gà, cigarillos: 150%.
- Thuốc lá sợi: 50%.
- Lá thuốc lào: 30%.
Vàng miếng, vàng trang sức, đá quý, kim cương: 10%.
Xe máy sản xuất trong nước, nhập khẩu:
- Xe máy có dung tích xi-lanh từ 175 cm3 trở lên: 50%.
- Xe máy có dung tích xi-lanh dưới 175 cm3: 30%.
Điều hòa nhiệt độ công suất từ 9.000 BTU trở lên: 20%.
Tủ lạnh có dung tích từ 120 lít trở lên: 15%.
Máy giặt có khối lượng giặt từ 9 kg trở lên: 10%.
Lô tô, số đề: 10%.
Bài lá: 20%.
2. Bài tập thuế tiêu thụ đặc biệt có đáp án
Bài tập 1
Công ty A nhập khẩu 1000 lít rượu vang 40 độ để sản xuất 200.000 chai rượu vang đóng chai. Giá tính thuế nhập khẩu là 30.000 đồng/lít, thuế suất thuế nhập khẩu là 65%. Rượu vang đóng chai có thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt là 50%.
Yêu cầu:
- Tính thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của công ty A đối với rượu vang nhập khẩu.
- Tính thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của công ty A đối với rượu vang đóng chai.
Giải:
Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của công ty A đối với rượu vang nhập khẩu
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu vang nhập khẩu là:
Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế suất thuế nhập khẩu x Giá tính thuế nhập khẩu = 30.000 + 65/100 x 30.000 = 49.500 đồng/lít
Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp đối với rượu vang nhập khẩu là:
Thuế TTĐB = Thuế suất thuế TTĐB x Giá tính thuế TTĐB x Số lượng = 50/100 x 49.500 x 1.000 = 247.500.000 đồng
Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của công ty A đối với rượu vang đóng chai
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu vang đóng chai là:
Giá tính thuế TTĐB = Giá bán ra của rượu vang đóng chai
Giá bán ra của rượu vang đóng chai được xác định theo quy định của pháp luật về giá. Giả sử giá bán ra của rượu vang đóng chai là 100.000 đồng/chai.
Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp đối với rượu vang đóng chai là:
Thuế TTĐB = Thuế suất thuế TTĐB x Giá tính thuế TTĐB x Số lượng = 50/100 x 100.000 x 200.000 = 10.000.000.000 đồng
Kết luận
Tổng thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của công ty A là:
247.500.000 + 10.000.000.000 = 10.247.500.000 đồng
Bài tập 2
Một doanh nghiệp nhập khẩu 100 chiếc xe ô tô hạng sang với giá CIF: 20.000 USD/chiếc; thuế suất thuế nhập khẩu của mẫu xe này là 70%; thuế suất thuế TTĐB là 45%; giả sử tỷ giá để tính thuế nhập khẩu tại thời điểm nhập khẩu là 22.500 VND/USD.
Yêu cầu:
Tính thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của doanh nghiệp đối với xe ô tô nhập khẩu.
Giải:
Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp đối với xe ô tô nhập khẩu là:
Thuế TTĐB = Thuế suất thuế TTĐB x Giá tính thuế TTĐB x Số lượng
Giá tính thuế TTĐB đối với xe ô tô nhập khẩu là:
Giá tính thuế TTĐB = Giá CIF + Thuế suất thuế nhập khẩu x Giá CIF = 20.000 x 22.500 + 70/100 x 20.000 x 22.500 = 506.250.000 đồng/chiếc
Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp đối với 100 chiếc xe ô tô là:
506.250.000 x 100 = 50.625.000.000 đồng
Trên đây là một số thông tin về Bài tập thuế tiêu thụ đặc biệt có đáp án . Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn
