“Bài tập lập tờ khai thuế GTGT không chỉ là trách nhiệm pháp lý mà còn là cơ hội để doanh nghiệp tự đánh giá và quản lý tài chính. Qua quá trình này, doanh nghiệp có thể tối ưu hóa các khoản thanh toán và đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy định thuế.” Bài viết dưới đây Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC sẽ giúp bạn nắm chắt hơn các bài tập lập tờ khai thuế GTGT.
Bài 1: Lập hồ sơ khai thuế GTGT
Công ty TNHH Q (MST: 0313455781); Địa chỉ: 23 Đường CMT8, P.10; Q.3, TPHCM. Công ty kê khai thuế GTGT theo pp khấu trừ. Trong kỳ có thông tin như sau:
- Thông tin về bán hàng
– Hóa đơn số: 0000167; ngày 02/03/2022; đơn vị mua hàng: công ty TNHH Hoàng Hà; MST: 0301234879; Mặt hàng Sơn AP, số lượng 100 thùng; đơn giá 1.200.000 đ/thùng
– Hóa đơn số: 0000168; ngày 05/03/2022; đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Si Va; MST: 0310832096; Mặt hàng: Dầu PU; số lượng 500 hộp; đơn giá 200.000 đ/hộp
– Hóa đơn số: 0000169; ngày 25/03/2022; đơn vị mua hàng: Công ty TNHH T&T; MST: 0310459096; Mặt hàng: keo AS; số lượng 420 chai; đơn giá 28.000 đ/chai
- Thông tin về mua hàng
– Hóa đơn GTGT số 0000027; ngày 02/03/2022; đơn vị bán hàng: công ty cổ phần AP; MST: 0310670345; mặt hàng: sơn AP; số lượng 150 thùng; đơn giá 1.000.000 đ/thùng. Hóa đơn chưa thanh toán tiền
– Hóa đơn GTGT số 0000008; ngày 15/03/2022; tên đơn vị bán hàng: công ty TNHH K; MST: 0312890234; mặt hàng: keo AS; số lượng 500 chai; đơn giá 25.000 đ/chai. HĐ chưa thanh toán tiền
– Hóa đơn bán hàng số 0000007; ngày 15/03/2022; đơn vị bán hàng: công ty Lin; MST: 0309346745; mặt hàng: đinh vít; số lượng 1000 cái; đơn giá 1.000 đ/cái. Hóa đơn đã thanh toán tiền
– Hóa đơn GTGT số 0000057; ngày 18/03/2022; đơn vị bán hàng: công ty cổ phần AP; MST: 0310670345; mặt hàng: sơn AP; số lượng 50 thùng; đơn giá 1.000.000 đ/thùng. Hóa đơn chưa thanh toán tiền
– Hóa đơn GTGT số 0001267; ngày 20/03/2022; đơn vị bán hàng: công ty TNHH An; MST: 0310906745; mặt hàng: dầu PU; số lượng 1000 hộp; đơn giá 180.000 đ/hộp. Hóa đơn đã thanh toán tiền
Yêu cầu: Lập hồ sơ khai thuế GTGT trong tháng 03/2022. Biết số thuế chưa được khấu trừ kỳ trước chuyển sang kỳ này là 5.000.000 đ và các mặt hàng mua vào, bán ra đều có thuế suất 10%
Bài 2: Lập hồ sơ khai thuế GTGT bổ sung
Tiếp tục bài tập 1a ở trên. Ngày 25/8/2022, trong kỳ tính thuế tháng 8/2022, công ty phát hiện kê khai thiếu hóa đơn GTGT bán ra số 0000170 ngày 28/03/2022 trị giá hóa đơn chưa có thuế GTGT là 200.000.000, thuế GTGT 10%
Yêu cầu: Lập hồ sơ khai thuế GTGT bổ sung?
Lập hồ sơ khai thuế GTGT trong tháng 03/2017:
– Bước 1: Tính thuế GTGT phải nộp của công ty cho mỗi hóa đơn bán ra và mua vào.
– Bước 2: Tính tổng thuế GTGT phải nộp trong tháng 03/2017.
– Bước 3: Tính số thuế GTGT chưa được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang kỳ này (5.000.000 đ).
– Bước 4: Tính tổng số thuế GTGT phải nộp trong kỳ này bao gồm cả số thuế chưa được khấu trừ kỳ trước.
– Bước 5: Lập hồ sơ khai thuế GTGT bao gồm các thông tin chi tiết về các hóa đơn bán ra và mua vào, số thuế GTGT phải nộp và số thuế GTGT chưa được khấu trừ.
Lập hồ sơ khai thuế GTGT bổ sung cho hóa đơn GTGT số 0000170 ngày 28/03/2017:
– Bước 1: Tính thuế GTGT của hóa đơn bổ sung (200.000.000 đ * 10%).
– Bước 2: Cộng thêm số thuế GTGT bổ sung vào tổng số thuế GTGT phải nộp trong tháng 03/2017.
– Bước 3: Lập hồ sơ khai thuế GTGT bổ sung với thông tin chi tiết về hóa đơn GTGT số 0000170.
Lưu ý rằng các thông tin cụ thể trong hồ sơ khai thuế GTGT sẽ phụ thuộc vào các quy định của cơ quan thuế và biểu mẫu khai thuế của địa phương. Bạn cần kiểm tra và sử dụng biểu mẫu khai thuế chính thức của cơ quan thuế địa phương để lập hồ sơ đầy đủ và chính xác.
Bài 3: Lập tờ khai thuế GTGT
Công ty AS là một công ty xây dựng (MST: 3600532114); Địa chỉ: 23 Đường CMT8, Biên Hòa, Đồng Nai. Công ty kê khai thuế GTGT theo pp khấu trừ, số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang là 30 triệu đồng. Trong kỳ có thông tin như sau:
- Ngày 02/10/N: Mua gạch 4 lỗ của công ty M, MST: 3600285169, địa chỉ: Trảng Dài, Biên Hòa, theo hóa đơn ký hiệu AP/2011M, số 0000789, giá mua chưa thuế 85.400.000 đ, thuế GTGT 10%.
- Ngày 03/10/N: Mua xi măng của công ty HA, MST 3600355916, địa chỉ: Hố Nai, BH, giá mua chưa thuế 55.240.000 đ, thuế GTGT 10%. Số hóa đơn 0001234, ký hiệu AP/2012HA
- Ngày 08/10/N: Mua sắt của công ty AQ, MST 36004938729, địa chỉ: Tân Hiệp, BH, theo hóa đơn ký hiệu AA/2012AQ số 0008976, giá mua chưa thuế 150.540.000 đ, thuế GTGT 10%
- Ngày 12/10/N: Mua sơn của công ty ĐA, MST 3600253345, địa chỉ: Tân Mai, BH, theo hóa đơn ký hiệu AE/2011ĐA, số 0004567, giá mua chưa thuế 50.040.000 đ, thuế GTGT 10%
- Ngày 15/10/N: Chi tiền thanh toán tiền điện bằng chuyển khoản từ NH công thương cho công ty điện lực MST 3600432744 theo hóa đơn ký hiệu AA/2011L số 0008965, số tiền 28.500.000 đ, thuế GTGT 10%
- Ngày 15/10/N: mua vật liệu trang trí nội thất của công ty ĐP, MST 3600345612, địa chỉ: Thống Nhất, BH, theo hóa đơn ký hiệu QP/2011P, số 0007861, giá mua chưa thuế 100.000.000 đ, thuế GTGT 10%
- Ngày 22/10/N: Thu tiền xây dựng công trình nhà xưởng của công ty MH, MST 3600505470, địa chỉ: Trảng Bom, ĐN, giá trị công trình 2.000.000.000 đ, thuế GTGT 10%, công ty đã xuất hóa đơn ký hiệu AA/2009AS số 0001901.
- Ngày 25/10/N: Chi tiền thanh toán tiền điện thoại bằng chuyển khoản từ TK ngân hàng công thương cho công ty truyền thông MST 3600282871 theo hóa đơn ký hiệu TK 2011DT số 0003456, số tiền 4.500.000 đ, thuế GTGT 10%.
- Ngày 25/10/N Chi tiền thanh toán tiền vệ sinh công trường cho công ty dịch vụ môi trường đô thị, MST 0304789012 theo hóa đơn ký hiệu MT/2012T số 0005910, số tiền 2.500.000 đ
- Ngày 26/10/N: Thu tiền tạm ứng trước của một công trình xây dựng tại khu CNBH2 số tiền 200.000.000 đ. Chưa xuất hóa đơn và chưa tiến hành thi công XD.
Yêu cầu: Hãy lập tờ khai thuế GTGT trong tháng 10/N. Biết rằng khi mua hàng, DN đã thanh toán những khoản mua có giá trị trên 20 triệu đồng đều qua ngân hàng
Để lập tờ khai thuế GTGT trong tháng 10/N, trước tiên, bạn cần tính toán số thuế GTGT phải nộp và số thuế GTGT được khấu trừ. Sau đó, lập tờ khai theo mẫu thông thường.
Dưới đây là các bước cụ thể:
Bước 1: Tính toán số thuế GTGT phải nộp cho các giao dịch mua hàng trong tháng.
Mua gạch 4 lỗ của công ty M (MST: 3600285169):
– Giá mua chưa thuế: 85.400.000 đ
– Thuế GTGT (10%): 8.540.000 đ
Mua xi măng của công ty HA (MST: 3600355916):
– Giá mua chưa thuế: 55.240.000 đ
– Thuế GTGT (10%): 5.524.000 đ
Mua sắt của công ty AQ (MST: 36004938729):
– Giá mua chưa thuế: 150.540.000 đ
– Thuế GTGT (10%): 15.054.000 đ
Mua sơn của công ty ĐA (MST: 3600253345):
– Giá mua chưa thuế: 50.040.000 đ
– Thuế GTGT (10%): 5.004.000 đ
Mua vật liệu trang trí nội thất của công ty ĐP (MST: 3600345612):
– Giá mua chưa thuế: 100.000.000 đ
– Thuế GTGT (10%): 10.000.000 đ
Tổng cộng số thuế GTGT phải nộp:
8.540.000 + 5.524.000 + 15.054.000 + 5.004.000 + 10.000.000 = 44.122.000 đ
Bước 2: Tính toán số thuế GTGT được khấu trừ từ kỳ trước:
– Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước: 30.000.000 đ
Bước 3: Tính toán số thuế GTGT phải nộp hoặc được khấu trừ trong tháng:
– Số thuế GTGT phải nộp (tính tổng từ bước 1): 44.122.000 đ
– Số thuế GTGT được khấu trừ (từ bước 2): 30.000.000 đ
Tổng cộng số thuế GTGT nộp:
44.122.000 – 30.000.000 = 14.122.000 đ
Bước 4: Lập tờ khai thuế GTGT:
Tờ khai thuế GTGT tháng 10/N của Công ty AS (MST: 3600532114)
Số thuế GTGT phải nộp trong tháng: 44.122.000 đ
Số thuế GTGT được khấu trừ kỳ trước: 30.000.000 đ
Số thuế GTGT nộp (hoặc được khấu trừ) trong tháng: 14.122.000 đ
Lưu ý: Các thông tin khác trên tờ khai thuế (như thông tin địa chỉ, mã số thuế của đối tác) nên được điền theo thông tin thực tế của doanh nghiệp.
