Trong bối cảnh quản lý thuế ngày càng chặt chẽ, tờ khai thuế môn bài trở thành bước quan trọng đối với văn phòng đại diện. Với mục tiêu đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa khả năng tài chính, việc điền đúng thông tin trong tờ khai là chìa khóa quan trọng cho sự thành công của doanh nghiệp. Hãy cùng Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC xem bài viết dưới đây để hiểu hơn về tờ khai thuế môn bài cho văn phòng đại diện.
I. CĂN CỨ PHÁP LÝ
Nghị định 22/2020/NĐ-CP;
Thông tư 302/2016/TT-BTC;
Nghị định 139/2016/NĐ-CP;
Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
II. TỜ KHAI LỆ PHÍ MÔN BÀI LÀ GÌ? THỜI HẠN NỘP TỜ KHAI THUẾ MÔN BÀI
1. Định nghĩa Tờ khai lệ phí môn bài
Tờ khai lệ phí môn bài là một tài liệu quan trọng trong quá trình khai thuế, yêu cầu doanh nghiệp hoặc cá nhân phải điền thông tin chi tiết về hoạt động kinh doanh hoặc sở hữu tài sản để xác định số tiền phải nộp lệ phí môn bài. Đây là một phí thuế đặc biệt được áp dụng đối với các loại doanh nghiệp, văn phòng đại diện, và cá nhân sở hữu các tài sản có giá trị lớn. Tờ khai giúp cơ quan thuế đánh giá và thu thuế môn bài một cách chính xác và công bằng.
2. Thời hạn nộp tờ khai thuế môn bài
– Thời hạn nộp tờ khai lệ phí môn bài đối với công ty mới thành lập (bao gồm cả những công ty mới chuyển từ hộ kinh doanh lên doanh nghiệp) muộn nhất là ngày 30/01 năm sau năm vừa thành lập.
– Trường hợp trong năm doanh nghiệp có thay đổi về vốn điều lệ thì thời hạn muộn nhất là ngày 30/01 của năm sau năm thay đổi vốn điều lệ.
– Đối với địa điểm, văn phòng đại diện, chi nhánh mới thành lập trong thời gian công ty mẹ được miễn môn bài thì thời hạn nộp tờ khai lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30/01 của năm sau năm thành lập.
– Trường hợp thành lập mới không trong thời gian công ty mẹ không được miễn lệ phí môn bài và chưa đi vào hoạt động ngay thì phải nộp tờ khai lệ phí môn bài trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày nhận được giấy phép kinh doanh; còn nếu đi vào hoạt động ngay thì thời hạn nộp tờ khai lệ phí môn bài muộn nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh.
Ví dụ 1:
– Công ty dịch vụ Kế toán A ở Hà Nội được thành lập từ ngày 05/01/2022, ngày 05/04/2022 công ty có mở thêm văn phòng đại diện tại Hà Nội thì thời hạn nộp tờ khai lệ phí môn bài cho công ty muộn nhất là ngày 30/01/2023.
– Sau đó ngày 10/04/2023 công ty có mở thêm chi nhánh ở Đà Nẵng thì thời hạn nộp tờ khai lệ phí môn bài cho chi nhánh muộn nhất là ngày 30/04/2023 trong trường hợp chi nhánh đi vào hoạt động luôn. Còn nếu chi nhánh chưa hoạt động ngay thì thời hạn là 10/05/2023.
III. CÁCH LẬP TỜ KHAI LỆ PHÍ MÔN BÀI CHO CHI NHÁNH, ĐỊA ĐIỂM KINH DOANH, VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN
1. Chi nhánh, địa điểm kinh doanh, văn phòng đại diện cùng tỉnh
– Nơi nộp tờ khai lệ phí môn bài: nộp trực tiếp tại cơ quan quan thuế của công ty mẹ.
– Cách lập tờ khai:
Ví dụ 2 :
– Như dữ liệu ở ví dụ 1 lập tờ khai lệ phí môn bài cho văn phòng đại diện ở Hà Nội thành lập ngày 05/04/2022 (tương tự cho địa điểm và chi nhánh cùng tỉnh hạch toán phụ thuộc):
Bước 1: Vào HTKK: Nhập mã số thuế của công ty Anpha để đăng nhập vào phần mềm;
Bước 2: Chọn “Phí – Lệ Phí” ➞ Chọn tiếp “Tờ khai lệ phí môn bài (01/LPMB) (TT80/2021);
Bước 3: Chọn “Năm” (năm phải nộp thuế) – Anpha nộp thuế môn bài vào năm 2022 thì gõ năm 2022 ➞ Chọn “Tờ khai lần đầu” ➞ Ấn “Đồng ý”;
Bước 4: Điền thông tin vào tờ khai cho chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh cùng tỉnh;
Dựa vào giấy chứng nhận địa điểm kinh doanh các bạn điền thông tin vào mục 2.1
➞ Tích vào ô (09): Khai cho địa điểm kinh doanh mới thành lập trong năm;
➞ (Cột 4): Điền mã số thuế của địa điểm kinh doanh;
➞ (Cột 5): Vốn (nếu có);
➞ (Cột 6): Chọn mức 1.000.000 nếu thành lập 6 tháng đầu năm; mức 500.000 nếu thành lập 6 tháng cuối năm. Văn phòng đại diện A bắt đầu đóng từ đầu năm 2022 nên sẽ chọn mức 1.000.000;
➞ (Cột 9): Văn phòng đại diện tại Hà Nội của A được miễn lệ phí môn bài năm 2022 do công ty mẹ thành lập vào đầu năm 2022 nên được miễn lệ phí môn bài cho năm đầu thành lập (theo Nghị định 22/2020/NĐ-CP có hiệu lực ngày 25/02/2020). Do vậy cột 9 sẽ tích chọn vào trường hợp “Chi nhánh, văn phòng đại diện”;
Bước 5: Ấn “Ghi” =>> “Kết xuất XML” để gửi hồ sơ qua mạng.
2. Chi nhánh, địa điểm kinh doanh, văn phòng đại diện khác tỉnh
– Theo như ví dụ 1, ngày 10/04/2023 A mở thêm chi nhánh tại Đà Nẵng và đi vào hoạt động. Do chi nhánh thành lập vào khoảng thời gian công ty mẹ không được miễn lệ phí môn bài nên chi nhánh Đà Nẵng cũng không được miễn lệ phí môn bài năm 2023 ➞ Chi nhánh Đà Nẵng nộp tờ khai muộn nhất vào ngày 30/04/2023.
– Nơi nộp tờ khai lệ phí môn bài: Kê khai cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại Đà Nẵng (theo Điều 5 Thông tư 302/2016/TT-BTC).
– Trường hợp này chi nhánh phải kê khai trực tiếp với Chi cục Thuế quản lý ➞ Chi nhánh phải có chữ ký số riêng.
– Cách lập tờ khai thuế môn bài trên HTKK:
Bước 1: Vào HTKK ➞ Đăng nhập bằng MST của chi nhánh;
Bước 2: Chọn “Phí – Lệ Phí” ➞ Chọn tiếp “Tờ khai lệ phí môn bài (01/LPMB) (TT80/2021)”;
Bước 3: Chọn “Năm” (năm phải nộp thuế) – Chi nhánh Đà Nẵng nộp thuế môn bài vào năm 2023 thì nhập năm 2023 ➞ Chọn “Tờ khai lần đầu” ➞ Ấn “Đồng ý”;
Bước 4: Điền thông tin vào tờ khai cho chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh khác tỉnh;
➞ (Cột 5): Vốn (nếu có);
➞ (Cột 6): Chọn mức lệ phí môn bài: 1.000.000 nếu thành lập 6 tháng đầu năm; mức 500.000 nếu thành lập 06 tháng cuối năm. Chi nhánh Đà Nẵng thành lập vào 10/04/2023 nên sẽ đóng mức 1.000.000;
➞ (Cột 9): Do chi nhánh Đà Nẵng không được miễn lệ phí môn bài năm đầu thành lập (2022) nên không điền thông tin ở cột 9;
Bước 5: Ấn “Ghi” ➞ “Kết xuất XML” để gửi hồ sơ qua mạng.
IV. KÊ KHAI & NỘP TỜ KHAI MÔN BÀI CHO CHI NHÁNH HẠCH TOÁN ĐỘC LẬP CÙNG TỈNH
Công ty có chi nhánh hạch toán độc lập cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính thì chi nhánh thực hiện khai thuế và nộp hồ sơ khai thuế tại CQT quản lý trực tiếp chi nhánh theo quy định tại Khoản 1 Điều 45 Luật Quản lý thuế số 38/2014/QH14.
=>> Do vậy, nếu chi nhánh cùng tỉnh hạch toán độc lập thì chi nhánh sẽ trực tiếp kê khai thuế môn bài tại Chi cục thuế quản lý Chi nhánh đó.
Cách lập tờ khai lệ phí môn bài cho Chi nhánh cùng tỉnh hạch toán độc lập như các bước lập tờ khai cho chi nhánh khác tỉnh ở mục 3.2
