Thuế GTGT tài sản cố định có được khấu trừ không?

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một phần quan trọng trong việc xác định chi phí đầu vào của doanh nghiệp, đặc biệt là khi doanh nghiệp thực hiện giao dịch mua sắm tài sản cố định. Vậy, thuế GTGT tài sản cố định có được khấu trừ không? Đây là câu hỏi mà nhiều doanh nghiệp quan tâm khi áp dụng thuế GTGT vào hoạt động kinh doanh của mình. Để làm rõ vấn đề này, mời quý khách hàng tham khảo các thông tin dưới đây từ đội ngũ chuyên gia tại Kế toán Kiểm toán Thuế ACC.

1. Thuế GTGT tài sản cố định là gì?

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) tài sản cố định (TSCĐ) là thuế mà doanh nghiệp phải nộp khi mua sắm các tài sản dài hạn phục vụ cho mục đích sản xuất, kinh doanh. Các tài sản cố định này có thể bao gồm máy móc, thiết bị, nhà xưởng, phương tiện vận tải, các công trình xây dựng cơ bản, và những tài sản cố định khác có giá trị sử dụng lâu dài. Thuế GTGT sẽ được tính dựa trên giá trị tài sản mua vào, nhưng sẽ có những ngoại lệ và điều kiện riêng tùy vào mục đích sử dụng tài sản.

Cụ thể, khi doanh nghiệp mua tài sản cố định để phục vụ cho hoạt động sản xuất hoặc cung cấp dịch vụ, thuế GTGT sẽ được tính trên giá trị mua của tài sản đó. Tuy nhiên, doanh nghiệp có thể được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu tài sản được sử dụng vào các hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT. Điều này có nghĩa là, khi tài sản cố định phục vụ cho các hoạt động sản xuất hoặc kinh doanh của doanh nghiệp và tạo ra doanh thu chịu thuế, doanh nghiệp sẽ có quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tài sản đó vào các kỳ khai báo thuế sau.

Một ví dụ điển hình là khi doanh nghiệp mua máy móc, thiết bị, hoặc phương tiện vận tải phục vụ cho hoạt động sản xuất hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, nếu các tài sản này được sử dụng trực tiếp cho mục đích sản xuất, doanh nghiệp sẽ được phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào đã trả cho các tài sản đó. Điều này giúp doanh nghiệp giảm thiểu chi phí thuế và tối ưu hóa việc quản lý tài chính.

>> Xem thêm bài viết do Kế toán Kiểm toán Thuế ACC cung cấp để biết thêm thông tin: Xác định nguyên giá tài sản cố định vô hình

2. Thuế GTGT tài sản cố định có được khấu trừ không?

Theo quy định tại khoản 3 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, được sửa đổi bởi Điều 9 Thông tư 151/2014/TT-BTC, thuế GTGT tài sản cố định sẽ không được khấu trừ trong một số trường hợp cụ thể. Những trường hợp không được phép khấu trừ thuế GTGT tài sản cố định bao gồm:

• Tài sản phục vụ quốc phòng, an ninh: Thuế GTGT của tài sản cố định chuyên dùng phục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh không được khấu trừ mà sẽ tính vào nguyên giá của tài sản cố định.
• Tài sản của tổ chức tín dụng và các doanh nghiệp kinh doanh đặc biệt: Thuế GTGT của tài sản cố định, máy móc, thiết bị sử dụng trong các tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, chứng khoán, cơ sở khám chữa bệnh, hoặc cơ sở đào tạo cũng không được khấu trừ.
• Ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống: Đối với tài sản là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống có giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng (chưa bao gồm thuế GTGT), phần thuế GTGT đầu vào tương ứng với trị giá vượt quá mức 1,6 tỷ đồng sẽ không được phép khấu trừ.

Ngoài ra, còn có các trường hợp khác liên quan đến các loại tài sản cố định, như tàu bay dân dụng, du thuyền không dùng vào mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách hay du lịch. Trong những trường hợp này, thuế GTGT sẽ không được khấu trừ mà phải tính vào nguyên giá của tài sản hoặc chi phí hợp lý theo các quy định khác của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Tóm lại, doanh nghiệp cần hiểu rõ các quy định pháp lý liên quan để biết được khi nào thuế GTGT của tài sản cố định có thể khấu trừ và khi nào không thể khấu trừ, từ đó tránh sai sót trong việc kê khai và nộp thuế.

3. Trường hợp nào không cần kê khai nộp thuế GTGT tài sản cố định?

Theo quy định tại Khoản 6 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC, có một số trường hợp tài sản cố định không phải kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT). Cụ thể, các trường hợp không phải kê khai thuế GTGT đối với tài sản cố định như sau:

• Tài sản cố định điều chuyển giữa các đơn vị thành viên trong cùng một cơ sở kinh doanh: Khi tài sản cố định đang sử dụng và đã được trích khấu hao, nếu tài sản này được điều chuyển giữa các đơn vị thành viên trong cùng một cơ sở kinh doanh (đơn vị sở hữu 100% vốn), thì không phải kê khai và nộp thuế GTGT. Điều này áp dụng khi tài sản được điều chuyển để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa hoặc dịch vụ chịu thuế GTGT. Trong trường hợp này, cơ sở kinh doanh không cần lập hóa đơn, cũng như không phải kê khai thuế GTGT đối với tài sản điều chuyển.

• Điều kiện về hồ sơ và quyết định điều chuyển tài sản: Để việc điều chuyển tài sản cố định giữa các đơn vị thành viên trong cùng một cơ sở kinh doanh được miễn thuế GTGT, cơ sở kinh doanh phải có quyết định hoặc lệnh điều chuyển tài sản rõ ràng, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc của tài sản. Hồ sơ này sẽ giúp chứng minh rằng tài sản được điều chuyển để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh hợp pháp mà không phải chịu thuế GTGT.

• Điều chuyển tài sản sang cơ sở không chịu thuế GTGT: Trường hợp tài sản cố định khi điều chuyển đã được đánh giá lại giá trị tài sản hoặc được điều chuyển sang một cơ sở sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, thì trong trường hợp này, cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn GTGT, kê khai và nộp thuế GTGT theo quy định của pháp luật. Điều này có nghĩa là, nếu tài sản được chuyển sang một cơ sở không thực hiện các hoạt động chịu thuế GTGT, doanh nghiệp sẽ phải kê khai và tính toán thuế GTGT cho tài sản đó.

Tóm lại, doanh nghiệp cần phải chú ý đến các quy định chi tiết trong các trường hợp điều chuyển tài sản cố định để biết khi nào phải kê khai và nộp thuế GTGT, và khi nào không cần thực hiện việc này. Việc tuân thủ chính xác các quy định sẽ giúp tránh các sai sót trong quá trình kê khai thuế, đồng thời đảm bảo rằng doanh nghiệp có thể tối ưu hóa việc quản lý thuế GTGT đối với tài sản cố định của mình.

>> Đọc thêm những bài viết sau: Thời gian khấu hao tài sản cố định vô hình là bao lâu ?

4. Các câu hỏi thường gặp

Tài sản cố định có được hoàn thuế GTGT nếu không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế không?

Nếu tài sản cố định không được sử dụng cho mục đích sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT, thì doanh nghiệp sẽ không thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Tuy nhiên, trong trường hợp doanh nghiệp chuyển mục đích sử dụng tài sản cố định sang các hoạt động chịu thuế, thuế GTGT đầu vào có thể được khấu trừ hoặc hoàn lại theo các quy định của pháp luật.

Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định đã được khấu trừ có bị điều chỉnh lại khi có thay đổi mục đích sử dụng không?

Nếu mục đích sử dụng tài sản cố định thay đổi từ hoạt động không chịu thuế sang hoạt động chịu thuế, doanh nghiệp cần thực hiện điều chỉnh lại thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ. Cụ thể, doanh nghiệp sẽ phải kê khai lại thuế GTGT và điều chỉnh số thuế đã khấu trừ trước đó để đảm bảo sự phù hợp với mục đích sử dụng tài sản.

Các trường hợp nào tài sản cố định không cần tính thuế GTGT khi mua sắm?

Trong một số trường hợp đặc biệt, như khi tài sản cố định mua sắm từ nguồn viện trợ không hoàn lại hoặc các tài sản cố định của cơ quan nhà nước được miễn thuế GTGT, doanh nghiệp không cần phải tính thuế GTGT đầu vào. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần xem xét kỹ các quy định pháp lý để xác định rõ trường hợp cụ thể.

Như vậy, thuế GTGT tài sản cố định có được khấu trừ không phụ thuộc vào các yếu tố như tính hợp lý của tài sản, mục đích sử dụng và việc tuân thủ quy định pháp lý. Để đảm bảo quyền lợi và tuân thủ đúng quy định thuế, doanh nghiệp nên tham khảo sự tư vấn chuyên nghiệp từ Kế toán Kiểm toán Thuế ACC. Chúng tôi cam kết sẽ hỗ trợ doanh nghiệp bạn trong việc giải quyết các vấn đề liên quan đến thuế GTGT và các vấn đề tài chính khác.