Báo cáo tài chính hợp nhất là báo cáo tài chính được lập dựa trên cơ sở hợp nhất các báo cáo tài chính riêng lẻ của công ty mẹ và các công ty thành viên. Báo cáo này sẽ được trình bày như báo cáo tài chính của một doanh nghiệp. Vậy Hướng dẫn hợp nhất báo cáo tài chính chi tiết ? Hãy để bài viết này của ACC giúp bạn hiểu rõ hơn
1. Hợp nhất báo cáo tài chính là gì ?
Hợp nhất báo cáo tài chính là quá trình tổng hợp các báo cáo tài chính riêng lẻ của các đơn vị khác nhau (công ty mẹ, công ty con, công ty liên kết,…) thành một báo cáo tài chính duy nhất, phản ánh tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh và các luồng tiền của tập đoàn như một doanh nghiệp độc lập.
Hợp nhất báo cáo tài chính được thực hiện theo các nguyên tắc sau:
- Kế thừa: Tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu và kết quả hoạt động kinh doanh của các đơn vị thành viên được kế thừa vào báo cáo tài chính hợp nhất.
- Điều chỉnh: Các khoản mục trên báo cáo tài chính riêng lẻ của các đơn vị thành viên cần được điều chỉnh để phù hợp với các nguyên tắc kế toán và các chuẩn mực kế toán áp dụng cho báo cáo tài chính hợp nhất.
- Hợp nhất: Các khoản mục trên báo cáo tài chính riêng lẻ của các đơn vị thành viên được hợp nhất để phản ánh tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh và các luồng tiền của tập đoàn như một doanh nghiệp độc lập.
Hợp nhất báo cáo tài chính là một thủ tục quan trọng đối với các tập đoàn, nhằm cung cấp thông tin đầy đủ và chính xác về tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh và các luồng tiền của tập đoàn cho các bên liên quan, bao gồm nhà đầu tư, chủ nợ, cơ quan quản lý nhà nước và các bên liên quan khác.
Tại Việt Nam, các tập đoàn có quyền kiểm soát trên 50% quyền biểu quyết tại các công ty con có nghĩa vụ lập báo cáo tài chính hợp nhất.
2. Nguyên tắc khi lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất
Nguyên tắc khi lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất
Báo cáo tài chính hợp nhất là báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, kết quả hoạt động và tình hình tài chính của một tập đoàn bao gồm công ty mẹ và các công ty con. Báo cáo tài chính hợp nhất được lập theo mẫu quy định tại Thông tư 200/2014/TT-BTC.
Nguyên tắc khi lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất bao gồm:
- Tuân thủ các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các quy định của pháp luật hiện hành.
- Tôn trọng bản chất hơn hình thức.
- Phân loại tài sản và nợ phải trả.
- Trình bày rõ ràng.
- Phù hợp và thận trọng.
Ngoài ra, khi lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất, cần lưu ý các nguyên tắc sau:
- Tính hợp nhất: Tài sản, nợ phải trả, doanh thu, chi phí của công ty mẹ và các công ty con phải được hợp nhất một cách đầy đủ và chính xác.
- Tính liên tục: Báo cáo tài chính hợp nhất phải được lập trên cơ sở giả định tính liên tục của hoạt động kinh doanh.
- Tính trọng yếu: Chỉ những thông tin có tính chất trọng yếu mới được trình bày trong báo cáo tài chính hợp nhất.
- Tính toàn diện: Báo cáo tài chính hợp nhất phải trình bày đầy đủ các thông tin cần thiết để người sử dụng báo cáo tài chính hiểu rõ tình hình tài chính của tập đoàn.
Cụ thể, các nguyên tắc khi lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất được thể hiện như sau:
Tuân thủ các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các quy định của pháp luật hiện hành
Báo cáo tài chính hợp nhất phải được lập và trình bày theo đúng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các quy định của pháp luật hiện hành. Điều này đảm bảo tính chính xác, trung thực và đầy đủ của báo cáo tài chính hợp nhất.
Tôn trọng bản chất hơn hình thức
Khi lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất, cần tôn trọng bản chất hơn hình thức. Điều này có nghĩa là, các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tập đoàn phải được ghi nhận theo bản chất của nghiệp vụ, không phụ thuộc vào hình thức của nghiệp vụ đó.
Phân loại tài sản và nợ phải trả
Tài sản và nợ phải trả của công ty mẹ và các công ty con phải được phân loại theo đúng quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam. Việc phân loại tài sản và nợ phải trả giúp người sử dụng báo cáo tài chính hiểu rõ hơn về tình hình tài sản, nguồn vốn của tập đoàn.
Trình bày rõ ràng
Báo cáo tài chính hợp nhất phải được trình bày rõ ràng, dễ hiểu để người sử dụng báo cáo tài chính có thể dễ dàng nắm bắt được thông tin.
Phù hợp và thận trọng
Khi lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất, cần đảm bảo tính phù hợp và thận trọng. Điều này có nghĩa là, các thông tin trong báo cáo tài chính hợp nhất phải phù hợp với bản chất của nghiệp vụ, đồng thời phải được trình bày một cách thận trọng, tránh gây hiểu lầm cho người sử dụng báo cáo tài chính.
Tính hợp nhất
Tính hợp nhất là một nguyên tắc quan trọng khi lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất. Tính hợp nhất đòi hỏi tài sản, nợ phải trả, doanh thu, chi phí của công ty mẹ và các công ty con phải được hợp nhất một cách đầy đủ và chính xác.
Việc hợp nhất tài sản, nợ phải trả, doanh thu, chi phí của công ty mẹ và các công ty con được thực hiện theo các nguyên tắc sau:
- Hợp nhất theo giá gốc: Tài sản, nợ phải trả của công ty mẹ và các công ty con được hợp nhất theo giá gốc, trừ trường hợp giá trị hợp lý của tài sản, nợ phải trả đó cao hơn giá gốc thì được hợp nhất theo giá trị hợp lý.
- Hợp nhất theo tỷ lệ sở hữu: Tài sản, nợ phải trả của công ty con được hợp nhất theo tỷ lệ sở hữu của công ty mẹ trong công ty con.
- Hợp nhất theo giá trị hợp lý: Tài sản, nợ phải trả của công ty con được hợp nhất theo giá trị hợp lý khi công ty mẹ có quyền kiểm soát toàn bộ hoạt động kinh
3. Hướng dẫn hợp nhất báo cáo tài chính
Hướng dẫn hợp nhất báo cáo tài chính
Hợp nhất báo cáo tài chính là việc tổng hợp các báo cáo tài chính của nhiều đơn vị thành viên, đơn vị trực thuộc, công ty con,… vào báo cáo tài chính của công ty mẹ hoặc tổ chức hợp nhất.
Mục đích của hợp nhất báo cáo tài chính
Hợp nhất báo cáo tài chính nhằm cung cấp thông tin về tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của một tập đoàn hoặc tổ chức kinh tế theo một tổng thể thống nhất.
Các bước thực hiện hợp nhất báo cáo tài chính
Để hợp nhất báo cáo tài chính, cần thực hiện các bước sau:
Bước 1: Xác định phạm vi hợp nhất
Phạm vi hợp nhất là toàn bộ các đơn vị thành viên, đơn vị trực thuộc, công ty con,… có mối quan hệ sở hữu hoặc liên kết với công ty mẹ hoặc tổ chức hợp nhất.
Bước 2: Thu thập thông tin
Trước khi hợp nhất báo cáo tài chính, cần thu thập đầy đủ thông tin về tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của các đơn vị được hợp nhất, bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu
- Thuyết minh báo cáo tài chính
Bước 3: Hợp nhất báo cáo tài chính
Trên cơ sở thông tin đã thu thập, tiến hành hợp nhất báo cáo tài chính theo đúng quy định.
Bước 4: Kiểm tra, soát xét báo cáo tài chính hợp nhất
Sau khi hợp nhất báo cáo tài chính, cần kiểm tra, soát xét kỹ lưỡng để đảm bảo báo cáo tài chính hợp nhất được lập đầy đủ, chính xác và không có sai sót.
Bước 5: Ký và đóng dấu báo cáo tài chính hợp nhất
Báo cáo tài chính hợp nhất phải được ký và đóng dấu bởi người đại diện theo pháp luật của công ty mẹ hoặc tổ chức hợp nhất.
Các nguyên tắc hợp nhất báo cáo tài chính
Khi hợp nhất báo cáo tài chính, cần tuân thủ các nguyên tắc sau:
- Nguyên tắc vốn chủ sở hữu
Theo nguyên tắc vốn chủ sở hữu, giá trị của các tài sản và nợ phải trả của các đơn vị được hợp nhất được ghi nhận trên báo cáo tài chính hợp nhất theo giá trị ghi sổ của các đơn vị đó tại thời điểm hợp nhất.
- Nguyên tắc vốn chủ sở hữu
Theo nguyên tắc vốn chủ sở hữu, lợi nhuận hoặc lỗ của các đơn vị được hợp nhất được ghi nhận trên báo cáo tài chính hợp nhất theo tỷ lệ vốn góp của công ty mẹ hoặc tổ chức hợp nhất.
- Nguyên tắc loại trừ
Theo nguyên tắc loại trừ, các giao dịch và khoản mục giữa các đơn vị được hợp nhất sẽ được loại trừ ra khỏi báo cáo tài chính hợp nhất.
- Nguyên tắc hợp nhất
Theo nguyên tắc hợp nhất, các tài sản và nợ phải trả của các đơn vị được hợp nhất sẽ được hợp nhất lại để tạo thành một tổng thể thống nhất trên báo cáo tài chính hợp nhất.
Các phương pháp hợp nhất báo cáo tài chính
Có hai phương pháp hợp nhất báo cáo tài chính chính:
- Phương pháp mua
Phương pháp mua được sử dụng khi công ty mẹ hoặc tổ chức hợp nhất có quyền kiểm soát đối với các đơn vị được hợp nhất.
- Phương pháp hợp nhất theo vốn chủ sở hữu
Phương pháp hợp nhất theo vốn chủ sở hữu được sử dụng khi công ty mẹ hoặc tổ chức hợp nhất không có quyền kiểm soát đối với các đơn vị được hợp nhất.
Lưu ý khi hợp nhất báo cáo tài chính
Khi hợp nhất báo cáo tài chính, cần lưu ý các vấn đề sau:
- Tuân thủ các nguyên tắc và phương pháp hợp nhất báo cáo tài chính
- Lựa chọn thời điểm hợp nhất phù hợp
- Kiểm tra, soát xét báo cáo tài chính hợp nhất kỹ lưỡng
4. Quy định về thời gian nộp và công khai hợp nhất báo cáo tài chính
Theo quy định của pháp luật Việt Nam, thời hạn nộp và công khai hợp nhất báo cáo tài chính được quy định như sau:
Báo cáo tài chính hợp nhất năm
- Nộp cho chủ sở hữu và các cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm.
- Công khai trong thời hạn 120 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm.
Báo cáo tài chính hợp nhất giữa niên độ
- Nộp cho các chủ sở hữu và các cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền chậm nhất là 45 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán.
Cơ quan nhận báo cáo tài chính hợp nhất
Đối với báo cáo tài chính hợp nhất năm, cơ quan nhận báo cáo tài chính hợp nhất là:
- Chủ sở hữu của công ty mẹ.
- Các cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.
Đối với báo cáo tài chính hợp nhất giữa niên độ, cơ quan nhận báo cáo tài chính hợp nhất là:
- Các chủ sở hữu của công ty mẹ.
- Các cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.
Cách thức nộp báo cáo tài chính hợp nhất
Báo cáo tài chính hợp nhất phải được nộp bằng bản giấy và bản điện tử.
- Bản giấy được nộp trực tiếp tại cơ quan nhận báo cáo tài chính hợp nhất hoặc gửi theo đường bưu điện.
- Bản điện tử được nộp qua hệ thống thông tin báo cáo tài chính của Bộ Tài chính.
Công khai báo cáo tài chính hợp nhất
Báo cáo tài chính hợp nhất được công khai trên trang thông tin điện tử của công ty mẹ và các phương tiện thông tin đại chúng khác.
Hình thức công khai báo cáo tài chính hợp nhất
Báo cáo tài chính hợp nhất được công khai dưới dạng văn bản và hình ảnh.
Trách nhiệm công khai báo cáo tài chính hợp nhất
Trách nhiệm công khai báo cáo tài chính hợp nhất thuộc về công ty mẹ.
Trên đây là một số thông tin về Hướng dẫn hợp nhất báo cáo tài chính chi tiết . Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn
