Hướng dẫn nộp thuế đất phi nông nghiệp nhà chung cư đúng cách

Thuế đất là một loại thuế trực thu được áp dụng đối với người sử dụng đất. Thuế đất được quy định tại Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010.. Vậy trong đó, ở chung cư có cần phải đóng thuế đất không ? Hãy cùng ACC theo dõi bài viết sau để hiểu rõ hơn về loại thuế này.

1. Ở nhà chung cư có phải đóng thuế đất hay không?

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010, đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân đang sử dụng đất phi nông nghiệp vào mục đích sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp, không phải là đất ở.

Như vậy, đối với nhà chung cư, nếu diện tích đất chung cư được sử dụng vào mục đích sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp, thì chủ sở hữu nhà chung cư phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

Cụ thể, diện tích đất chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với nhà chung cư được xác định bằng hệ số quy đổi từ diện tích sàn xây dựng sang diện tích đất. Hệ số quy đổi này được quy định tại Điều 11 Thông tư 76/2014/TT-BTC.

Ví dụ: Một căn hộ chung cư có diện tích sàn xây dựng là 100 m2, hệ số quy đổi là 1,5 thì diện tích đất chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là 150 m2.

Mức thuế suất đối với đất sử dụng vào mục đích sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp là 0,03%.

Như vậy, nếu căn hộ chung cư được sử dụng vào mục đích sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp, thì chủ sở hữu nhà chung cư phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp với số tiền là 150 m2 * 0,03% = 0,45 triệu đồng/năm.

Tuy nhiên, đối với nhà chung cư được sử dụng vào mục đích để ở, thì chủ sở hữu nhà chung cư không phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

2. Hướng dẫn nộp thuế sử dụng đất đối với nhà chung cư 

Theo quy định tại Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010, nhà chung cư là loại đất ở tại đô thị, nông thôn. Do đó, người sở hữu căn hộ chung cư là người nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với diện tích đất ở thuộc quyền sử dụng của mình.

1. Thời hạn nộp thuế

Thời hạn nộp thuế sử dụng đất đối với nhà chung cư là chậm nhất là ngày 31 tháng 3 của năm tiếp theo năm tính thuế.

2. Cách tính thuế

Số tiền thuế sử dụng đất đối với nhà chung cư được xác định theo công thức sau:

Thuế sử dụng đất = Diện tích đất chịu thuế x Thuế suất x Giá tính thuế

Trong đó:

• Diện tích đất chịu thuế là diện tích đất thực tế sử dụng.
• Thuế suất là mức thuế suất quy định tại Điều 7 của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.
• Giá tính thuế là giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành.

3. Hồ sơ nộp thuế

Hồ sơ nộp thuế sử dụng đất đối với nhà chung cư bao gồm:

• Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo mẫu số 01/TK-SDDPNN (đối với hộ gia đình, cá nhân) hoặc mẫu số 02/TK-SDDPNN (đối với tổ chức).
• Bản sao giấy chứng minh nhân dân/căn cước công dân hoặc giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của người nộp thuế.
• Bản sao giấy tờ chứng minh quyền sử dụng đất.

4. Nơi nộp thuế

Người nộp thuế sử dụng đất đối với nhà chung cư nộp thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

5. Lệ phí nộp thuế

Người nộp thuế không phải nộp lệ phí nộp thuế sử dụng đất đối với nhà chung cư.

6. Xử lý đối với trường hợp nộp thuế sai, chậm

Trường hợp người nộp thuế nộp thuế sai, chậm thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp, tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

3. Cách tính thuế sử dụng đất đối với nhà chung cư

Cách tính thuế sử dụng đất đối với nhà chung cư được quy định tại Điều 17 Thông tư số 85/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính.

Theo đó, số tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với nhà chung cư được tính theo công thức sau:

Số tiền thuế = Diện tích đất tính thuế x Giá của 1m2 đất x Thuế suất

Trong đó:

• Diện tích đất tính thuế được xác định theo hệ số phân bổ diện tích sàn xây dựng nhà chung cư cho diện tích đất xây dựng chung cư do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định.
• Giá của 1m2 đất là giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định.
• Thuế suất là 0,03% đối với đất ở tại đô thị và 0,02% đối với đất ở tại nông thôn.

Ví dụ:

Một căn hộ chung cư có diện tích 50m2, hệ số phân bổ là 1,5, giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định là 10 triệu đồng/m2 thì số tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp hàng năm là:

Số tiền thuế = 50m2 x 1,5 x 10 triệu đồng/m2 x 0,03% = 225.000 đồng

Lưu ý:

• Đối với trường hợp nhà chung cư có nhiều tầng nhiều hộ ở thì diện tích đất tính thuế được xác định bằng hệ số phân bổ diện tích sàn xây dựng nhà chung cư cho diện tích đất xây dựng chung cư x diện tích nhà của từng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân.
• Đối với trường hợp nhà chung cư vừa để ở, vừa để kinh doanh thì diện tích đất tính thuế được xác định bằng hệ số phân bổ diện tích sàn xây dựng nhà chung cư cho diện tích đất xây dựng chung cư x diện tích nhà của từng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân x tỷ lệ phần trăm (%) diện tích nhà sử dụng để ở.

4. Thời hạn làm thủ tục nộp thuế phi nông nghiệp chung cư

Thời hạn làm thủ tục nộp thuế phi nông nghiệp chung cư được quy định tại Điều 13 Thông tư 153/2011/TT-BTC. Cụ thể:

• Kỳ hạn nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là 6 tháng một lần.
• Kỳ hạn nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp lần đầu là 30 ngày kể từ ngày có quyết định được giao đất, cho thuê đất, công nhận quyền sử dụng đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất.
• Thời hạn nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trong kỳ hạn đầu tiên là 30 ngày kể từ ngày có quyết định được giao đất, cho thuê đất, công nhận quyền sử dụng đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất.
• Thời hạn nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trong kỳ hạn tiếp theo là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của kỳ hạn nộp thuế.

Như vậy, thời hạn làm thủ tục nộp thuế phi nông nghiệp chung cư lần đầu là 30 ngày kể từ ngày có quyết định được giao đất, cho thuê đất, công nhận quyền sử dụng đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất. Thời hạn nộp thuế phi nông nghiệp chung cư trong kỳ hạn tiếp theo là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của kỳ hạn nộp thuế.

Thủ tục nộp thuế phi nông nghiệp chung cư được thực hiện như sau:

Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ

Hồ sơ khai thuế phi nông nghiệp chung cư bao gồm các giấy tờ sau:

• Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (Mẫu 01/TK-SDDPNN).
• Quyết định giao đất, cho thuê đất, công nhận quyền sử dụng đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất.
• Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất (nếu có).
• Bản sao hợp đồng thuê đất (nếu có).

Bước 2: Nộp hồ sơ

Người nộp thuế có thể nộp hồ sơ khai thuế phi nông nghiệp chung cư theo một trong các hình thức sau:

• Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế.
• Nộp qua dịch vụ bưu chính.
• Nộp qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế.

Bước 3: Nhận kết quả

Sau khi nộp hồ sơ khai thuế, người nộp thuế sẽ nhận được giấy xác nhận đã nộp hồ sơ khai thuế từ cơ quan thuế.

Trên đây là một số thông tin về Hướng dẫn nộp thuế đất phi nông nghiệp nhà chung cư đúng cách. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn.