Thuế nhà thầu là loại thuế áp dụng đối với các doanh nghiệp hoặc tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ hoặc thực hiện hợp đồng tại Việt Nam. Đây là nghĩa vụ thuế mà nhà thầu nước ngoài phải nộp cho nhà nước Việt Nam, bao gồm thuế giá trị gia tăng (VAT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Mức thuế và phương thức tính toán phụ thuộc vào loại dịch vụ, hợp đồng và các quy định pháp luật hiện hành. Trong bài viết dưới đây, ACC sẽ giới thiệu đến bạn các quy định về thuế nhà thầu.
1. Thuế nhà thầu là gì ?
Thuế nhà thầu là loại thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài (không hoạt động theo luật Việt Nam) có phát sinh thu nhập từ cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt nam.
2. Những điều cần biết về thuế nhà thầu
2.1 Thuế nhà thầu gồm những loại thuế nào?
Thuế nhà thầu bao gồm hai loại thuế:
- Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Áp dụng đối với các hoạt động cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Áp dụng đối với các hoạt động cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TNDN theo quy định của pháp luật.
2.2. Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu
Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu theo Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC như sau:
- Các tổ chức, cá nhân nước ngoài: Thực hiện các hoạt động kinh doanh, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam, bao gồm cả việc ký kết hợp đồng thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam.
- Các tổ chức, cá nhân nước ngoài: Thực hiện xuất nhập khẩu, phân phối hàng hóa tại Việt Nam, kể cả trường hợp ủy quyền cho tổ chức Việt Nam thực hiện một phần hoạt động.
- Các tổ chức, cá nhân nước ngoài: Cung cấp hàng hóa theo các điều kiện giao hàng Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam.
2.3 Đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu
Người nộp thuế nhà thầu được quy định tại Điều 4 Thông tư 103/2014/TT-BTC như sau:
- Hoạt động đầu tư: Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, Luật các Tổ chức tín dụng.
- Cung cấp hàng hóa không kèm dịch vụ tại Việt Nam: Giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài hoặc cửa khẩu Việt Nam, người bán chịu mọi trách nhiệm và chi phí.
- Cung cấp dịch vụ tiêu dùng ngoài Việt Nam: Các dịch vụ như sửa chữa phương tiện vận tải, quảng cáo, tiếp thị, xúc tiến đầu tư, đào tạo, chia cước viễn thông quốc tế…
- Sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa: Để phục vụ cho hoạt động vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu…
2.5 Cách tính thuế nhà thầu
Thuế nhà thầu là loại thuế áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam từ các hoạt động cung cấp dịch vụ, chuyển nhượng tài sản. Việc tính toán thuế nhà thầu có thể khá phức tạp và phụ thuộc vào nhiều yếu tố như loại hình hoạt động, giá trị hợp đồng, các khoản chi phí được khấu trừ…
Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Thuế suất thuế GTGT
Trong đó: Doanh thu tính thuế GTGT là giá trị thanh toán cho toàn bộ phần dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa mà nhà thầu nước ngoài thực hiện tại Việt Nam, bao gồm cả khoản tiền mà nhà thầu nước ngoài nhận được dưới các hình thức như tiền công, tiền hoa hồng, tiền bản quyền, tiền phí dịch vụ,…
Thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ là 10%.
Thuế TNDN: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN
Trong đó:
- Thu nhập chịu thuế là thu nhập từ cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam của nhà thầu nước ngoài.
- Thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là 22%.
Trên đây là một số thông tin về thuế nhà thầu. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn.
