Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu

Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng nhập khẩu là vấn đề quan trọng mà các doanh nghiệp cần nắm rõ khi thực hiện nhập khẩu hàng hóa vào Việt Nam. Tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu có thể phức tạp nếu không hiểu rõ các quy định pháp luật liên quan. Kế toán Kiểm toán Thuế ACC sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về quy trình tính thuế này.

1. Vai trò của thuế tiêu thụ đặc biệt 

Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đóng vai trò then chốt trong việc điều tiết nền kinh tế và xã hội, không chỉ là công cụ tăng nguồn thu ngân sách nhà nước mà còn là phương tiện định hướng tiêu dùng và bảo vệ môi trường. Thông qua việc áp đặt thuế suất cao lên các hàng hóa và dịch vụ xa xỉ hoặc có hại cho sức khỏe, nhà nước có thể hạn chế tiêu dùng các sản phẩm không khuyến khích, đồng thời khuyến khích người dân hướng tới các lựa chọn lành mạnh và bền vững hơn. Nguồn thu từ thuế tiêu thụ đặc biệt được tái đầu tư vào các lĩnh vực công ích, góp phần cải thiện chất lượng cuộc sống và đảm bảo công bằng xã hội. Ngoài ra, việc đánh thuế vào các sản phẩm gây ô nhiễm môi trường cũng là một biện pháp hiệu quả để giảm thiểu tác động tiêu cực đến môi trường, thúc đẩy các doanh nghiệp và người tiêu dùng chuyển sang sử dụng các sản phẩm và công nghệ thân thiện với môi trường hơn.

> Xem thêm bài viết do Kế toán Kiểm toán Thuế ACC cung cấp: 5 lý do bạn nên thuê dịch vụ kế toán ngoài cho doanh nghiệp

2. Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu

Công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu được áp dụng như sau:

Thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB

Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đã được quy định chi tiết trong các văn bản pháp luật như Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và các nghị định liên quan.

• Giá tính thuế: Đối với hàng hóa nhập khẩu, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định theo công thức:

  • Giá tính thuế = Giá trị nhập khẩu + Thuế nhập khẩu

• Giảm hoặc miễn thuế nhập khẩu: Nếu hàng hóa được miễn hoặc giảm thuế nhập khẩu, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ không bao gồm số thuế nhập khẩu đã được miễn hoặc giảm.

• Khai báo thuế khi tiêu thụ trong nước: Sau khi hàng hóa nhập khẩu, nếu được bán trong nước hoặc sử dụng làm nguyên liệu sản xuất, doanh nghiệp phải kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt “đầu ra”. Đồng thời, doanh nghiệp có thể khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt đầu vào để tính toán thuế phải nộp.

• Tạm nhập – tái xuất: Đối với hàng hóa tạm nhập – tái xuất hoặc hàng nhập khẩu phục vụ cho sản xuất hàng gia công, xuất khẩu, có thể yêu cầu hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp tại khâu nhập khẩu.

Ngoài thuế tiêu thụ đặc biệt, các hàng hóa nhập khẩu còn phải chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT). Thuế GTGT này được tính trên giá trị tính thuế, bao gồm thuế nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt.

3. Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu bao gồm những mặt hàng nào?

Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng cho các hàng hóa và dịch vụ không thiết yếu đối với đời sống, hoặc có tác động tiêu cực tới sức khỏe con người và môi trường. Các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khi nhập khẩu bao gồm:

• Thuốc lá, xì gà và các chế phẩm từ cây thuốc lá dùng để hút, nhai, hít, ngửi hoặc ngậm;
• Rượu, bia;
• Xe ô tô dưới 24 chỗ ngồi;
• Xe mô tô hai bánh và ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm³;
• Tàu bay, du thuyền;
• Xăng dầu các loại;
• Điều hòa nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống.

Tuy nhiên, mặc dù cùng thuộc nhóm hàng hóa này, vẫn có một số trường hợp đặc biệt không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Các trường hợp này sẽ được làm rõ trong phần tiếp theo.

4. Các mặt hàng nhập khẩu không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Có một số loại hàng hóa khi nhập khẩu vào Việt Nam sẽ không bị áp thuế tiêu thụ đặc biệt, bao gồm:

• Hàng viện trợ nhân đạo và quà tặng: Các mặt hàng viện trợ nhân đạo, hàng viện trợ không hoàn lại hoặc quà tặng từ các tổ chức quốc tế, cơ quan nhà nước, hoặc cá nhân nước ngoài cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị xã hội tại Việt Nam đều được miễn thuế tiêu thụ đặc biệt. Quy định này cũng áp dụng cho các món quà biếu, tặng cho cá nhân tại Việt Nam trong giới hạn định mức của pháp luật.

• Hàng hóa quá cảnh hoặc chuyển khẩu: Hàng hóa vận chuyển qua biên giới Việt Nam theo hình thức quá cảnh hoặc mượn đường, cũng như hàng hóa chuyển khẩu đều không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

• Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu: Các mặt hàng tạm nhập khẩu và tái xuất khẩu theo quy định của pháp luật không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trong thời gian cho phép.

• Đồ dùng ngoại giao: Đồ dùng của các tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao, hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế, hoặc hàng hóa nhập khẩu để bán miễn thuế cũng không thuộc đối tượng chịu thuế.

• Hàng hóa vào khu phi thuế quan: Các mặt hàng nhập khẩu vào khu vực phi thuế quan cũng không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Kết luận, việc nắm vững các loại hàng hóa nhập khẩu không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ giúp doanh nghiệp tránh được những chi phí không cần thiết. Điều này đặc biệt quan trọng đối với các doanh nghiệp thực hiện các hoạt động thương mại quốc tế, giúp họ tối ưu hóa chi phí và nâng cao hiệu quả kinh doanh.

>> Đọc thêm bài viết: Truy thu thuế tiếng anh là gì? Thuế bị truy thu như thế nào?

5. Các câu hỏi thường gặp

Có cách nào giảm mức thuế tiêu thụ đặc biệt không?

Mức thuế TTĐB được quy định rõ trong các văn bản pháp luật và không thể tự ý giảm. Tuy nhiên, các doanh nghiệp có thể tận dụng các chính sách miễn giảm thuế hoặc chế độ hoàn thuế khi hàng hóa thuộc diện miễn thuế theo quy định.

Doanh nghiệp có thể được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt không?

Có, nếu hàng hóa nhập khẩu thuộc diện tạm nhập – tái xuất hoặc dùng làm nguyên liệu sản xuất hàng xuất khẩu, doanh nghiệp có thể yêu cầu hoàn thuế TTĐB đã nộp tại khâu nhập khẩu.

Thuế tiêu thụ đặc biệt có được khấu trừ không?

Khi hàng hóa nhập khẩu được bán ra trong nước hoặc dùng làm nguyên liệu sản xuất hàng hóa khác, doanh nghiệp sẽ kê khai thuế TTĐB “đầu ra” và có thể khấu trừ thuế TTĐB đầu vào để tính số thuế phải nộp.

Khi gặp khó khăn trong việc tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu, việc tìm đến các chuyên gia trong lĩnh vực Kế toán Kiểm toán Thuế ACC là giải pháp hiệu quả. Đội ngũ chuyên gia tại ACC sẽ tư vấn và giúp bạn tính toán chính xác, đồng thời hỗ trợ bạn hoàn thành các thủ tục thuế một cách hợp pháp và nhanh chóng.