Bia, một đồ uống phổ biến trên toàn thế giới, có chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay không, đã trở thành một vấn đề quan trọng trong nhiều nền kinh tế. Thuế tiêu thụ đặc biệt có thể ảnh hưởng đáng kể đến giá cả và sự tiêu thụ của bia, đồng thời cũng là một nguồn tài chính quan trọng cho các chính phủ. Hãy cùng Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC khám phá sự ảnh hưởng của thuế tiêu thụ đặc biệt bia và người tiêu dùng trong bài viết này.
1. Rượu bia có phải là hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay không?
Theo quy định tại Khoản 1, Điều 2, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2014 và các văn bản liên quan), rượu và bia là những mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Cụ thể, các loại rượu và bia sau đây đều chịu thuế tiêu thụ đặc biệt:
- Rượu có nồng độ cồn từ 20 độ trở lên.
- Rượu có nồng độ cồn dưới 20 độ.
- Bia chai, bia lon, bia hơi.
Mục đích của việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu, bia:
- Hạn chế tiêu dùng các sản phẩm có hại cho sức khỏe, kiểm soát tác động tiêu cực của việc sử dụng đồ uống có cồn.
- Góp phần quản lý nhà nước về sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng rượu, bia, nhằm đảm bảo an toàn xã hội và sức khỏe cộng đồng.
- Tăng nguồn thu ngân sách nhà nước để phục vụ các hoạt động công ích như y tế, giáo dục, phòng chống tác hại rượu bia.
Như vậy, rượu và bia là hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tại Việt Nam. Doanh nghiệp sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh các mặt hàng này có trách nhiệm kê khai, nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đúng quy định pháp luật. Việc áp dụng thuế này không chỉ nhằm điều tiết hành vi tiêu dùng mà còn đóng góp vào ngân sách nhà nước để hỗ trợ các chính sách xã hội.
2. Kinh doanh bia nhập khẩu phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt vào thời điểm nào?
Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với rượu bia nhập khẩu là khoản thuế bắt buộc nhằm quản lý và kiểm soát hoạt động kinh doanh các mặt hàng nhạy cảm này. Theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và các văn bản hướng dẫn hiện hành tại Việt Nam, doanh nghiệp kinh doanh rượu, bia nhập khẩu phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tại thời điểm làm thủ tục hải quan để thông quan hàng hóa.
Cụ thể:
- Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu, bia nhập khẩu sẽ được tính dựa trên giá tính thuế của hàng hóa nhập khẩu (giá CIF cộng (+) thuế nhập khẩu, nếu có) và áp dụng theo mức thuế suất TTĐB tương ứng với từng loại sản phẩm.
- Doanh nghiệp phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế TTĐB trước khi nhận hàng hóa để đưa vào lưu thông, phân phối trên thị trường.
- Sau khi hoàn tất nghĩa vụ thuế, cơ quan hải quan mới cho phép thông quan lô hàng rượu, bia nhập khẩu.
Ví dụ minh họa:
Nếu doanh nghiệp nhập khẩu 1.000 chai rượu mạnh có nồng độ cồn trên 20 độ, khi làm thủ tục hải quan, doanh nghiệp sẽ phải:
- Kê khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt với mức thuế suất 65% (theo quy định hiện hành đối với rượu trên 20 độ).
- Nộp các khoản thuế liên quan khác như thuế nhập khẩu (nếu có), thuế giá trị gia tăng (VAT).
Lưu ý quan trọng:
- Nếu doanh nghiệp không thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế tiêu thụ đặc biệt tại thời điểm nhập khẩu, hàng hóa sẽ không được thông quan và doanh nghiệp có thể bị xử phạt hành chính về thuế.
- Ngoài thuế TTĐB, rượu bia nhập khẩu còn phải chịu thuế giá trị gia tăng (VAT) và có thể phải nộp thuế nhập khẩu theo biểu thuế nhập khẩu hiện hành.
- Doanh nghiệp cần theo dõi các văn bản mới để cập nhật mức thuế suất TTĐB và các quy định liên quan nhằm tránh rủi ro pháp lý và tài chính.
Như vậy, thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu, bia nhập khẩu phải được nộp ngay tại thời điểm làm thủ tục hải quan để thông quan lô hàng. Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ và thực hiện nghĩa vụ thuế đúng hạn để đảm bảo hàng hóa được lưu thông hợp pháp trên thị trường.
>>> Tham khảo Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt là khi nào?
3. Quy định về thuế tiêu thụ đặc biệt bia
Theo Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 (được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 70/2014/QH13 và các văn bản hướng dẫn liên quan), bia là mặt hàng thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB). Việc đánh thuế TTĐB đối với bia nhằm kiểm soát mức độ tiêu dùng, hạn chế tác hại của bia rượu đối với sức khỏe cộng đồng, đồng thời tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
3.1. Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bia:
Các loại bia sau đều thuộc diện chịu thuế TTĐB:
- Bia hơi.
- Bia chai.
- Bia lon.
- Các loại bia khác (nếu có theo quy định).
3.2. Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bia:
Căn cứ theo Điều 7 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt (sửa đổi, bổ sung), thuế suất thuế TTĐB đối với bia được áp dụng như sau:
| Loại bia | Thuế suất TTĐB |
| Bia hơi | 65% |
| Bia chai, bia lon | 65% |
Lưu ý: Mức thuế suất có thể thay đổi theo chính sách thuế từng thời kỳ.
3.3. Công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bia:
Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bia được tính theo công thức:
Số thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất TTĐB
Trong đó:
Giá tính thuế TTĐB: Là giá bán chưa có thuế GTGT, chưa có thuế TTĐB, nhưng đã bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm (nếu có) mà cơ sở sản xuất, kinh doanh được hưởng.
Thuế suất TTĐB: Áp dụng theo mức quy định là 65%.
Như vậy, bia là hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế suất 65% trên giá tính thuế. Việc thực hiện đúng nghĩa vụ thuế này là trách nhiệm của doanh nghiệp sản xuất, nhập khẩu và kinh doanh bia theo quy định pháp luật Việt Nam.
>>> Xem thêm Nội dung về luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2016
4. Câu hỏi thường gặp
Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng cho cả bia sản xuất trong nước và bia nhập khẩu không?
Có, thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng đối với cả bia sản xuất trong nước và bia nhập khẩu.
Thuế tiêu thụ đặc biệt với bia hơi có mức thuế suất thấp hơn bia lon, bia chai không?
Có, theo quy định, bia hơi thường chịu thuế suất thấp hơn bia chai, bia lon.
Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bia có phải chịu thuế theo dung tích không?
Không, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bia được tính theo tỷ lệ phần trăm trên giá bán, không theo dung tích.
Như vậy, thuế tiêu thụ đặc biệt bia là một loại thuế quan trọng nhằm điều tiết tiêu dùng, bảo vệ sức khỏe cộng đồng và tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Việc nắm rõ các quy định về thuế suất, giá tính thuế, thời điểm nộp thuế và các trường hợp liên quan sẽ giúp doanh nghiệp kinh doanh, sản xuất bia tuân thủ đúng quy định pháp luật, tránh những rủi ro về thuế. Hy vọng Kế toán Kiểm toán Thuế ACC đã cung cấp đến bạn các thông tin hữu ích nhé!
HÃY ĐỂ LẠI THÔNG TIN TƯ VẤN