Quyết toán thuế TNCN là một nghĩa vụ pháp lý đối với mọi cá nhân có thu nhập tại Việt Nam, bao gồm cả người nước ngoài. Bài viết này sẽ hướng dẫn bạn từng bước cách lập tờ khai quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài một cách chính xác và hiệu quả, giúp bạn hoàn thành thủ tục này một cách nhanh chóng.
1. Xác định đối tượng quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài tại Việt Nam
1.1. Trường hợp người nước ngoài ủy quyền thực hiện quyết toán thuế TNCN
Người nước ngoài có thu nhập từ tiền lương, tiền công có thể ủy quyền cho doanh nghiệp hoặc cá nhân chi trả thu nhập để quyết toán thuế trong các trường hợp sau:
- Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công, ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một doanh nghiệp, kể cả khi không làm đủ 12 tháng trong năm. Điều kiện là cá nhân đó vẫn đang làm việc tại thời điểm ủy quyền quyết toán thuế.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công như trên, đồng thời có thêm thu nhập vãng lai từ các nguồn khác (ví dụ: cho thuê nhà, thuê đất).
Lưu ý:
Doanh nghiệp hoặc cá nhân chi trả thu nhập chỉ thực hiện quyết toán đối với phần thu nhập mà cá nhân người nước ngoài nhận từ đơn vị chi trả đó.
1.2. Trường hợp người nước ngoài tự quyết toán thuế TNCN
Người nước ngoài phải tự quyết toán thuế nếu thuộc một trong các trường hợp sau:
- Có thu nhập từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm kinh doanh, tiền lương, tiền công.
- Có số thuế phải nộp thêm, hoặc số thuế nộp thừa cần hoàn trả hoặc bù trừ vào kỳ thuế tiếp theo.
- Có thu nhập từ hai nơi trở lên.
- Có thu nhập từ hoạt động kinh doanh.
- Chuyển nhượng chứng khoán và có yêu cầu quyết toán thuế TNCN.
1.3. Các trường hợp đặc biệt
- Người nước ngoài cư trú tại Việt Nam: Nếu cá nhân cư trú dưới 183 ngày trong năm dương lịch đầu tiên nhưng tổng thời gian có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong 12 tháng liên tục, sẽ có thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế riêng theo quy định.
- Người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam: Phải khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.
- Người nước ngoài yêu cầu hoàn thuế: Cá nhân có số thuế nộp thừa có thể đề nghị hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ nộp thuế sau.
Việc xác định đúng đối tượng và hình thức quyết toán thuế giúp đảm bảo nghĩa vụ thuế của người nước ngoài được thực hiện đúng quy định pháp luật tại Việt Nam.
2. Hướng dẫn quyết toán thuế tncn cho người nước ngoài
2.1 Đối với cá nhân cư trú
Phần thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh ở trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi chi trả thu nhập. Một số loại thu nhập chịu thuế phổ biến có thể kể đến như: Thu nhập từ việc kinh doanh, thu nhập từ tiền công, tiền lương, thu nhập từ đầu tư, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa kế hoặc nhận quà tặng…
Nếu người nước ngoài ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại Việt Nam thì sẽ tính theo biểu lũy tiến từng phần, dưới 3 tháng thì tính theo biểu toàn phần x Thuế suất 10%
Biểu thuế lũy tiến toàn phần dành cho người nước ngoài có thu nhập từ tiền công, tiền lương như sau:
| Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế (TNTT) /tháng | Thuế suất
(%) |
Cách tính thuế |
| 1 | <5 triệu đồng | 5% | 5%xTNTT |
| 2 | 5-10 triệu đồng | 10% | 10%xTNTT – 0.25 trđ |
| 3 | 10-18 triệu đồng | 15% | 15%xTNTT – 0.75 trđ |
| 4 | 18-32 triệu đồng | 20% | 20%xTNTT – 1.65 trđ |
| 5 | 32-52 triệu đồng | 25% | 25%xTNTT – 3.25 trđ |
| 6 | 52-80 triệu đồng | 30% | 30%xTNTT – 5.85 trđ |
| 7 | Trên 80 triệu đồng | 35% | 35%xTNTT – 9.85 trđ |
2.2. Đối với cá nhân không cư trú
Thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi chi trả thu nhập.
Công thức: Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất 20%.
3. Hồ sơ quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài
Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người nước ngoài sẽ thay đổi tùy theo từng trường hợp cụ thể.
- Người nước ngoài nhận thu nhập từ nước ngoài hoặc các tổ chức quốc tế: Cần chứng minh xác nhận về khoản tiền đã trả, thư xác nhận theo mẫu số 20/TXN-TNCN, ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
- Người nước ngoài chịu thuế phát sinh bên ngoài lãnh thổ Việt Nam: Cần nộp thêm các giấy tờ khác được yêu cầu trong hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN
- Nếu cơ quan thuế ở nước ngoài không cấp giấy xác nhận về số thuế đã nộp thì cá nhân đó sẽ phải chụp lại hình ảnh của giấy chứng nhận đã khấu trừ thuế, hoặc thay bằng bản chụp chứng từ ngân hàng, thể hiện số thuế đã nộp ở nước ngoài. Ngoài ra, phải cam kết chịu trách nhiệm về tính chính xác và chân thực của các bản chụp đó.
4. Thời hạn tự quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Theo Mục V của Công văn 883/TCT-DNNCN năm 2022 do Tổng cục Thuế ban hành, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân được quy định chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng thứ 4 sau khi kết thúc năm dương lịch. Nếu có yêu cầu hoàn thuế nhưng nộp hồ sơ trễ hạn, cá nhân sẽ không bị xử phạt vi phạm hành chính. Trong trường hợp ngày nộp hồ sơ trùng với ngày nghỉ, thời hạn nộp sẽ được lùi sang ngày làm việc tiếp theo.
5. Câu hỏi thường gặp
Người nước ngoài làm việc tại Việt Nam có nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN không?
Trả lời: Có, mọi người nước ngoài có thu nhập từ nguồn trong lãnh thổ Việt Nam đều có nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN theo quy định của pháp luật Việt Nam.
Người nước ngoài làm việc cho tổ chức quốc tế có phải quyết toán thuế TNCN không?
Trả lời: Tùy thuộc vào thỏa thuận giữa Chính phủ Việt Nam và tổ chức quốc tế đó. Bạn nên tham khảo ý kiến của tổ chức nơi bạn làm việc hoặc cơ quan thuế để biết rõ hơn.
Khái niệm “cư trú” trong thuế TNCN của người nước ngoài là gì?
Trả lời: Cư trú trong thuế TNCN được xác định dựa trên số ngày có mặt tại Việt Nam trong một năm. Nếu số ngày có mặt từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch thì được coi là cư trú tại Việt Nam.
Hy vọng qua bài viết, Kế toán kiểm toán ACC đã giúp quý khách hàng hiểu rõ hơn về vấn đề Hướng dẫn quyết toán thuế tncn cho người nước ngoài. Đừng ngần ngại hãy liên hệ với Kế toán kiểm toán ACC nếu quý khách hàng có bất kỳ thắc mắc gì cần tư vấn giải quyết.
