Thuế tiêu thụ đặc biệt là một phần quan trọng của ngành công nghiệp sân golf. Việc thuế này áp dụng cho các hoạt động và dịch vụ liên quan đến sân golf, nhưng nó cũng mang lại nhiều thách thức và cơ hội cho cả chính phủ và ngành công nghiệp. Trong bối cảnh môi trường và xã hội ngày càng quan tâm đến bảo vệ môi trường và quản lý tài nguyên, thuế tiêu thụ đặc biệt có thể đóng vai trò quan trọng trong việc khuyến khích các sân golf thực hiện các biện pháp bảo vệ môi trường và phát triển bền vững. Bài viết dưới đây Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC sẽ cung cấp thông tin cho bạn về thuế tiêu thụ đặc biệt của sân golf, cùng xem qua bài viết để nắm bắt thông tin bạn nhé!
1. Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ sân golf là gì?
Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với dịch vụ sân golf là loại thuế gián thu mà Nhà nước áp dụng đối với các hoạt động kinh doanh dịch vụ sân golf, bao gồm cả phí hội viên và phí chơi golf.
Theo quy định tại Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008, sửa đổi, bổ sung năm 2014, 2016, dịch vụ sân golf là một trong các loại hình dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, bởi đây là loại hình dịch vụ cao cấp, không thiết yếu, phục vụ nhu cầu giải trí của một bộ phận có thu nhập cao.
Đặc điểm của thuế TTĐB đối với dịch vụ sân golf:
Đối tượng chịu thuế: Toàn bộ hoạt động kinh doanh sân golf, bao gồm phí vào sân, phí thuê sân, phí thành viên, phí chơi theo giờ, ngày, tháng, năm và các khoản thu liên quan khác.
Người nộp thuế: Là các tổ chức, doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ sân golf, có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế TTĐB cho Nhà nước.
Người chịu thuế thực tế: Là người sử dụng dịch vụ (người chơi golf), vì thuế TTĐB được tính vào giá dịch vụ.
Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ sân golf:
Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng cho dịch vụ sân golf hiện hành là 20% (theo quy định tại Biểu thuế suất Thuế tiêu thụ đặc biệt ban hành kèm theo Luật Thuế TTĐB).
Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ sân golf là chính sách tài chính nhằm kiểm soát, điều tiết việc sử dụng dịch vụ cao cấp và tạo nguồn thu cho ngân sách. Việc nắm rõ quy định về loại thuế này giúp các doanh nghiệp kinh doanh sân golf tuân thủ đúng pháp luật, đồng thời giúp người tiêu dùng hiểu rõ về các khoản phí mà mình phải trả khi sử dụng dịch vụ.
2. Quy định về thuế tiêu thụ đặc biệt của sân golf
Theo quy định Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 tại Điều 4 về người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt:
“Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.”
Theo quy định Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 tại điểm đ Khoản 2 Điều 2 về đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt:
“2. Dịch vụ:
đ) Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn;”.
5. Đối với dịch vụ là giá cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh. Giá cung ứng dịch vụ đối với một số trường hợp được quy định như sau:
a) Đối với kinh doanh gôn là giá bán thẻ hội viên, giá bán vé chơi gôn bao gồm cả tiền phí chơi gôn và tiền ký quỹ (nếu có);”
Theo quy định tại khoản 7 Điều 4 Nghị định 108/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi như sau:
“7. Đối với dịch vụ, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh dịch vụ bán ra.
a) Đối với kinh doanh gôn là doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng về bán thẻ hội viên, bán vé chơi gôn, bao gồm cả tiền bán vé tập gôn, tiền bảo dưỡng sân cỏ, hoạt động cho thuê xe (buggy) và thuê người giúp việc trong khi chơi gôn (caddy), tiền ký quỹ (nếu có) và các khoản thu khác do người chơi gôn, hội viên trả cho cơ sở kinh doanh gôn. Trường hợp cơ sở kinh doanh gôn có kinh doanh các loại hàng hóa, dịch vụ khác không thuộc đối tượng chịuthuế tiêu thụ đặc biệt như: Khách sạn, ăn uống, bán hàng hóa, hoặc các trò chơi thì các hàng hóa, dịch vụ đó không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.”
Căn cứ Thông tư 195/2015/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 108/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành quy định như sau:
“9. Đối với dịch vụ, giá tính thuế TTĐB là giá cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB, được xác định như sau:
| Giá tính thuế TTĐB | = | Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT |
| 1 + Thuế suất thuế TTĐB |
Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT làm căn cứ xác định giá tính thuế TTĐB đối với một số dịch vụ quy định như sau:
a) Đối với kinh doanh gôn (bao gồm cả kinh doanh sân tập gôn) là doanh thu chưa có thuế GTGT về bán thẻ hội viên, bán vé chơi gôn, bao gồm cả tiền bán vé tập gôn, tiền bảo dưỡng sân cỏ, hoạt động cho thuê xe (buggy) và thuê người giúp việc trong khi chơi gôn (caddy), tiền ký quỹ (nếu có) và các khoản thu khác liên quan đến chơi gôn do người chơi gôn, hội viên trả cho cơ sở kinh doanh gôn. Trường hợp khoản ký quỹ được trả lại người ký quỹ thì cơ sở sẽ được hoàn lại số thuế đã nộp bằng cách khấu trừ vào số phải nộp của kỳ tiếp theo, nếu không khấu trừ thì cơ sở sẽ được hoàn theo quy định. Trường hợp cơ sở kinh doanh gôn có kinh doanh các loại hàng hóa, dịch vụ khác không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như: khách sạn, ăn uống, bán hàng hóa, hoặc các trò chơi thì các hàng hóa, dịch vụ đó không phải chịu thuế TTĐB.”
Vậy nên, đối với kinh doanh dịch vụ Golf thì bên cung ứng dịch vụ là bên chịuthuế tiêu thụ đặc biệt và người tiêu dùng là người nộp thuế vì thuế được cộng vào giá dịch vụ.
>>> Tham khảo Quy định về khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt
3. Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt của doanh nghiệp kinh doanh sân golf
Các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ sân golf thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật hiện hành. Cụ thể:
a. Kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt
Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt hàng tháng theo mẫu biểu do cơ quan thuế ban hành.
Hồ sơ kê khai phải thể hiện đầy đủ thông tin về doanh thu phát sinh từ hoạt động cung cấp dịch vụ sân golf, số thuế phải nộp, và các khoản liên quan khác.
Thời hạn kê khai chậm nhất là ngày 20 của tháng kế tiếp tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
b. Nộp thuế tiêu thụ đặc biệt
Sau khi kê khai, doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp đầy đủ số thuế TTĐB phải nộp vào ngân sách nhà nước đúng hạn theo quy định.
Thời hạn nộp thuế trùng với thời hạn nộp hồ sơ khai thuế (chậm nhất ngày 20 hàng tháng).
Việc nộp thuế có thể thực hiện qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, ngân hàng thương mại, hoặc kho bạc nhà nước.
c. Lưu giữ chứng từ, hóa đơn
Doanh nghiệp phải lưu giữ hóa đơn, chứng từ liên quan đến doanh thu và thuế tiêu thụ đặc biệt để làm căn cứ kê khai, nộp thuế và phục vụ cho việc kiểm tra của cơ quan thuế khi cần thiết.
Việc bảo quản hồ sơ chứng từ thực hiện theo đúng thời hạn lưu trữ chứng từ kế toán, thuế (thông thường tối thiểu 10 năm).
d. Tuân thủ các quy định về kiểm tra, thanh tra thuế
Doanh nghiệp cần sẵn sàng cung cấp hồ sơ, chứng từ cho cơ quan thuế khi có yêu cầu kiểm tra, thanh tra.
Hợp tác đầy đủ với cơ quan thuế để đảm bảo nghĩa vụ thuế được thực hiện minh bạch và chính xác.
Lưu ý:
- Việc chậm nộp, kê khai sai hoặc thiếu thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ dẫn đến các khoản phạt hành chính về thuế, tiền chậm nộp, thậm chí có thể bị xử lý hình sự nếu có hành vi gian lận thuế nghiêm trọng.
- Do đó, các doanh nghiệp nên cân nhắc sử dụng dịch vụ tư vấn, hỗ trợ kê khai thuế từ các đơn vị chuyên nghiệp để đảm bảo tuân thủ pháp luật và hạn chế rủi ro.
>>> Xem thêm Hướng dẫn cách hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt
4. Câu hỏi thường gặp
Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ sân golf có bắt buộc phải kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt không?
Có, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ sân golf bắt buộc phải kê khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.
Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với sân golf có tính trên toàn bộ doanh thu dịch vụ không?
Có, thuế tiêu thụ đặc biệt được tính trên toàn bộ doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ sân golf.
Hoạt động bán đồ ăn, thức uống trong sân golf có chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không?
Không, hoạt động bán đồ ăn, thức uống trong sân golf không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt mà chỉ chịu thuế GTGT (nếu có).
Thuế tiêu thụ đặc biệt của sân golf là một trong những quy định quan trọng nhằm quản lý và điều tiết các hoạt động kinh doanh dịch vụ mang tính chất xa xỉ, đáp ứng yêu cầu công bằng xã hội và tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Hiểu rõ các quy định về đối tượng, mức thuế suất, cách tính và nghĩa vụ kê khai, nộp thuế là điều cần thiết đối với các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ sân golf. Hy vọng Kế toán Kiểm toán Thuế ACC đã cung cấp đến bạn các thông tin hữu ích nhé!
HÃY ĐỂ LẠI THÔNG TIN TƯ VẤN