Trong xã hội hiện đại, việc phạt chậm nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN không chỉ là nghĩa vụ pháp lý mà còn là biện pháp quản lý tài chính cá nhân quan trọng. Việc chấp hành đúng hạn giúp duy trì sự minh bạch và tính công bằng trong hệ thống thuế, đồng thời giúp người dân hiểu rõ về quản lý tài chính cá nhân. Bài viết sau đây của Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC sẽ cung cấp các quy định về mức phạt chậm nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN.
1. Hồ sơ quyết toán thuế TNCN gồm những gì?
Theo Công văn 13762/CTHN-HKDCN năm 2023, hồ sơ tự quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) mà cá nhân cần chuẩn bị bao gồm các tài liệu sau:
Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân: Sử dụng mẫu số 02/QTT-TNCN, ban hành kèm theo Phụ lục II của Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc: Sử dụng mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN, ban hành kèm theo Phụ lục II của Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
Chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp:
- Bản sao (hoặc bản chụp từ bản chính) các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm, và số thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu có).
- Nếu tổ chức trả thu nhập không cấp chứng từ khấu trừ thuế (do đã chấm dứt hoạt động), cơ quan thuế sẽ căn cứ vào cơ sở dữ liệu để xử lý hồ sơ quyết toán mà không yêu cầu chứng từ khấu trừ thuế.
- Nếu sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử, người nộp thuế sử dụng bản thể hiện của chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử.
Giấy chứng nhận khấu trừ thuế: Bản sao Giấy chứng nhận khấu trừ thuế do cơ quan trả thu nhập cấp hoặc Bản sao chứng từ ngân hàng đối với số thuế đã nộp ở nước ngoài, có xác nhận của người nộp thuế nếu cơ quan thuế nước ngoài không cấp giấy xác nhận.
Hóa đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp: Bản sao các hóa đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học (nếu có).
Tài liệu chứng minh thu nhập từ nước ngoài: Tài liệu chứng minh số tiền đã trả của đơn vị, tổ chức trả thu nhập ở nước ngoài trong trường hợp cá nhân nhận thu nhập từ các tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán và nhận thu nhập từ nước ngoài.
Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc: Theo hướng dẫn tại điểm a khoản 3 mục III của công văn, nếu tính giảm trừ cho người phụ thuộc tại thời điểm quyết toán thuế và người phụ thuộc chưa thực hiện đăng ký.
Việc chuẩn bị hồ sơ đầy đủ và chính xác sẽ giúp quá trình tự quyết toán thuế diễn ra suôn sẻ và nhanh chóng.
2. Quy định về mức phạt chậm nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN
Mức phạt hành chính đối với hành vi chậm nộp hoặc không nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN được quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP như sau:
| MỨC PHẠT | SỐ NGÀY CHẬM NỘP – HÀNH VI |
| Phạt cảnh cáo | Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ. |
|
Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng |
Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 nêu trên. |
| Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng | Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày. |
| Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng | Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày
Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. |
| Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng | Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế.
Trường hợp số tiền phạt nếu áp dụng theo khoản này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung phạt tiền quy định tại khoản 4 Điều này. |
Chú ý: Ngoài việc bị phạt về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế nêu trên, nếu trường hợp dẫn đến chậm nộp tiền thuế thì còn bị phạt vì tội chậm nộp tiền thuế.
3. Thời điểm nào cần phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN?
Theo quy định tại điểm a và điểm b Khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, thời hạn khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được quy định như sau:
Đối với tổ chức trả thu nhập:
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế:
- Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
- Nếu thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định, thì thời hạn nộp hồ sơ sẽ được chuyển sang ngày làm việc tiếp theo.
- Trong trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế TNCN nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định, thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.
Việc tuân thủ đúng thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế là rất quan trọng để tránh các hình phạt và đảm bảo rằng nghĩa vụ thuế của bạn được thực hiện đầy đủ và đúng quy định.
4. Thủ tục gia hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN hiện nay
Thủ tục gia hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân hiện nay theo quy định tại Điều 46 Luật Quản lý thuế 2019 như sau:
Điều kiện gia hạn: Người nộp thuế không có khả năng nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ.
Thời gian gia hạn:
- 30 ngày đối với hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm, hoặc khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế.
- 60 ngày đối với hồ sơ khai quyết toán thuế, tính từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Thủ tục đề nghị gia hạn:
- Người nộp thuế phải gửi văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trước khi hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
- Văn bản đề nghị gia hạn phải nêu rõ lý do đề nghị gia hạn và có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã hoặc Công an xã, phường, thị trấn nơi xảy ra tình huống bất khả kháng.
Thời gian xử lý: Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế phải trả lời bằng văn bản về việc chấp nhận hay không chấp nhận gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Việc chậm nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN không chỉ ảnh hưởng đến sự tuân thủ nghĩa vụ thuế của cá nhân mà còn có thể dẫn đến các mức phạt tài chính đáng kể. Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC đã cung cấp những thông tin hữu ích và cụ thể về mức phạt và quy trình xử lý liên quan đến hành vi này.
