Khi doanh nghiệp phát hiện sai sót trong tờ khai thuế, việc nộp tờ khai thuế bổ sung là cần thiết để đảm bảo tuân thủ quy định của pháp luật. Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp băn khoăn liệu việc nộp tờ khai thuế bổ sung có bị phạt không? Trong bài viết này, Kế toán Kiểm toán Thuế ACC sẽ giúp bạn giải đáp thắc mắc này và hướng dẫn cách xử lý khi phát hiện sai sót trong tờ khai thuế.
1. Doanh nghiệp có được nộp bổ sung tờ khai thuế nếu phát hiện sai sót không?
Theo Điều 47 của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, ban hành ngày 13 tháng 6 năm 2019, quy định về việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:
Khi người nộp thuế phát hiện sai sót trong hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế, họ có quyền khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong vòng 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót, nhưng phải thực hiện việc này trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.
Nếu cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế, người nộp thuế vẫn có quyền khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Tuy nhiên, cơ quan thuế sẽ tiến hành xử phạt vi phạm hành chính theo các quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật Quản lý thuế.
Sau khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền ban hành kết luận hoặc quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế sẽ được thực hiện như sau:
- Trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, người nộp thuế vẫn có quyền khai bổ sung hồ sơ khai thuế nhưng sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính theo các quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật Quản lý thuế.
- Trường hợp khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp, làm tăng số tiền thuế được khấu trừ hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, người nộp thuế phải thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.
Tóm lại, doanh nghiệp hoàn toàn có thể nộp bổ sung tờ khai thuế nếu phát hiện sai sót, nhưng cần tuân thủ các quy định và thời hạn cụ thể để tránh bị xử phạt.
>> Đọc thêm bài viết sau để biết thêm thông tin: Hướng dẫn cách nộp tờ khai thuế GTGT qua mạng
2. Doanh nghiệp nộp tờ khai bổ sung có bị xử phạt không?
Theo quy định tại Khoản 3 Điều 9 của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 102/2021/NĐ-CP, các trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn bao gồm một số tình huống cụ thể, trong đó có các trường hợp liên quan đến khai bổ sung tờ khai thuế. Để hiểu rõ hơn, dưới đây là một số trường hợp doanh nghiệp có thể khai bổ sung mà không bị xử phạt.
Trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn
Theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP, có một số trường hợp không bị xử phạt hành chính về thuế và hóa đơn, bao gồm:
- Vi phạm do sự cố kỹ thuật: Trong trường hợp người nộp thuế bị chậm trễ trong việc thực hiện thủ tục thuế hoặc hóa đơn qua phương thức điện tử do sự cố kỹ thuật của hệ thống công nghệ thông tin, và sự cố này đã được cơ quan thuế thông báo trên Cổng thông tin điện tử, thì doanh nghiệp sẽ không bị xử phạt. Đây được xem là một sự kiện bất khả kháng và được quy định tại khoản 4 Điều 11 của Luật Xử lý vi phạm hành chính.
- Vi phạm theo văn bản hướng dẫn của cơ quan thuế: Nếu doanh nghiệp thực hiện các thủ tục thuế và hóa đơn theo các văn bản hướng dẫn hoặc quyết định xử lý của cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, dù các văn bản này có thể được ban hành trước khi Nghị định 125/2020/NĐ-CP có hiệu lực, thì doanh nghiệp cũng sẽ không bị xử phạt. Tuy nhiên, nếu trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của doanh nghiệp, cơ quan thuế phát hiện ra sai sót, thì lúc đó việc xử phạt vẫn có thể xảy ra.
Trường hợp khai sai và thực hiện khai bổ sung tờ khai thuế
Một trong những trường hợp quan trọng mà doanh nghiệp cần lưu ý là việc khai sai và khai bổ sung tờ khai thuế. Khi doanh nghiệp phát hiện sai sót trong tờ khai thuế đã nộp, nếu họ thực hiện khai bổ sung đúng và tự nguyện nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra thuế tại trụ sở của doanh nghiệp hoặc trước khi cơ quan thuế phát hiện sai sót mà không phải thông qua thanh tra, kiểm tra, thì sẽ không bị xử phạt hành vi vi phạm hành chính về thuế.
Điều này có nghĩa là nếu doanh nghiệp phát hiện sai sót, họ có thể thực hiện khai bổ sung và hoàn thành nghĩa vụ thuế của mình trong thời gian trước khi cơ quan thuế tiến hành kiểm tra hoặc thanh tra. Điều này thể hiện sự tự giác của doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế và sẽ giúp tránh được các hình thức xử phạt hành chính.
Trường hợp không xử phạt trong thời gian gia hạn nộp tờ khai thuế
Ngoài những trường hợp đã nêu trên, theo quy định của pháp luật, các trường hợp doanh nghiệp được gia hạn nộp tờ khai thuế sẽ không bị xử phạt vi phạm về thời gian nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian gia hạn. Điều này có nghĩa là nếu doanh nghiệp đang trong thời gian được gia hạn để nộp tờ khai thuế, họ sẽ không phải lo lắng về việc bị xử phạt dù có thể nộp tờ khai sau thời hạn ban đầu.
Quy định về xử phạt đối với doanh nghiệp khai bổ sung
Khi doanh nghiệp phát hiện sai sót trong tờ khai thuế đã nộp, theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP, nếu doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ khai thuế và tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước khi cơ quan thuế có quyết định thanh tra hoặc kiểm tra thuế tại trụ sở của doanh nghiệp hoặc trước khi cơ quan thuế phát hiện sai sót thông qua thanh tra hoặc kiểm tra thuế, thì doanh nghiệp sẽ không bị xử phạt. Điều này áp dụng không chỉ với tờ khai thuế mà còn đối với các hành vi vi phạm hành chính về thuế khác liên quan đến việc khai sai và chưa nộp đủ thuế.
Do đó, nếu doanh nghiệp phát hiện ra sai sót và kịp thời thực hiện các bước khai bổ sung đúng quy định, sẽ không có hình thức xử phạt nào đối với doanh nghiệp. Việc chủ động khai bổ sung trước khi cơ quan thuế phát hiện và có quyết định thanh tra là một cách để doanh nghiệp bảo vệ quyền lợi của mình.
Theo các quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP và các văn bản pháp lý liên quan, doanh nghiệp khi phát hiện khai sai và thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế, đồng thời tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế có quyết định thanh tra hoặc kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp, sẽ không bị xử phạt. Việc tự giác sửa chữa sai sót và hoàn thành nghĩa vụ thuế một cách đầy đủ là cách giúp doanh nghiệp tránh được các hình thức xử phạt hành chính về thuế. Doanh nghiệp cần lưu ý, nếu sai sót được phát hiện sau khi cơ quan thuế đã có quyết định thanh tra, kiểm tra thì vẫn có thể bị xử phạt.
Như vậy, doanh nghiệp hoàn toàn có thể nộp tờ khai bổ sung mà không phải lo ngại về việc bị xử phạt nếu tuân thủ đúng quy trình và hoàn thành nghĩa vụ thuế kịp thời.
3. Thời hạn bổ sung tờ khai thuế khi doanh nghiệp khai thuế sai
Theo quy định tại Điều 47 của Luật Quản lý thuế năm 2019, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
- Thời hạn khai bổ sung: Nếu người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, họ có quyền khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót. Tuy nhiên, việc khai bổ sung phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
- Khi đã có quyết định thanh tra hoặc kiểm tra thuế: Nếu cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế, người nộp thuế vẫn có thể thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Tuy nhiên, trong trường hợp này, cơ quan thuế sẽ tiến hành xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi khai bổ sung sai sót và có thể áp dụng các quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật Quản lý thuế.
Như vậy, doanh nghiệp có quyền khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong vòng 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót, nhưng việc bổ sung này phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra hoặc kiểm tra.
Nếu cơ quan thuế đã công bố quyết định thanh tra hoặc kiểm tra, doanh nghiệp vẫn có thể thực hiện việc khai bổ sung nhưng sẽ bị xử phạt hành chính về việc khai bổ sung muộn. Việc khai bổ sung muộn này sẽ bị xem xét theo các quy định của pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.
>> Xem thêm bài viết sau do Kế toán Kiểm toán Thuế ACC cung cấp: Hướng dẫn lập tờ khai thuế GTGT theo đúng luật
4. Các câu hỏi thường gặp
Khai bổ sung tờ khai thuế có phải nộp lại tiền thuế không?
Nếu tờ khai bổ sung làm tăng số tiền thuế phải nộp, doanh nghiệp cần nộp bổ sung số tiền thuế còn thiếu. Trong trường hợp khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp, cơ quan thuế sẽ điều chỉnh và hoàn lại số tiền thừa nếu có.
Doanh nghiệp phải làm gì nếu không kịp khai bổ sung trước quyết định thanh tra thuế?
Nếu doanh nghiệp không kịp khai bổ sung trước quyết định thanh tra thuế, họ vẫn có thể khai bổ sung nhưng sẽ phải chịu phạt hành chính về hành vi khai bổ sung muộn. Mức phạt sẽ được áp dụng theo quy định của pháp luật về thuế.
Có thể khai bổ sung tờ khai thuế khi đã bị thanh tra thuế?
Trong trường hợp đã bị thanh tra thuế, doanh nghiệp vẫn có quyền khai bổ sung tờ khai thuế, nhưng cơ quan thuế sẽ áp dụng hình thức xử phạt vi phạm hành chính.
Mong rằng bài viết trên giúp cho doanh nghiệp hiểu rõ nộp tờ khai thuế bổ sung có bị phạt không? Việc nộp tờ khai thuế bổ sung là một phần quan trọng trong việc duy trì sự tuân thủ các quy định thuế. Kế toán Kiểm toán Thuế ACC khuyến khích doanh nghiệp nên thực hiện khai báo thuế đúng thời hạn và chính xác để tránh bị phạt không cần thiết. Nếu có bất kỳ thắc mắc nào, bạn có thể liên hệ với chúng tôi để được tư vấn và hỗ trợ.
HÃY ĐỂ LẠI THÔNG TIN TƯ VẤN