Nộp thuế đủ, đúng hạn, vào đúng mã số tiểu mục là nghĩa vụ và trách nhiệm của mỗi cá nhân, tổ chức. Vậy nộp thuế sai tiểu mục có bị phạt không?, đây có lẽ là câu hỏi mà rất nhiều người cần được giải đáp. Hãy cùng khám phá bài viết dưới đây của ACC để được giải đáp mọi thắc mắc.
1. Nộp thuế sai tiểu mục có bị phạt không?
Theo quy định tại Công văn 3489/TCT-KK năm 2008 và các điều khoản trong Luật Quản lý thuế, việc nộp thuế sai tiểu mục không bị xử phạt, cụ thể là không bị phạt chậm nộp nếu như người nộp thuế đã thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng hạn nhưng nhầm tài khoản hoặc tiểu mục. Các quy định về vấn đề này được nêu cụ thể như sau:
Theo Công văn 3489/TCT-KK năm 2008:
Người nộp thuế sẽ không bị phạt chậm nộp nếu đã nộp thuế đúng hạn nhưng nhầm tài khoản (ví dụ: tài khoản tạm giữ của cơ quan thuế hoặc tài khoản thu ngân sách nhà nước) hoặc nhầm tiểu mục. Trong các trường hợp này, cơ quan thuế có trách nhiệm điều chỉnh lại các khoản nộp đúng tài khoản, mục, tiểu mục mà không áp dụng phạt chậm nộp.
Luật Quản lý thuế 2006 và Luật Quản lý thuế 2019:
Điều 106 của Luật Quản lý thuế 2006 và điểm a khoản 1 Điều 59 của Luật Quản lý thuế 2019 đều quy định rằng người nộp thuế bị phạt chậm nộp chỉ khi nộp thuế trễ hạn. Tuy nhiên, nếu việc chậm nộp không phải do lỗi của người nộp thuế mà do nộp sai tiểu mục hoặc tài khoản nhưng vẫn trong thời hạn quy định, thì không bị coi là chậm nộp và không bị phạt.
Quy trình xử lý của cơ quan thuế:
Trước khi ban hành thông báo hoặc quyết định xử phạt chậm nộp, cơ quan thuế phải xác minh và đối chiếu chính xác các khoản nợ thuế của người nộp thuế. Nếu phát hiện việc nộp nhầm tài khoản, mục, tiểu mục mà không làm chậm thời gian nộp thuế, cơ quan thuế sẽ ra quyết định bãi bỏ quyết định xử phạt chậm nộp đã ban hành sai.
2. Cách xử lý khi nộp thuế sai tiểu mục
Việc ghi sai tiểu mục khi nộp thuế có thể dẫn đến việc cơ quan thuế coi như bạn chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế, dẫn đến tình trạng chậm nộp thuế. Để tránh bị xử lý vi phạm và phải nộp tiền phạt chậm nộp, bạn cần thực hiện các bước sau:
Kiểm tra và phát hiện sai sót:
Nếu bạn phát hiện mình đã ghi sai tiểu mục khi nộp thuế, cần kiểm tra lại các giấy tờ và chứng từ liên quan để xác định chính xác lỗi sai. Việc này giúp đảm bảo bạn nắm rõ tình hình và có thông tin chính xác khi liên hệ với cơ quan thuế.
Liên hệ với cơ quan thuế:
Ngay khi phát hiện sai sót, bạn cần liên hệ với cơ quan thuế nơi mình đăng ký nộp thuế để thông báo về lỗi sai và yêu cầu hướng dẫn cách điều chỉnh. Việc liên hệ sớm giúp bạn có thể nhận được sự hỗ trợ kịp thời và chính xác từ cơ quan thuế.
Viết công văn điều chỉnh:
Lập thư tra soát (mẫu số C1-11/NS ban hành kèm theo Thông tư số 84/2016/TT-BTC) kèm theo chứng từ nộp thuế hoặc thông tin liên quan đến nội dung đề nghị điều chỉnh sai sót gửi cơ quan thuế. Thư tra soát cần ghi rõ các thông tin về khoản thuế đã nộp sai tiểu mục và yêu cầu điều chỉnh chính xác.
Theo dõi và xác nhận điều chỉnh:
Sau khi gửi công văn, bạn cần theo dõi quá trình xử lý từ cơ quan thuế. Đảm bảo nhận được xác nhận bằng văn bản từ cơ quan thuế rằng việc điều chỉnh đã hoàn tất. Việc theo dõi này giúp bạn chắc chắn rằng sai sót đã được khắc phục và tránh các rắc rối về sau.
Theo quy định tại Điều 3 Nghị định 100/2016/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 28a Nghị định 83/2013/NĐ-CP), người nộp thuế chậm nộp tiền thuế sẽ phải nộp tiền chậm nộp theo mức 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp. Vì vậy, việc điều chỉnh tiểu mục sai kịp thời sẽ giúp bạn tránh được khoản tiền phạt này. Điều này không chỉ giúp bạn tiết kiệm chi phí mà còn duy trì uy tín và mối quan hệ tốt với cơ quan thuế.
3. Một số trường hợp không bị tính tiền chậm nộp
Dựa theo khoản 5 Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019, các trường hợp không bị tính tiền chậm nộp thuế được quy định như sau:
Người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước:
- Bao gồm cả nhà thầu phụ được quy định trong hợp đồng ký với chủ đầu tư và được chủ đầu tư trực tiếp thanh toán nhưng chưa được thanh toán thì không phải nộp tiền chậm nộp.
- Số tiền nợ thuế không tính chậm nộp là tổng số tiền thuế còn nợ ngân sách nhà nước của người nộp thuế nhưng không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán.
Các trường hợp quy định tại điểm b khoản 4 Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019:
- Không tính tiền chậm nộp trong thời gian chờ kết quả phân tích, giám định để xác định chính xác số tiền thuế phải nộp.
- Không tính tiền chậm nộp trong thời gian hàng hóa chưa có giá chính thức tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
- Không tính tiền chậm nộp trong thời gian chưa xác định được khoản thực thanh toán, các khoản điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan.
Các quy định này nhằm đảm bảo sự công bằng và hợp lý trong quá trình nộp thuế, giúp các doanh nghiệp không phải chịu thêm gánh nặng tài chính trong các tình huống khách quan và ngoài ý muốn.
Hy vọng những thông tin cung cấp từ bài viết của ACC có thể giải đáp cho bạn câu hỏi “Nộp thuế sai tiểu mục có bị phạt không?” cùng với cách thức xử lý phù hợp. Nếu còn bất kỳ điều gì thắc mắc, hãy liên hệ với chúng tôi để được giải đáp.
