Nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm kê khai và nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật Việt Nam. Bên Việt Nam thanh toán cho nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trong trường hợp hợp đồng có quy định. Dưới đây, ACC xin cung cập những vấn đề pháp lý liên quan đến khai thuế nhà thầu nước ngoài và kèm theo Mẫu 01/NTNN – Mẫu tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài
1. Mẫu 01/NTNN tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài
Mẫu số: 01/NTNN (Ban hành kèm theo Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính)
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
—————-
TỜ KHAI THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI
(Dành cho trường hợp Bên Việt nam khấu trừ và nộp thuế thay cho Nhà thầu nước ngoài)
[01] Kỳ tính thuế: * Tháng ……….. năm ……….. hoặc * Lần phát sinh: Ngày………..tháng………năm………..
[02] Lần đầu ¨
[03] Bổ sung lần thứ ¨
[04] Bên Việt nam khấu trừ và nộp thuế thay:………………………………| [05] Mã số thuế của bên Việt Nam khấu trừ và nộp thuế thay: |
[06] Địa chỉ : …………………………
[07] Quận/huyện: …………………………
[08] Tỉnh/thành phố: ………………
[09] Điện thoại: …………………………
[10] Fax: …………………………………………
[11] E-mail: ………………………
[12] Tên đại lý thuế (nếu có): …………………………………………………………………………………………………………
| [13] Mã số thuế: |
[14] Địa chỉ : ………………………………
[15] Quận/huyện: ………………………………………….
[16] Tỉnh/thành phố: ……………
[17] Điện thoại: ……………………………
[18] Fax: …………………………………………………………
[19] E-mail: ………………………
[20] Hợp đồng đại lý thuế: Số……………ngày………………… Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
|
Nội dung |
Mã số thuế | Hợp đồng số..
ngày/ tháng/ năm … |
Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT | Ngày
thanh toán |
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) | Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) | Tổng số thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước | |||||
| Doanh thu tính thuế | Tỷ lệ % thuế GTGT trên doanh thu | Thuế giá trị gia tăng phải nộp | Doanh thu tính thuế | Tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp | Số thuế được miễn giảm theo Hiệp định |
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp |
||||||
| (1) | (2) | (3) | (4) | (5) | (6) | (7) | (8=6×7) | (09) | (10) | (11) | [12=(09×10)-(11)] | (13)=(9)+(12) |
| 1. Nhà thầu nước ngoài A (*) | ||||||||||||
| 2. Nhà thầu nước ngoài B (*) | ||||||||||||
| 3. Nhà thầu nước ngoài C (*) | ||||||||||||
| …… | ||||||||||||
| Tổng cộng: | ||||||||||||
Tổng số thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp kỳ này (Viết bằng chữ):…………………………….
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
| NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
Họ và tên:……. Chứng chỉ hành nghề số:……. |
…., Ngày …….tháng …….năm …….
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ và đóng dấu) |
Ghi chú: (*) Trường hợp trong kỳ tính thuế có nhiều ngành kinh doanh thì ghi chi tiết theo từng ngành kinh doanh
Tải: Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài
2. Hướng dẫn viết mẫu 01/NTNN tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài
Phần thông tin: Điền đầy đủ thông tin cá nhân, kỳ tính thuế, mã số thuế, họ tên, địa chỉ….
Phần kê khai bảng:
Cột nội dung: Phản ánh nội dung công việc mà Nhà thầu nước ngoài thực hiện theo từng hợp đồng ký kết với bên Việt Nam. Người nộp thuế khai vào cột này chi tiết các hoạt động kinh doanh, cung ứng dịch vụ của Nhà thầu theo các nhóm ngành nghề tương ứng theo hợp đồng, với các mức tỷ lệ GTGT, tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu khác nhau
Cột Mã số thuế: Người nộp thuế ghi mã số thuế của các Nhà thầu nước ngoài thực hiện hợp đồng Nhà thầu
Cột Hợp đồng số…ngày…tháng: Ghi thông tin về hợp đồng Nhà thầu với từng Nhà thầu nước ngoài, bao gômg: số hợp đồng và ngày, tháng ký hợp đồng giữa Bên Việt Nam và Nhà thầu
Cột Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT: phảnánh số tiền thực thanh toán trong kỳ của Bên Việt Nam cho Nhà thầu nước ngoài. Số tiền thanh toán được kê khai chi tiết theo từng nội dung công việc trong hợp đồng. Trường hợp trong tháng có nhiều lần thanh toán cho cung một hợp đồng Nhà thầu, số tiền ghi vào cột này là tổng cộng số tiền thanh toán trong tháng
Cột Ngày thanh toán: Người nộp thuế kê khai vào cột này ngày thanh toán tương ứng vơi số tiền cho từng hoạt dộng của từng hợp đồng nhà thầu. Trường hợp khai thuế nhà thầu theo tháng mà trong tháng có nhiều lần thanh toán thì không thống kê cột này
Cột Doanh thu tính thuế GTGT: Là toàn bộ doanh thu chưa trừ các khoản thuế phải nộp, kể cả các khoản phí do Bên Việt Nam trả thay
Cột Tỷ lệ % thuế GTGT trên doanh thu: Người nộp thuế xác định tỷ lệ (%) GTGT tính trên doanh thu tính thuế đối với hoạt động kinh doanh do Nhà thầu nước ngoài thực hiện theo hợp đồng và ghi vào cột này. Tỷ lệ % GTGT được quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC và được xác định cho ngành nghề cụ thể như sau:
| STT | Ngành kinh doanh | Tỷ lệ % để tính thuế GTGT |
| 1 | Dịch vu, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm; xây dựng,lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc,thiết bị | 5% |
| 2 | Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoáng; xây dựng, lắp đăt có bao thầu vật liệu, máy móc, thiết bị | 3% |
| 3 | Hoạt dộng kinh doanh khác | 2% |
Cột Thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phát sinh trong kỳ được tính theo công thức:
Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu
Cột Doanh thu tính thuế TNDN: Doanh thu tính thuế TNDN = Doanh thu không bao gồm thuế TNDN : (1 – Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế)
Cột Tỷ lệ thuế thu TNDN: Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu được quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC và được xác định theo từng ngành nghề sau:
| STT | Ngành kinh doanh | Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế |
| 1 | Thương mại | 1% |
|
2 |
Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm | 5% |
| Dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino | 10% | |
| Dịch vụ tài chính phái sinh | 2% | |
| 3 | Cho thuê tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển | 2% |
| 4 | Xây dựn, lắp đặt cóbao thầu hoặc không bao thâud nguyên vật liệu, máy móc,thiết bị | 2% |
| 5 | Hoạt động sản xuất, kinh doanh khác, vận chuyển | 2% |
| 6
|
Chuyển nhượng chứng khoáng, chứng chỉ tiền gửi, tái bảo hiểm ra nước ngoài, hoa hồng nhượng tái bảo hiểm | 0,1% |
| 7 | Lãi tiền vay | 5% |
| 8 | Thu nhập bản quyền | 10% |
Cột Số thuế được miễn giảm theo Hiệp định: Cột này phản ánh số thuế được miễn thuế, giảm thuế thưo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần đã ký giữa Việt Nam và Quốc gia/vùng lãnh thổ mà Nhà thầu nước ngoài thuộc đối tượng cư trú.
Cột Thuế TNDN phải nộp: Thuế TNDN phải nộp trong kỳ được xác định theo công thức:
Số thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế
3. Một số loại thuế áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài
Một số loại thuế áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam:
Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Nhà thầu nước ngoài có nghĩa vụ đăng ký và nộp thuế GTGT nếu doanh thu từ việc cung ứng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tại Việt Nam trong 12 tháng liên tiếp đạt hoặc vượt quá 20 tỷ đồng hoặc doanh thu từ hoạt động kinh doanh bất động sản, dịch vụ cho thuê bất động sản đạt hoặc vượt quá 100 tỷ đồng. Mức thuế suất GTGT thông thường là 10%. Tuy nhiên, có một số trường hợp áp dụng mức thuế suất GTGT khác như:
5%: Đối với một số hàng hóa, dịch vụ theo quy định của Luật thuế GTGT.
0%: Đối với xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ.
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Nhà thầu nước ngoài có nghĩa vụ nộp thuế TNDN nếu có thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh tại Việt Nam. Mức thuế suất TNDN đối với nhà thầu nước ngoài là 20% trên lợi nhuận sau khi trừ đi các khoản chi hợp lý. Nhà thầu nước ngoài có thể được miễn, giảm thuế TNDN theo quy định của Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và Nghị định của Chính phủ về việc thực hiện Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Việt Nam đã ký kết với các nước khác.
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Cá nhân nước ngoài làm việc cho nhà thầu nước ngoài có nghĩa vụ nộp thuế TNCN nếu có thu nhập phát sinh từ hoạt động làm việc tại Việt Nam. Mức thuế suất TNCN đối với cá nhân nước ngoài không cư trú tại Việt Nam là 20% trên thu nhập sau khi trừ đi các khoản chi hợp lý. Cá nhân nước ngoài cư trú tại Việt Nam nộp thuế TNCN theo bảng tỷ lệ thuế suất áp dụng đối với người Việt Nam.
Một số loại thuế khác:
- Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: Áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài khi chuyển nhượng bất động sản tại Việt Nam.
- Thuế phí trước bạ: Áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài khi đăng ký ô tô, xe máy tại Việt Nam.
- Thuế môi trường: Áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài khi thải ra môi trường nước thải, khí thải, chất thải rắn vượt quá quy chuẩn.
4. Trường hợp sử dụng Tờ khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài theo Mẫu 01/NTNN
Tờ khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài theo Mẫu 01/NTNN được sử dụng trong trường hợp bên Việt Nam khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài. Cụ thể, Mẫu 01/NTNN được áp dụng cho các trường hợp sau:
- Nhà thầu nước ngoài là tổ chức, cá nhân nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
- Doanh thu của nhà thầu nước ngoài phát sinh từ hoạt động thi công xây dựng, lắp đặt thiết bị công trình, sửa chữa, bảo dưỡng công trình; cung cấp dịch vụ tư vấn thiết kế, lập dự án công trình; cung cấp dịch vụ giám sát thi công công trình.
- Doanh thu của nhà thầu nước ngoài đã bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo thỏa thuận trong hợp đồng.
- Bên Việt Nam thực hiện khấu trừ và nộp thuế TNDN thay cho nhà thầu nước ngoài theo quy định của pháp luật Việt Nam.
Lưu ý:
Mẫu 01/NTNN không được sử dụng cho các trường hợp nhà thầu nước ngoài trực tiếp nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế.
Trường hợp nhà thầu nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam, nhà thầu nước ngoài phải trực tiếp nộp thuế TNDN theo quy định chung của pháp luật Việt Nam.
Ngoài ra, Mẫu 01/NTNN còn được sử dụng trong một số trường hợp khác theo quy định của Bộ Tài chính.
Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn
