Việc đăng ký phương pháp tính thuế GTGT là bước quan trọng giúp doanh nghiệp xác định cách tính thuế phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Mẫu đăng ký phương pháp tính thuế GTGT-06/GTGT là mẫu hồ sơ cần thiết để thực hiện thủ tục này. Kế toán Kiểm toán Thuế ACC sẽ hướng dẫn bạn chi tiết về mẫu đăng ký phương pháp tính thuế GTGT và cách hoàn thiện nó một cách chính xác.
1. Mẫu đăng ký phương pháp tính thuế GTGT là gì?
Theo Điều 2 của Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008, thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng.
Người nộp thuế GTGT bao gồm các tổ chức và cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tại Việt Nam, không phân biệt ngành nghề hay hình thức tổ chức kinh doanh (gọi chung là cơ sở kinh doanh), cũng như các tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa và mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT.
Mẫu số 06/GTGT là mẫu đăng ký phương pháp tính thuế GTGT, được sử dụng để thông báo cho cơ quan thuế về việc áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng. Mẫu đăng ký này yêu cầu người nộp thuế cung cấp đầy đủ thông tin cá nhân, mã số thuế, và nêu rõ các thay đổi trong phương pháp tính thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp hoặc cá nhân muốn áp dụng. Cơ quan quản lý thuế sẽ căn cứ vào những thông tin này để xem xét và quyết định việc thay đổi phương pháp tính thuế GTGT.
Vì vậy, mẫu số 06/GTGT không chỉ là công cụ để người nộp thuế thông báo thay đổi phương pháp tính thuế mà còn là căn cứ pháp lý giúp cơ quan thuế quản lý và giám sát việc áp dụng thuế giá trị gia tăng đúng quy định.
>> Xem thêm bài viết do Kế toán Kiểm toán Thuế ACC để biết thêm thông tin: Dịch vụ đăng ký mã số thuế cá nhân tại Long An
2. Mẫu đăng ký phương pháp tính thuế GTGT-06/GTGT chi tiết
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
THÔNG BÁO
ÁP DỤNG PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Kính gửi: ….(Tên cơ quan thuế quản lý trực tiếp)……………….
Tên người nộp thuế: ………..
Mã số thuế: ………..
Địa chỉ: ………
Nghề nghiệp/ Lĩnh vực hoạt động/Ngành nghề kinh doanh chính: ………..
Hiện nay, chúng tôi đang thực hiện tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp …….; do điều kiện của cơ sở kinh doanh chúng tôi ……. và qua xem xét các điều kiện tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp ……, cơ sở chúng tôi đăng ký với cơ quan thuế được áp dụng tính thuế theo phương pháp ……
Thời gian đề nghị được áp dụng kể từ năm…..
Chúng tôi xin cam kết thực hiện tính thuế, khai thuế và nộp thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và các pháp luật thuế có liên quan.
Nếu vi phạm luật thuế và các chế độ quy định, chúng tôi xin chịu xử lý theo pháp luật././
Ngày …….tháng …….năm …….
|
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên:……. Chứng chỉ hành nghề số:….. |
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)) |
3. Các phương pháp tính thuế GTGT
Có hai phương pháp tính thuế GTGT phổ biến hiện nay: phương pháp khấu trừ và phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng. Mỗi phương pháp áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp và các tổ chức, cá nhân kinh doanh khác nhau.
Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng:
Phương pháp khấu trừ thuế được áp dụng đối với các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn và chứng từ theo quy định của pháp luật. Những đối tượng dưới đây có thể áp dụng phương pháp này:
- Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới một tỷ đồng, và đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
- Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động, có thể đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
- Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị, hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.
- Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu hoặc nhà thầu phụ.
- Các tổ chức kinh tế khác có thể hạch toán được thuế GTGT đầu vào, đầu ra, không bao gồm doanh nghiệp và hợp tác xã.
Các doanh nghiệp, hợp tác xã cần gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, chậm nhất là ngày 20 tháng 12 của năm trước năm tiếp theo khi áp dụng phương pháp mới. Thông báo này không cần đính kèm các tài liệu chứng minh như dự án đầu tư được phê duyệt, phương án đầu tư, hóa đơn, hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh, v.v. Tuy nhiên, cơ sở kinh doanh phải lưu giữ và xuất trình các tài liệu này khi cơ quan thuế yêu cầu.
Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng:
Theo hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC, phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp áp dụng tỷ lệ phần trăm trên doanh thu. Đối tượng áp dụng phương pháp này bao gồm:
- Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới một tỷ đồng, trừ các trường hợp đã đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
- Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ các trường hợp đã đăng ký tự nguyện theo phương pháp khấu trừ thuế.
- Hộ kinh doanh cá thể và cá nhân kinh doanh.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ.
- Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ các trường hợp đã đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
Tỷ lệ phần trăm tính thuế GTGT sẽ tùy thuộc vào từng loại hình hoạt động, được quy định cụ thể trong bảng tổng hợp thuế suất thuế GTGT.
Hóa đơn và chứng từ:
- Đối với phương pháp khấu trừ thuế, cơ sở kinh doanh phải sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT). Hóa đơn cần ghi đầy đủ nội dung theo quy định, bao gồm cả khoản phụ thu, phí thu thêm nếu có. Thuế GTGT đầu ra sẽ được tính bằng giá thanh toán ghi trên hóa đơn nhân với thuế suất thuế GTGT.
- Đối với phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn bán hàng.
Việc tính thuế GTGT có thể được thực hiện theo hai phương pháp: phương pháp khấu trừ và phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng. Để áp dụng phương pháp khấu trừ, doanh nghiệp cần đáp ứng điều kiện về chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ đầy đủ và phải gửi mẫu đăng ký phương pháp tính thuế GTGT để cơ quan thuế xem xét. Trong khi đó, phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng sẽ được áp dụng đối với các doanh nghiệp có doanh thu dưới mức ngưỡng quy định hoặc các đối tượng không đáp ứng điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ.
>> Xem ngay bài viết về Mẫu tờ khai đăng ký thuế với tổ chức để biết thêm
4. Các câu hỏi thường gặp
Doanh nghiệp có thể thay đổi phương pháp tính thuế GTGT sau khi đã đăng ký không?
Có, doanh nghiệp có thể thay đổi phương pháp tính thuế GTGT trong các trường hợp có sự thay đổi về quy mô hoặc phương thức kinh doanh. Tuy nhiên, việc thay đổi này phải được thông báo và thực hiện đúng theo quy định của cơ quan thuế.
Công ty có thể thay đổi phương pháp tính thuế nếu đã chọn phương pháp khấu trừ mà không còn đủ hóa đơn đầu vào hợp lệ không?
Nếu công ty không còn đủ hóa đơn đầu vào hợp lệ, có thể chuyển sang phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp. Tuy nhiên, cần phải thực hiện thủ tục thay đổi phương pháp tính thuế và có sự chấp thuận từ cơ quan thuế.
Công ty cần chuẩn bị những giấy tờ gì khi đăng ký mẫu phương pháp tính thuế GTGT-06/GTGT?
Khi đăng ký mẫu phương pháp tính thuế GTGT-06/GTGT, doanh nghiệp cần chuẩn bị các giấy tờ như giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, báo cáo tài chính, và các chứng từ chứng minh doanh thu, chi phí đầu vào (nếu có). Những giấy tờ này giúp cơ quan thuế xác nhận tính hợp lệ của phương pháp đăng ký.
Việc điền mẫu đăng ký phương pháp tính thuế GTGT-06/GTGT đúng cách là rất quan trọng để đảm bảo doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định của pháp luật. Kế toán Kiểm toán Thuế ACC luôn sẵn sàng hỗ trợ bạn trong quá trình hoàn thiện hồ sơ và lựa chọn phương pháp tính thuế phù hợp để tối ưu hóa chi phí thuế cho doanh nghiệp.
HÃY ĐỂ LẠI THÔNG TIN TƯ VẤN